购进设备享受一次性税前扣除，预缴时是否要纳税调增

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/07/27 11:28:24　字体：大小

　　【问题】

　　我公司2020年购进单价500万元以下的设备享受一次性税前扣除优惠，计提的折旧在2021年季度预缴时是否要纳税调增？

【答案】

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）>的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）《附件：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中《A201020<资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表>填报说明》第二条第（二）项规定，第 5 列“纳税调减金额” 纳税人按照文件规定享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的资产，在列次填报时间口径规定的期间内，根据会计折旧、摊销金额与税收加速折旧、摊销金额填报：当会计折旧、摊销金额小于等于税收折旧、摊销金额时，该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”－“账载折旧\摊销金额”

当会计折旧、摊销金额大于税收折旧、摊销金额时，该项资产“纳税调减金额” 按 0 填

根据上述规定，2020年购进单价500万元以下的设备，2021年计提的折旧在季度预缴时不需要纳税调增，汇算清缴时再进行纳税调增。