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列入异常扣税凭证的六种情形详解

来源: 中国税务报 编辑:那个人 2024/08/28 11:56:53  字体:

为了帮助企业和财务人员更好地理解并避免使用异常扣税凭证,本文将详细介绍异常扣税凭证都有哪些?企业该如何处理?

六种列入异常扣税凭证的情形详解

01
列入异常扣税凭证的六种情形

情形一:纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

情形二:非正常户纳税人未向税务机关申报,或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

情形三:增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

情形四:经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的增值税专用发票。

情形五:走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,对应属期开具的增值税专用发票,列入异常凭证范围:

1. 商贸企业购进、销售货物名称严重背离,生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工;

2. 直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报。

注意:

走逃(失联)企业,是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业。

1. 税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的。

2. 虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。

情形六:增值税一般纳税人接受的异常增值税进项税额累计超过5万元,且占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的,该纳税人对应开具的增值税专用发票。

注意:

纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证,其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

02
 取得异常凭证要怎么处理?

取得异常扣除凭证怎么处理?

03
对取得的异常凭证有异议怎么办?

对取得的异常凭证有异议

举个例子:

M公司某日收到税务机关发出的接受异常凭证的税务事项通知书,该张异常凭证已经申报抵扣增值税。如果M公司为A级纳税人,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,并且在税务机关核实完毕前可先不作进项转出处理。M公司超过10个工作日仍未提出核实申请的,应按规定作进项税额转出处理。若M公司不是A级纳税人,则需在接到通知时对增值税进项税额作转出处理。但应注意的是,假设M公司存在异议,仍可以向主管税务机关提出核实申请。如核实之后是符合相关规定的,即可继续申报抵扣。

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