用闲置资金购买的封闭式基金，会计核算！

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/08/05 10:21:43　字体：大小

问：企业用闲置资金购买的封闭式基金，会计核算可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产吗？

答：财政部发布的《2024年度企业会计准则实施情况分析报告》第二条第（三）项金融工具准则相关实施问题

1.金融资产分类和重分类不正确。

一是特殊金融工具投资的分类不恰当。例如，有的企业将其持有的对不满足权益工具定义的结构化主体（如属于有限寿命工具的封闭式基金、理财产品、合伙企业等）的投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

根据金融工具确认计量准则等有关规定，初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，此处的“权益工具”应当满足金融工具列报准则关于权益工具的定义。上述情形中的有限寿命特殊金融工具包含交付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，不符合权益工具的定义。因此，企业持有的此类特殊金融工具投资不符合指定为以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。

根据上述规定，企业用闲置资金购买的封闭式基金，会计核算不可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

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