新用户扫码下载2019中级考点汇编——企业所得税的纳税人
2019年中级会计职称考试考点汇编
《经济法》---企业所得税
【大纲内容】企业所得税的纳税人
（一）居民企业
（二）非居民企业
（三）个人独资企业和合伙企业
【知识点】
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纳税人
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判定标准
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征税对象
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居民企业
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（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；
（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 |
来源于中国境内、境外的全部所得
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非居民企业
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（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）；
（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（优惠税率为10%）。 |
在中国境内设立机构、场所
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应当就其所设机构、场所取得的来源于中国“境内”的所得；以及发生在中国“境外但与其所设机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得税
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在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
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应当就其来源于中国“境内”的所得缴纳企业所得税
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个人独资企业和合伙企业
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不是企业所得税的纳税人
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【试题演练】
【（2012年）·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
『正确答案』D
『答案解析』本题考核非居民企业。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【我要纠错】 责任编辑：qzz
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