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年末了,企业汇算清缴时怎么确认收入?

来源: 正保会计网校 编辑:yushaungsw 2020/12/23 12:09:53  字体:

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。那么汇算清缴时如何确认收入呢?

1.企业所得税计算方法

直接法:(税法规定计算方法)

应纳税所得额=收入总额- 不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

间接法:(实际采用方法)

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

年末了,企业汇算清缴时怎么确认收入?

收入的税会差异

年末了,企业汇算清缴时怎么确认收入?


企业所得税收入总额——收入项目

国家税务总局公告2012年第27号 

年末了,企业汇算清缴时怎么确认收入?

2.视同销售的汇算清缴

什么是视同销售?企业所得税与增值税视同销售有何不同?

实施条例:将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的。

国税函[2008]828号:企业用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途,资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

(一)自产或购进货物对外赠送

(二)自产服务对外赠送

企业所得税

所有权发生转移

外购或自产产品用于无偿赠予、作为样品送给客户、作为投资、利润分配、广告、用于个人消费和职工福利等,都发生了所有权转移,如果所有权未转移,则视为内部处置资产,不视同销售,例如外购或自产产品用于在建工程等

VS

增值税

发生流转

(一)将货物交付他人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”

视同销售收入------如何确认?

国家税务总局公告2012年第27号 国税函〔2008〕828号

政策规定:

一、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

二、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。 

年末了,企业汇算清缴时怎么确认收入?

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