新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
跨年发票这样处理才能报销
对于新手会计来说，跨年发票就是烫手山芋，不知道如何安放！跨年发票还能报销吗？咋做账呢？一起来看看吧~
一、跨年发票是什么?
以下两种情况的发票属于跨年发票：
情形一
业务发生在2022年，款项支付也在2022年，但发票是2023年才开具。
情形二
发票开具于2022年，却因各种原因未能在2022年做账，报销和做账都在2023年。
二、跨年发票能报销吗?
发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”。
但是跨年发票报销并不是无原则的，不是拿来任何一张都可以报销，发票入账有着严格的规定，跨年发票的处理更是如此，针对两种不同的情况，会计上有不同的处理方式。
三、跨年发票如何报销?
情况1：第一种跨年发票的处理
根据权责发生制原则，凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。
若次年汇算清缴前没取得发票，需先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需先把这笔费用调增应纳税所得额交税。但之后取得发票，还是可以追补扣除的。
所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。
举例：
2022年发生5万元办公费，但在2023年1月份才出具发票并报销。
（1）2022年末计提办公费(先暂估费用)
借：管理费用一办公费 5
贷：其他应付款 5
（2）2023年报销
①年初红字冲销原分录：
借：管理费用一办公费 5(红字)
贷：其他应付款 5(红字)
②报销支付时：
借：管理费用一办公费 5
贷：银行存款 5
情况2：第二种跨年发票的处理
发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应通过“以前年度损益”科目核算。分录虽做到2023年，但不影响2023年利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转至“利润分配-未分配利润”。
若跨期金额比较大，就应按上述处理；若金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。
若直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整。
举例：
2022年发生5万元办公费发票，但在2023年1月份才报销
（1）2023年报销时
借：以前年度损益调整 5
贷：其他应付款 5
（2）计算多缴的企业所得税
借：应交税费应交所得税 1.25
贷：以前年度损益调整 1.25
（3）结转至利润分配—未分配利润
借：利润分配—未分配利润 3.75
贷：以前年度损益调整 3.75
更多推荐：
上一篇：警惕这21种常见的假账手法
下一篇：企业餐费的三种入账科目
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号