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甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售高档化妆品。2019年9月有关经济业务如下:(1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元(2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额13万元,支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失(3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元(4)购进生产用酒精。取得增值税专用发票注明税额13.6万元(5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款678万元,另收取包装物押金3.39万元。增值税税率13%,消费税税率15%计算消费税和增值税

84784958| 提问时间:2023 01/24 15:19
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齐惠老师
金牌答疑老师
职称:会计师
计算消费税和增值税,需要先按照收入计算出应纳税额然后减去可抵扣的进项税计算出应纳税额。 根据上文,(1)进口的护肤类化妆品,完税价格85万元,应纳税额为0,因为进口的增值税不予计算。(2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额13万元,该部分可以抵扣销售收入对应的增值税。(3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票68万元,可以抵扣销售收入对应的增值税。(4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额13.6万元,可以抵扣销售收入对应的增值税。(5)销售自产成套化妆品,收入678万元,另收取包装物押金3.39万元,此项押金不计入税基,因此销售收入为678万元。 应纳税增值税为:销售收入678万元x13%=87.34万元,减去进项税13万元,68万元,13.6万元,共计94.6万元,减去94.6万元后,应纳税增值税额为:-7.26万元。 应纳消费税额为:销售收入678万元x15%=101.7万元。 拓展知识: 增值税一般纳税人指按月申报缴纳增值税的纳税人,包括企业(合伙企业)、个体工商户、农民专业合作社等。
2023 01/24 15:32
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