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查账征收私营企业税收存在的问题及对策
近年来，随着私营企业数量的增多和经营规模的扩大，私营企业已成为地方经济发展的重要力量和税收的新增长点。由于诸多方面的原因，目前私营企业在建账、会计核算等方面存在着许多问题，给查账征收带来很大困难，造成大量税收的流失，影响私营企业税收征管质量，这一问题应引起税务机关的高度重视。本文试就查账征收私营企业税收中存在的问题及对策作一点粗浅的探讨。
存在问题分析
1、建账认识不到位。税务机关和私营企业对建账工作普遍存在着认识不足、措施不力等问题。据某县对300户私营企业建账情况的调查，发现建账符合有关规定，可以实行查账征收的只有9户；达不到规定要求的有26户；没有建账的达65户。私营企业建账面低、建账质量差，远远达不到税收征管的要求。主要原因是，有的私营企业认为自身建账能力不够，同时建账还会把“家底”都露出去，对企业自身不利；税务机关也存在“重定额轻建账”的思想，认为企业是否建账与自己工作关系不大，查账征收比较麻烦，不如核定征收来得简单。
2、会计人员素质低。私营企业会计人员素质低是查账征收面临的一个突出问题。私营企业主为了节减开支，多以低薪聘用无会计证的会计人员从事专业性较强的会计工作。据对100名在私营企业中从事会计工作人员的情况调查发现，有会计上岗证的只有9人，其余大多为初、高中毕业，有的年纪大一点的会计人员只有小学文化。这些会计人员没有经过系统的学习、正规的培训，会计理论水平欠缺，有的实务操作能力较低，有的知识结构老化。由于他们缺乏税收知识，导致企业一方面因不知税法而违章受罚，另一方面也无意识地放弃了本可享受的税收优惠，直接影响税企双方的利益，其素质远不能适应现行税法对会计核算管理的要求。
3、管理职责不明确。1994年税制改革之前，由财政系统管国有企业建账及会计核算工作，由税务部门管集体企业建账及会计核算。现在，日益发展的私营企业已成为一些地方经济发展的重要力量，而对私营企业建账管理、会计核算显得严重滞后。国、地税在对私营企业建账管理方面，有关部门也没有明确的规定；同时代理建账的机构管理不健全，对代理人员管理又欠规范，造成私营企业建账管理、会计核算上的一大软肋。
4、会计核算不准确。在已建账的私营企业中，由于会计科目使用不准确，成本计算方法不当，因此，错、假、虚账也就无法避免，会计报表上反映出来的企业财务状况和经营成果的真实性很难得到保证，从而造成国家税款源头失控，使大量税收流失。
5、税收征管难度大。由于上述原因，加之税务人员的业务知识水平参差不齐，对企业建账管理和指导私营企业会计核算工作的效果就大打折扣，私营企业税收征管质量和效率也很难得到提高。
对策建议
1、提高认识。强化私营企业建账和会计核算管理是税收征管走向规范化、法制化的必由之路，是市场经济发展的需要，也是企业规范内部管理，促进自身发展，实现平等竞争的需要。要从思想上充分认识，真实、准确反映经营情况和财务成果的重要性。
2、健全制度。为强化私营企业建账管理和进行规范的会计核算。国家应尽快制定《私营企业会计制度》，明确划分私营企业建账和会计核算管理权限，在即将制定的《税务登记管理具体办法》中规定：企业办理税务登记时必须提供其会计人员会计上岗证或办税人员办税资格上岗证，以及建账情况证明等文件资料，使企业建账制度化；同时规定对未按要求建账的企业实行高应税所得率和高税率。如所得税率一律适用33％，个人生产经营所得税率一律适用35％，以促使其建账建制，从源头上控管税收的流失。
3、专职管理。税务机关应设立专门机构，或附设在相关机构下，抽调精通会计核算、财务管理的人员专司建、记、查账管理工作。其主要职能是制定企业建账、查账工作计划及实施办法；指导、审查建账、记账工作；辅导、培训相关会计和税收知识；检查、考核下级税务机关对私营企业建账管理情况；对符合建账要求，实行查账征收的私营企业要在征管、稽查等方面给予一定的宽松待遇，督促私营企业规范建账，准确进行会计核算，如实反映收支情况。
4、部门配合。财政、国税、工商等有关部门应积极协助地税机关加强对建账工作的管理。同时把企业是否建账核算作为评定企业信用的重要内容之一，促进私营企业经济健康发展。
5、完善代理。有关部门应尽快完善对社会代理机构的管理，从政策上予以扶持，规范代理收费，强化代理人员职业道德教育，在有条件的地方应建立乡镇一级记账代理机构，充实专业代理人员，为私营企业建账提供方便、快捷的服务。
6、加强检查。税务机关对应建账而未建账的私营企业，要严密监控其经营情况的变化，加大检查力度，以检查促使私营企业建账、建真账，提高查账征收的覆盖率；对已建账的私营企业要边检查边辅导，在检查中逐步完善建账工作，提高查账征收质量，为早日实现税收征管的规范化、科学化、现代化打好基础。
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