从境内的总包方分包境外的工程，取得境内总包方支付的工程款能否免征增值税？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/07/28 15:38:52　字体：大小

问：从境内的总包方分包境外的工程，取得境内总包方支付的工程款能否免征增值税？

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条第（一）项规定，工程项目在境外的建筑服务免征增值税。

《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条第（一）项规定，工程项目在境外的建筑服务免征增值税，工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。

第六条规定，纳税人境外单位销售服务或无形资产，按本办法规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。

下列情形视同从境外取得收入：

（一）纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。

……

（四）国家税务总局规定的其他情形。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第四条规定，自 2020年1月1日起，中华人民共和国境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（2016年第29号）第六条规定的“视同从境外取得收入”。

根据上述规定，从境内的总包方分包境外的工程，取得境内总包方支付的工程款可以免征增值税。

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