政府返还的土地出让金：免税or应税？如何计税？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/05/22 10:04:49　字体：大小

问：企业收到的土地出让金返还款，是不征税收入吗，如果不是，企业所得税是不是要一次性征税？

答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011﹞70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

再依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(总局公告2021年第17号)明确如下：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”

因此，收到的土地出让金返还款如果符合财税〔2011﹞70号规定可按照不征税收入处理，否则需要按照征税收入。按照征税收入处理时，应当实际取得的时间纳税。

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