新用户扫码下载转让不动产差额缴纳增值税的扣除凭证有哪些
在日常经营过程中经常有公司转让其取得的不动产，转让不动产涉及缴纳增值税，那么转让不动产能不能差额缴纳增值税？如果可以差额缴纳增值税，扣除凭证包括哪些呢？
一、取得的不动产包括哪些情形
《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第二条规定，纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。
二、公司转让不动产适用差额缴纳增值税的情形
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项以及《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条第（一）项和第四条第（一）项规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
根据上述规定，以公司作为转让主体的情况下，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，可以适用以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
三、差额缴纳增值税的扣除凭证有哪些
《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)第八条规定，纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（一）税务部门监制的发票；（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书；（三）国家税务总局规定的其他凭证。
《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）第一条规定，纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。
根据上述规定，公司转让取得的不动产适用差额缴纳增值税的扣除凭证包括税务部门监制的发票；法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书；国家税务总局规定的其他凭证；如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料。
作者：李老师（正保会计网校财税专家）
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