现金支出的原则及程序

来源: 互联网编辑： 2013/08/06 09:58:31　　字体：大小

　　单位的现金必须按照《现金管理条例》规定的范围办理支出业务，主要包括日常经营性零星支出（如发放工资等）、非经营性往来支出（如职工生活借款等）以及其他支出。出纳人员进行现金支出管理时，应严格按照支出原则和有关的规章制度审核付款凭证，按程序办理付款手续，及时发现并解决有关问题，保证现金支出的安全。

　　1.现金支出的原则

　　出纳人员必须以严肃认真的态度处理现金支出业务，因为支出一旦发生失误，将会给单位造成难以追补的经济损失。现金支出的原则主要包括：

　　（l）现金支出的合法性。出纳人员必须以内客真实、准确、合法的付款凭证为依据，在付款前其付款手续必须完备，有关领导已经签字或已审核无误。

　　（2）现金支出手续的完备性。出纳人员应接规定的程序审核并办理现金支付手续，做到支付凭证合法、审批手续齐全有效、支付事项当面结清、账务处理正确合理。

　　（3）不得套取现金用于支付。套取现金是指为了逃避开户银行对现金的管理，采用不正当的手段弄虚作假、支出现金的违法行为，主要有以下几种形式：

　　①编造合理用途（如差旅费、备用金的名义）超限额支取现金的行为。

　　②利用私人或其他单位的账户支取现金的行为。

　　③将公款转存个人储蓄的行为。

　　④用转账方式通过银行或邮局汇兑、异地支取现金。

　　⑤用转账凭证换取现金。

　　⑥虚报冒领工资、奖金和津贴补助。

　　2.现金支出的程序

　　出纳人员办理现金支出业务时，其依据主要是发票、非经营性收据、往来收据以及内部结算使用的工资表、借款审批单等。出纳人员应当按照原始凭证的审查要求，仔细复核，并按规定程序办理支出事宜。具体程序如下：

　　（1）受理付款业务。出纳人员在取得付款依据后，应按规定进行审核。对于出纳人员直接经办的业务，如现金汇款等，还需要填制原始凭证并补齐手续。

　　（2）确定支付金额。出纳人员对于定期以度不定期大额现金支出，都应当做到心中有数，提前准备好充足的现金用以支付；每天工作开始时，应检查现金余额，不足部分应及时从开户银行提取；对于确实不足以全额支付的业务，应约好时间一次性支付，不得分次支付，避免责任不清、程序错乱。

　　（3）根据审核无误的单据支付现金。根据审核无误的原始单据办理现金支付时，出纳人员应进行复点，并要求收款人当面点清当面确认。如果是由收款人直接领取现金的，由其本人签收；如果是他人代为领款的，应在得到当事人的确认后，方可由代领人签收，并注明“×××代××领款”字样，以明确双责任。

　　（4）付款完毕后，在审核无误的原始凭证上加盖“现金付讫”印章，据以编制记账凭证。

　　（5）根据审核的记账凭证登记现金日记账。

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