横琴粤澳企业如何认定"实质性运营"享受所得税优惠？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/07/28 15:22:23　字体：大小

问：在横琴粤澳深度合作区成立的企业享受企业所得税优惠中的实质性运营如何理解？

答：根据《财政部税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）第一条的规定，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受本条优惠政策的企业需符合以下条件：

(一)以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021版)》(以下简称《目录》，见附件)中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

(二)进行实质性运营，实质性运营是指企业的实际管理机构设在横琴粤澳深度合作区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业,不得享受优惠。

根据《国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局横琴粤澳深度合作区财政局横琴粤澳深度合作区商事服务局横琴粤澳深度合作区经济发展局横琴粤澳深度合作区金融发展局关于横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业实质性运营有关问题的公告》（2023年第1号）第二条的规定，注册在合作区的居民企业，从事符合条件产业项目的，其生产经营、人员、账务、财产等在合作区，属于在合作区实质性运营。

对于仅在合作区注册登记，其生产经营、人员、账务、财产等任一项不在合作区的居民企业，不属于在合作区实质性运营，不得享受合作区企业所得税优惠政策。

（一）生产经营在合作区

指企业在合作区拥有固定生产经营场所和必要的生产经营设备设施等，主要生产经营地点在合作区，或对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在合作区；以本企业名义对外订立相关合同。

（二）人员在合作区

企业有满足生产经营需要的从业人员在合作区实际工作，从业人员的工资薪金通过本企业在合作区开立的银行账户发放；根据企业规模、从业人员的情况，一个纳税年度内至少需有3名（含）至30名（含）从业人员当年度在合作区缴纳六个月（含）以上基本养老保险等社会保险。

（三）账务在合作区

指企业会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料存放在合作区，基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户开立在合作区。

（四）财产在合作区

指企业拥有享有所有权或使用权的财产，该财产在合作区实际使用或对财产实施实质性全面管理和控制的机构在合作区，且该财产需与企业的生产经营相匹配。

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