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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。价格明细表只有设备款，没有安装费；同时协议约定：安装主要是由购买方负责，供货方只负责派人指导安装，而且是免费指导购买方进行安装。取得的发票全部是设备款。这种情况是否可以按照行业惯例计算安装费，并将其剔除，不予计算抵免企业所得税？这样处理的依据有哪些？
秦老师 | 提问时间：07/05 22:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以将未实际发生的安装费用从专用设备投资额中剔除以计算抵免企业所得税。《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知》（财税[2008]48号）明确规定，专用设备投资额是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。因此，只有实际发生的，并且在发票上明确列出的设备投资费用才能用于抵免企业所得税。如果协议中约定安装由购买方负责并且没有单独收取安装费，则这部分费用不能计算在内。祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。价格明细表只有设备款，没有安装费；但是协议约定供货方需要负责安装，协议约定的付款类型为到货款和验收款，取得的发票全部是设备款。这种情况是否可以将验收款作为安装费，并将其剔除，不予计算抵免企业所得税？这样处理的依据有哪些？
金老师 | 提问时间：07/05 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下，如果协议明确约定供货方负责安装且付款类型包括验收款，但发票上仅显示设备款项而无单独列出的安装费用，则通常不能直接将验收款视为安装费并从抵免企业所得税中剔除。因为税务处理需要依据实际发生的经济业务和取得的有效凭证来确定。若要将安装费从设备购置成本中分离出来，并在计算专用设备投资额时予以剔除，需满足以下条件： 1.安装费用确实发生且与设备的安装直接相关； 2.有合法有效的发票或其他财务凭证证明该部分费用的存在及金额； 3.能够合理准确地划分出设备购置成本和安装费的具体数额。因此，在没有明确的安装费发票的情况下，建议企业向供货方索取或开具包含安装服务内容及其对应金额的正式发票。如果确实无法获得，则需要按照实际取得的发票金额全额计入专用设备的投资额中，并据此申请相应的税收优惠。祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。价格明细表有设备款和运杂费，但是协议约定的付款类型为到货款和验收款，取得的发票全部是设备款。这种情况是否可以将运杂费剔除，不予计算抵免企业所得税？这样处理的依据有哪些？
范老师 | 提问时间：07/05 22:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以将运杂费从投资额中剔除，不计入抵免企业所得税的投资额。因为《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定的企业购置并实际使用的专用设备投资额是指设备本身的价格，不包括运杂费等其他费用。因此，在计算可抵免税额时，应仅以发票上标明的设备款为准。祝您学习愉快！

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这个题目将账面价值调整为公允价值 21年做了一次调整分录 22年还要做一次存货在21年已经全部对外销售了这个分录要一直照抄下去吗要做几年呢还有第二笔分录借：营业成本800 的分录还要照抄几年呢
张老师 | 提问时间：07/05 21:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果存货在21年已经全部对外销售，那么与该存货相关的账面价值调整为公允价值的分录，在22年及以后年度不再需要重复做。因为存货已经销售，其账面价值和公允价值之间的差异已经在销售时通过营业成本等科目进行了结转。对于第二笔分录“借：营业成本800”，如果该营业成本是基于已售出的存货而产生的，并且在21年已经处理完毕，则在之后的年度中不再需要重复此分录。除非有新的交易或事项导致需要再次调整营业成本，否则不需要照抄。总结来说，这些分录只在特定条件下进行一次即可，后续年度如果没有相同的情况发生，则无需重复记录。祝您学习愉快！

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D选项，分摊未确认融资收益的分录是借:未确认融资收益贷:财务费用为什么会影响损益
于老师 | 提问时间：07/05 20:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分摊未确认融资收益的分录是：借：未确认融资费用　　贷：财务费用这会影响损益，因为“财务费用”科目记录的是企业在筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，属于企业的期间费用。当财务费用增加时，会减少企业的利润总额，从而影响损益。祝您学习愉快！

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老师这题第二问能不能借其他权益工具投资公允价值变动 2600 贷其他综合收益2600 借长投184600 贷其他权益工具投资成本5000 公允价值变动4600 银行存款175000 借其他综合收益4600 贷利润分配未分配利润 4600
欧阳老师 | 提问时间：07/05 20:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：其他权益工具投资——公允价值变动　2600 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　2600借：长期股权投资　　　　　　　　　184600 　　贷：其他权益工具投资——成本　　　5000 　　　　其他权益工具投资——公允价值变动4600 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　175000借：其他综合收益　　　　　　　　　4600 　　贷：利润分配——未分配利润　　　　4600 祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题：1.目录是机械通风开式冷却塔，这里的“开式”，是什么意思？2.目录里面的执行标准是GB/T18870-2011，但是产品的铭牌上面没有执行标准内容，协议约定的标准也没有这个标准；协议约定的标准有几十个，分别对应冷却塔的各个组成部分。这些标准都“不是”目录规定的标准，这种情况是否可以享受抵免企业所得税优惠？3.为什么目录的执行标准只有一个GB/T18870-2011，而协议约定的执行标准有几十个？这种情况该选择哪个标准来判断是否符合？
王一老师 | 提问时间：07/05 18:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.“开式”冷却塔指的是冷却水直接与空气接触进行热交换的方式。这种方式下，冷却水在塔内通过喷淋或滴落等方式与空气充分接触，从而实现热量的传递。2.享受购置专用设备抵免企业所得税优惠时，需要满足目录中规定的条件，包括执行标准。如果产品铭牌和协议约定的标准均未提及GB/T18870-2011，则该产品可能不符合优惠政策的要求。建议与税务机关沟通确认具体情况。3.目录中的执行标准是针对特定设备类型的基本要求，而协议中涉及的多个标准可能是为了确保冷却塔各部件的质量和性能。在判断是否符合税收优惠条件时，应以目录规定的GB/T18870-2011标准为准。如果产品确实满足该标准的要求，则可以申请享受优惠政策；否则可能无法享受。祝您学习愉快！

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这个题为什么计算债务人损益的时候为什么不减去免除的13万元？按照修改其他条款的情形，不应该是直接减去吗？
张老师 | 提问时间：07/05 13:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里计算的是债务重组损益，免除的13万元实际上已经体现在重组后的债务与原债务之间的差额中了，不需要再单独减去。祝您学习愉快！

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请问老师，对于债务人来说，债务重组中关于用长期股权投资抵债，所形成的差额计入投资收益还是其他收益？
欧阳老师 | 提问时间：07/05 13:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入其他收益。祝您学习愉快！

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请教老师，债务重组中关于债权人和债务人的增值税该如何写分录？
赵老师 | 提问时间：07/05 11:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在债务重组中，涉及非金融资产清偿时：对于债权人：借：固定资产/无形资产等（按取得的非现金资产公允价值）　　应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）　　坏账准备（已计提的部分）　　营业外支出-债务重组损失贷：应收账款对于债务人：借：应付账款贷：固定资产/无形资产等（按转让的非现金资产公允价值）　　应交税费-应交增值税（销项税额）（如有）　　其他收益-债务重组利得祝您学习愉快！

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第195题的答案给的是C是不是错了呢？BCD应该都是不能准予扣除折旧费的
王一老师 | 提问时间：07/05 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案是正确的。选项A未投入使用的机器设备，根据企业所得税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。机器设备属于此类，所以不能准予扣除折旧费。选项B以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，企业只是拥有使用权，租赁期间资产的风险与报酬未转移给承租方，因此承租方不能对其计提折旧扣除。选项C未投入使用的房屋，房屋、建筑物即使未投入使用，也准予计算折旧扣除，这是因为房屋、建筑物有其特殊性质，其损耗并非完全由使用导致，还受自然环境等因素影响，所以可扣除折旧费，该选项正确。选项D以融资租赁方式租出的固定资产，融资租赁本质是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，租出方已不再承担该资产的主要风险与报酬，不能再对其计提折旧扣除。祝您学习愉快！

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土地增值税清算问题：保安亭，是“据实”扣除？还是计入开发费用按照比例“计算”扣除？
王一老师 | 提问时间：07/04 20:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：保安亭的支出如果能够单独明确，并且有合法有效的凭证支持，可以作为实际发生的成本费用据实扣除；若无法单独核算，则可能需要并入开发费用中按比例计算扣除。具体操作建议咨询当地税务机关以获得准确指导。祝您学习愉快！

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请问老师：公司连续5年盈利不分红，股东是不是有权利要求公司分红，如果公司做出决议不分，是不是有权力要求公司回购自己的股权，如果是这样规定的，具体是哪条哪款，我想要个政策或是相关文件的编号原文。谢谢老师！
李老师 | 提问时间：07/04 10:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股东确实有权在公司连续五年盈利但不分红的情况下要求分红。如果公司作出决议不分红，股东可以依据《中华人民共和国公司法》第七十四条的规定请求公司按照合理的价格收购其股权。具体条款如下：-《中华人民共和国公司法》第七十四条：“有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（一）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（二）公司合并、分立、转让主要财产的；（三）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。”如果股东与公司在60日内未能就股权收购达成协议，股东可以在90日内向人民法院提起诉讼。祝您学习愉快！

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甲公司 2×21 年 3 月 20 日取得一项生产用设备，入账成本为 640 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 6 年，采用年数总和法计提折旧。2×22 年 3 月 1 日，为提高设备产能，甲公司对该设备进行更新改造折旧年限不应该为11个月吗？为什么是1年呢？
周老师 | 提问时间：07/04 10:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：设备在2×21年3月20日取得，按照会计准则，固定资产应当从其达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。因此，2×21年的折旧是从4月份开始计算到年末12月，共9个月。而2×22年则是全年计提折旧，所以是1年。更新改造前的折旧年限并不是11个月，而是包含了2×21年的9个月和2×22年的12个月。祝您学习愉快！

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为什么是用到期收益率加不是用票面利率加，CPA教材第几页有讲用哪个，怎么理解。
金老师 | 提问时间：07/04 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：到期收益率反映了债券的实际投资回报率，而票面利率只是债券发行时承诺的名义利率。在计算债券的投资价值或成本时，使用到期收益率更能准确反映投资者的真实收益情况。CPA教材中关于这部分内容通常会在讨论债券估值和投资决策的相关章节中提到，具体页码因版本不同可能有所变化，建议查阅最新版教材中的“债券评估”或“固定收益证券”相关章节。对于公式中的加法理解，可以这样看：到期收益率计算的是投资者持有至到期的实际回报率，这个回报不仅包括了利息收入，还有可能包括由于购买价格与面值之间的差异带来的资本利得或损失。因此，在计算息税前利润等财务指标时，使用到期收益率更能准确反映实际的经济状况。祝您学习愉快！

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每天耗用量是d吗它和经济订货量是反向关系吧怎么理解是正向关系呢
张老师 | 提问时间：07/04 10:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经济订货量与每天耗用量实际上是正向关系。理解这一点的关键在于，当每天的材料耗用量增加时，为了满足生产需求，企业需要保持更高的库存水平，从而导致每次订购的数量（即经济订货量）也会相应增大。因此，两者是正相关的。祝您学习愉快！

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老师想请问下，政府补助章节的这道题，总额法(4)中的递延收益和营业外支出怎么算出来的；总额法（4）和净额法（4）的累积折旧，净额法（3）的制造费用是我图中这么计算的嘛。谢谢老师
欧阳老师 | 提问时间：07/04 09:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：递延收益的余额=2100000-17500*12*8【8年分摊的金额】=420000 营业外支出=960000-420000=540000 累计折旧的金额计算均正确。净额法对应的制造费用=（4800000-2100000）/10/12=22500 祝您学习愉快！

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土地增值税清算问题：取得土地使用权支付的“价格调节基金”是否可以在土地增值税清算时扣除？
欧阳老师 | 提问时间：07/04 08:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。在土地增值税清算时，取得土地使用权所支付的各项费用，包括价格调节基金，均属于可扣除项目。但具体操作还需参考当地税务局的规定。祝您学习愉快！

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2×24 年 1 月 1 日，甲公司建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为 2 500 000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据法律规定，该核反应堆将会对生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用 100 000 万元。假定甲公司适用的折现率为 10%。不考虑相关税费等其他因素。（P /F ，10%，40）=0.0221 要求：请编制上述经济业务相关的会计分录。
金老师 | 提问时间：07/03 23:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：固定资产——核反应堆　2500000 　　贷：在建工程　　　　　　　2500000借：固定资产——预计弃置费用　2210 　　贷：预计负债　　　　　　　2210注释：预计弃置费用现值=预计弃置费用×(P/F，10%，40)=100000×0.0221=2210万元。固定资产的账面价值增加至2502210万元。祝您学习愉快！

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平均风险股票要求的报酬率和股票市场的平均风险报酬率含义不一样吗？
小锁老师 | 提问时间：07/03 22:49

#CPA#

您好。平均风险股票收益率，风险报酬率，1是不一样的，风险后边直接跟报酬率的是RM-RF

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请问丙公司在调整2*19年和2*20年上半年的公允净利润时，为什么不考虑投资性房地产评估增值的金额呢？
汪老师 | 提问时间：07/03 22:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在调整丙公司2*19年和2*20年上半年的公允净利润时，不考虑投资性房地产评估增值的金额是因为同一控制下的企业合并中，不进行评估增值处理。计算合并成本时使用的是自购买日持续计算过来的可辨认净资产公允价值。祝您学习愉快！

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公司营业执照范围一般项目有租赁，购入的一辆车录入固定资产，出租取得收入和折旧怎么账务处理？其他业务收入/其他业务成本，还是主营业务收入/主营业务成本。折旧费进入管理费用对么，是否需要更正，从本月更正还是年初开始更正，以往年度的用不用追溯调整，要追溯调整怎么账务处理？
张老师 | 提问时间：07/03 22:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：车辆出租取得的收入应计入“其他业务收入”，相应的折旧费用则计入“其他业务成本”。如果之前将折旧费错误地计入了管理费用，则需要进行更正。如果是重要的前期差错，应该追溯调整以前年度的数据；如果不是重要差错，可以采用未来适用法从本月开始更正。若需追溯调整，分录如下：借：以前年度损益调整　　贷：累计折旧然后将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。如果只是对本年数据进行更正，则直接调整相关科目即可。祝您学习愉快！

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考试的时候，财务成本管理的企业价值评估等现金流量的填表题可以自己增加行次吗？
小锁老师 | 提问时间：07/03 22:34

#CPA#

您好，这个是可以的，增加

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您好老师，我想问的题目在下面图片中，我现在需要计算甲公司第三年年末每股股价，参考答案给的是40*(1+0.08)^3=50.39（元/股），但是这个题目为什么不能用固定股利增长模型计算呢，而且这两种方法计算出的结果也不一样，我该怎么判断使用股价增长率计算还是用固定股利增长模型计算
范老师 | 提问时间：07/03 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：固定股利增长模型适用于股利持续以固定增长率增长的情况。而题目中直接给出了股价的增长率，且要求计算的是股价而非股利，因此应使用股价增长率来计算。当题目明确给出股价增长率时，优先采用该方法进行计算。两种方法适用的场景不同，结果不一致是正常的。祝您学习愉快！

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召开后面的具体内容是啥意思
董孝彬老师 | 提问时间：07/03 22:33

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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您好老师，当前期望股利是D0还是D1，如果是D0的话为什么说是“期望”，D0不应该是已经确定好已支付的金额吗
小赵老师 | 提问时间：07/03 22:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在股票估值中，D0通常代表最近一期已经发放的股利，而D1则是指下一个预期支付的股利。因此，“期望股利”一般指的是D1，因为它涉及对未来股利的预测和估计。虽然D0是已知的、确定的金额，但“期望”一词强调的是对未来的预期。祝您学习愉快！

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老师，20小题，如何分析题，得出以下答案？没有视频讲解留存收益数额： 2025年每股收益=（0.35÷20%）×（1+6%）=1.75×1.06=1.855（元/股） 2025年留存收益数额=1.855×400×（1-20%）+440=593.6+440=1033.6（万元）计算加权平均资本成本：
董孝彬老师 | 提问时间：07/03 21:37

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，题干里提到“预计每股收益增长率维持6%，并保持20%的股利支付率不变；”为什么只是普通股成本=0.35×（1+6%）/5.5+6%=12.75%。就是这道题没有视频解析，不理解答案。但不知道从哪提问，就是整体是如何去分析题干做的？
董孝彬老师 | 提问时间：07/03 21:35

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师好，我想问一下几考系统里面的这样添加乘除号是按第一个图片还是第二个图片写，税法老师要求这样列式计算，在系统里面添加符号只能这样添加
董孝彬老师 | 提问时间：07/03 20:32

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12%，半年支付一次利息。当前市场利率为10%，那么该公司债券发行价格应为多少元？
范老师 | 提问时间：07/03 20:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了计算该债券的发行价格，需要将未来的现金流（即每期的利息和到期时的本金）按照当前市场利率折现到今天的价值。对于这个例子：-票面金额为100元； -每半年支付一次利息，每次支付利息=100*12%/2=6元； -市场年利率为10%，每半年的折现率=(1+10%)^(1/2)-1≈4.88%。债券发行价格计算如下：\[\text{发行价格}=\sum_{t=1}^{10}\frac{6}{(1+0.0488)^t}+\frac{100}{(1+0.0488)^{10}}\]通过计算，可以得出该债券的发行价格大约为107.58元。祝您学习愉快！

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