自主研发专利费用是否必须资本化并按200%摊销?
答:参考《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)第一条规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。
因此,对于企业内部研究开发项目,如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件,则可将其确认为无形资产。形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。