00:10:00
问题已解决
请问：2021年租入一套房屋，合同到期日为2025年，当时按照租赁使用权资产进行账务处理，在2024年因合同提前终止，进行使用权资产处置，产生一部分使用权资产处置收益，这部分收益需要缴纳增值税吗？如果需要的话应该按照多少税率进行处理？相关账务处理会计分录应如何填制？
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
这部分收益不需要缴纳增值税。
账务处理分录如下：
借：使用权资产累计折旧（已计提的累计折旧额）
贷：使用权资产（按已计提折旧金额冲减）
借：租赁负债 —— 租赁付款额（剩余租赁付款额余额）
使用权资产累计折旧（已计提的累计折旧额）
贷：使用权资产（原值）
租赁负债 —— 未确认融资费用（剩余未确认融资费用余额）
资产处置收益（差额，若为损失则在借方）
04/30 12:34
魔术师Magic 
04/30 12:58
老师，想问下使用权资产处置收益是什么情况下需要缴纳增值税？在网上查，有的说需要缴税，有的说不需要缴税。有相关制度文件规定吗？
朴老师 
04/30 13:01
一般情况下，使用权资产处置收益是否缴纳增值税分以下两种情况：
需要缴纳增值税的情况：当企业处置使用权资产，属于有偿转让无形资产的所有权或者使用权的业务活动时，需要缴纳增值税。比如，企业将土地使用权相关的使用权资产转让，按照销售无形资产计算缴纳增值税。一般纳税人适用税率为 6%，小规模纳税人适用征收率为 3%（可能有税收优惠政策）。
不需要缴纳增值税的情况：如果企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的使用权资产转让行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
相关制度文件规定如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。明确了增值税的征收范围包括销售无形资产等行为。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）：进一步明确了销售无形资产，指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。同时规定了在资产重组过程中，通过特定方式转让实物资产及相关债权、负债和劳动力时，涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。这对使用权资产处置在特定重组情形下不征增值税作出了明确规定
阅读 181
描述你的问题，直接向老师提问
4902
意见反馈
