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增值税筹划:纳税人身份确认注意这些!

来源: 中华会计网校 编辑: 2019/04/26 15:19:31 字体:

我们知道,增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。关于一般纳税人和小规模纳税人身份的确认中还是会经常有会员疑惑,尤其是对营改增企业的财务人员。下面我们疏理一些疑点问题与大家一一厘清。

个体工商户是否都是小规模纳税人?

除自然人个人与不经常发生增值税应税行为的单位和个体工商户外,其他单位和个体工商户达到一般纳税人标准应当登记为一般纳税人。

所以,销售额达到一般纳税人标准的个体工商户也应当登记为一般纳税人。

自然人个人是按小规模纳税人的征收率计征增值税的。

是否可以选择不登记一般纳税人

没达到一般纳税人标准的小规模纳税人会计核算分健全、能准确提供涉税资料的,可以选择登记为一般纳税人。但达到一般纳税人销售额的单位,除上述规定的情况外,应当登记为一般纳税人。如果达到一般纳税人标准,坚持不登记不般纳税人的,也要按一般纳税人的适用税率计缴增值税,且进项税无法抵扣。

小规模纳税人登记一般纳税人还要注意以下事项:

一、销售额的确定

不管是营改增的增值税纳税人、还是原来的增值税纳税人,自2018年2月1日起,增值税一般纳税人的标准统一为连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元。

注意:是超过500万元。等于500万元的,不属于必须登记一般纳税人的情况。

应税销售额确定时注意:

1.生产企业发生销售不动产的销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入确认一般纳税标准的年应税销售额。

2.稽查查补的2016年度的销售额

在确认一般纳税人标准的年应税销售额时,“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。

3.差额纳税业务的销售额

在确认一般纳税人标准的年应税销售额时,销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

二、登记一般纳税人的时间要求

小规模纳税人连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元,要在什么时间登记一般纳税人?

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内,向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件登记一般纳税人。

如果没有在规定时间内登记,是否就会按一般纳税人计征增值税、且不允许抵扣进项税了吗?

小规模纳税人达到一般纳税人标准,但未按规定时限办理登记一般纳税人的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

| 作者:盛老师(中华会计网校答疑专家)  

本文是中华会计网校原创文章,转载请注明来自中华会计网校。
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