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企业为履行合同可能会发生各种成本，不属于存货、固定资产以及无形资产等范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：
　　（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。
　　（2）该成本增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源。
　　（3）该成本预期能够收回。
　　2.下列支出计入当期损益，不是合同履约成本：
　　（1）管理费用，除非这些费用明确由客户承担（因为由客户承担，便是这个合同的履约成本）。
　　（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。
　　（3）与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。
　　（4）无法在尚未履行的与已履行 （或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。