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可转债债券计算债券的发行价格时，为什么用税前资本成本
周老师 | 提问时间：06/25 22:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算可转换公司债券的发行价格时使用税前资本成本，是因为资本成本反映了投资者要求的回报率。对于企业来说，在考虑税收影响之前，需要先确定一个不包含税收因素的基本回报水平。此外，不同的债务和权益工具可能享受不同的税收待遇，因此在评估债券价值或计算发行价格时通常首先基于税前资本成本进行计算，之后再根据具体情况调整以反映税收的影响。祝您学习愉快！

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丙银行8000万元借款同意按规定期限偿还不是还有一年多到期吗为什么要划分为非流动负债呢
王一老师 | 提问时间：06/25 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 22年3月20日的协议不影响21年在2月31日的列报。21年的财务报表列报是按21年12月31号已经存在的事项考虑；不需要考虑22年3月30号的协议的影响。祝您学习愉快！

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股本怎么算出是1800
汪老师 | 提问时间：06/25 18:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们国规定股本是1元/股，所以股本金额=1*1800=1800 祝您学习愉快！

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如果在成为公众利益实体前担任审计项目合伙人2年了，现在我首次公开发行股票上市。那么我是按5-2=3年计算剩余年限？还是按首次公开发行后还能任职2年计算？
张老师 | 提问时间：06/25 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按首次公开发行后还能任职2年计算。祝您学习愉快！

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这个题目计算第8年末和第9年末转换价值时折现利率为什么用12%呢不是用8%
秦老师 | 提问时间：06/25 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是计算股价，需要使用可持续增长率的，因为股价增长率=可持续增长率。8%是市场利率，这是计算纯债券价值的折现率祝您学习愉快！

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老师您好，我想问下这道注会审计简答题做法不恰当的理由是什么在以前年度审计中，A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2024年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
赵老师 | 提问时间：06/25 15:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。即使以前年度没有发现舞弊行为，注册会计师仍应保持职业怀疑态度，在每个审计周期内评估所有重大账户和交易是否存在舞弊风险，特别是对于收入确认这种高风险领域。未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域处理是不合适的。祝您学习愉快！

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企业合并业绩补偿形成或有对价，如果就是给付现金的话，金额的变化算公允价值的变化吗？
小赵老师 | 提问时间：06/25 15:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果或有对价的形式为现金支付，那么其金额的变化可以视为公允价值的变化。在每个资产负债表日，企业需要重新评估该或有对价的公允价值，并将变化计入当期损益。祝您学习愉快！

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比如财务报表涵盖期间是2015.1.1-2015.12.31，审计业务期间是2015.3.1-2016.3.31，那么审计报告的涵盖期间是什么时间段？2015.1.1-2016.3.31？还是说审计报告的涵盖期间就是财务报表的涵盖期间？
郭老师 | 提问时间：06/25 14:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审计报告的涵盖期间是2015.1.1-2016.3.31。祝您学习愉快！

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强制清算费用、未终结的执行程序中产生的执行费用是什么费用，为什么作为破产费用？债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费是什么费用，为什么不作为破产费用
小赵老师 | 提问时间：06/25 14:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：强制清算费用和未终结的执行程序中产生的执行费用是指在企业进入破产程序之前，因强制清算或法院执行债务人财产而发生的费用。这些费用被视为为了全体债权人的共同利益，在破产程序开始前已经发生且必须支付的成本，因此被作为破产费用处理。债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费是在破产申请提出之前，由于诉讼活动产生的费用。这类费用虽然也是在企业运营过程中产生的，但它们并不直接服务于破产程序中的债权人利益最大化的目标，而是属于普通债权的一部分，所以不被视为破产费用。祝您学习愉快！

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关于关键审计合伙人加入审计客户（公众利益实体）担任重要职位的，从图示来看，冷却期应当是2015.1.1-2016.3.31，那我想问该审计合伙人是从什么时候开始不再担任关键审计合伙人的？是2014.12.31？还是2014.1.1？
赵老师 | 提问时间：06/25 14:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审计项目合伙人如果不负责2014年审计工作，则从2014.1.1开始算。祝您学习愉快！

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老师，情形1，再算第四小问时，不是应该用转让所得减去投资额的70%吗？就是500-100-100×70%那么第4问就元应该（500-100-100x70%-300）×50%-6-0.15×12
王一老师 | 提问时间：06/25 12:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，要先算合伙企业的所得合伙企业的收入500成本300，其投资成本也应该包含在300中了有限合伙制创业投资企业个人合伙人按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。所以要减去100×70% 祝您学习愉快！

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破产重整未通过的草案为什么能批准，怎么可能是符合大多数人利益的？
秦老师 | 提问时间：06/25 11:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：破产重整草案即使未获得所有债权人同意，也可能被法院批准。这是因为法院在评估时会考虑整体情况，包括公司的经营状况、债权人的利益以及重整计划的可行性等。如果法院认为该草案能够最大化地保护大多数债权人的利益，并且比清算更能实现资产价值，那么即便部分债权人反对，法院也可能会裁定批准该草案。这体现了法律对整体利益和公平性的考量。祝您学习愉快！

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老师你好，请问第五题的第二问，答案中月租金4500后面减的4500*4%×50%这是什么呀？我觉得应该是4500×0.8×0.1×12
于老师 | 提问时间：06/25 11:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4500×4%×50%是房产税，个人出租住房房产税税率为50% 自然人算小规模纳税人，减半征收房产税祝您学习愉快！

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金融资产，是不是就是债权投资，其他债权投资，交易性金融资产，其他权益工具投资，长期股权投资。长期股权投资，主要就初始入账区分同控（成本法）和非同控（权益法）。同控是不是就包含同控和非同一控制。后续计量，就区分成本法和权益法。我的理解是否正确呢
秦老师 | 提问时间：06/25 11:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：金融资产主要包括债权投资、其他债权投资、交易性金融资产、其他权益工具投资以及长期股权投资。长期股权投资的初始入账确实需要区分同一控制下的企业合并（通常采用成本法）和非同一控制下的企业合并（可能采用购买法，按公允价值计量）。后续计量时，根据对被投资单位的影响程度不同，可以采用成本法或权益法进行核算。您的理解基本正确，但需要注意的是，在非同一控制下，初始入账是按照取得长期股权投资的公允价值来确定，并不是直接采用权益法。同控指的是同一控制下的企业合并，而非同控是指非同一控制下的企业合并，两者互斥，不存在包含关系。祝您学习愉快！

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请问2022第三季度销售形成的应收余额600元，不应该是2022第四季度收回25%即500元，2023第一季度收回5%即100元吗？为什么计算2023第一季度时用全额600元呢？2022第四季度收回的也不一定就结转到下季度了。谢谢老师
汪老师 | 提问时间：06/25 09:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 600是余额，说明第三季度的销售应收账款=600/0.05=12000 然后12000*0.7在第三年季度收回，12000*0.25在第四季度收回，12000*0.05=600在23第一季度收回祝您学习愉快！

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老师，这道题为啥要算两次预计负债？
郭老师 | 提问时间：06/24 22:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一个是初始确认预计负债计入了固定资产一个是对预计负债需要计提利息的预计负债是折现确认，是现值+以后计提利息=到期实际需要支付的金额祝您学习愉快！

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Cpa股份支付同步训练考点四的A选项怎么理解？
李老师 | 提问时间：06/24 22:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考如下理解　【例题·计算分析题】A公司为我国A股上市公司，企业所得税税率为25％。该公司在两个年度内给10位公司高管实施了股票期权激励计划，该公司股权激励的具体内容如下：　　A公司授予股票期权的可行权条件如下：连续工作满2年。　　第一年没有高管离开，A公司估计两年内没有高管离开。A公司的股票在2×22年12月31日的收盘价为12.5元/股。　　要求：根据上述资料，做出2×22年度A公司有关股权激励的会计处理及所得税会计处理。授予日授予期权合计数授予日公允价值行权价格可行权日等待期 2×22.1.1 100万股 5元/股 4.5元/股 2×23.12.31 2年　　『正确答案』（1）权益结算的股份支付会计处理：　　分析：授予10位公司高管的股票期权激励计划中，规定的行权条件为连续在A公司工作满两年，该条件为非市场条件。第一年没有高管离开，A公司估计两年内没有高管离开。　　借：管理费用　　　　（100×5×1/2）250 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　250 　　（2）所得税会计处理：　　A公司股票在2×22年12月31日的市场价格为12.5元/股,A公司估计未来可税前抵扣的金额为8元/股（12.5-4.5）,未来可税前抵扣的总额中归属于2×22年的部分＝100×8×（1/2）＝400（万元）,2×22年应确认递延所得税资产＝400×25％＝100（万元）。　　由于预计未来期间可税前扣除的总额中归属于2×22年的部分（400万元），超过了该公司在2×22年所确认的成本费用（250万元），超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下：　　借：递延所得税资产　　　　　　　　100 　　　　贷：资本公积——其他资本公积[（400－250）×25％]37.5 　　　　　　所得税费用　　　　（250×25％）62.5 祝您学习愉快！

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回归直线法固定成本a是怎么推出这个公式的
范老师 | 提问时间：06/24 17:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个公式推导很复杂，我们教材没有具体讲推导过程，建议记住公式，会代入数据计算就可以祝您学习愉快！

阅读 27

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关于首次接受委托时对期初余额的审计，以下选项中不能为期初余额提供充分证据的是（）A.阅读被审计单位近期财务报表 B.确定上期期末余额是否已正确结转至本期 C.查阅前任注册会计师的工作底稿 D.对本期期末余额及发生额实施实质性程序
秦老师 | 提问时间：06/24 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案为A项。选项A，仅阅读最近期间的财务报表，未阅读相关的审计报告，无法确定最近期间的财务报表的相关数据的正确性，故通常无法为期初余额提供审计证据。祝您学习愉快！

阅读 10

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回归直线法固定成本a的公式的推导过程
赵老师 | 提问时间：06/24 16:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在使用回归直线法计算固定成本a时，首先需要确定两个变量：总成本y和产量x。假设存在线性关系y=a+bx，其中b是单位变动成本，a是固定成本。为了求解a和b，可以选取两组数据点(x1,y1)和(x2,y2)，代表不同生产水平下的总成本。根据这两组数据，可以通过以下步骤计算出b和a：1.计算斜率b：b=(y2-y1)/(x2-x1)代入其中一个点的坐标求解a：a=y1-bx1或a=y2-bx2这样就得到了固定成本a的具体数值。祝您学习愉快！

阅读 12

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老师，这题想不明白，请解答一下
汪老师 | 提问时间：06/24 15:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，这个题目答案有误，应该是流变阶段。祝您学习愉快！

阅读 9

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老师，请解答一下，我不明白
范老师 | 提问时间：06/24 15:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目答案有误，应该是流变阶段。祝您学习愉快！

阅读 10

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(3)分别编制甲公司2×22年2月1日乙公司宣告分派现金股利和2×22年2月15日收到现金股利并确认汇兑损益的会计分录;汇兑损益为什么计财务费用呢？
王一老师 | 提问时间：06/24 14:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他权益工具投资、交易性金融资产一般属于外币非货币性金融资产，其汇率变动产生的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益或公允价值变动损益，不需要区分汇率变动和公允价值变动。但其外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。处置时对于汇率的变动和处置损益不进行区分，一并计入留存收益或当期损益（投资收益）。祝您学习愉快！

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题干：居民企业A公司持有甲国（所得税税率20％，预提所得税税率10％）B公司70％股份，B公司持有乙国（所得税税率30％，预提所得税税率10％）C公司60％股份。2021年，A公司在我国的应纳税所得额为2000万元，B公司在甲国的应纳税所得额为1000万元，C公司在乙国的应纳税所得额为1000万元，B公司和C公司均按持股比例将全部税后利润进行了分配。问题：A公司2021年在我国应缴纳多少万元的企业所得税
王一老师 | 提问时间：06/24 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算各国的税前利润及实际缴纳税款情况。B公司在甲国的税前利润为1000万元，按20%税率需缴纳所得税200万元。因此，B公司的税后利润为800万元。 C公司在乙国的税前利润也为1000万元，按30%税率需缴纳所得税300万元。因此，C公司的税后利润为700万元。根据持股比例分配： -A公司从B公司获得的股息=800*70%=560万元 -B公司从C公司获得的股息=700*60%=420万元由于甲国和乙国对外国股东有10%的预提所得税，因此： -A公司收到B公司的股息需缴纳预提税560*10%=56万元 -B公司收到C公司的股息需缴纳预提税420*10%=42万元A公司在我国的应纳税所得额为2000万元，加上从B公司获得的股息收入（扣除预提所得税后的净额）=560-56=504万元。根据中国税法，居民企业可以从其直接或间接控制的外国企业的利润分配中享受税收抵免。因此，A公司在计算应缴纳的企业所得税时可以抵扣B公司和C公司在甲国、乙国已经缴纳的税款： -B公司的实际缴纳税款=200+56=256万元 -C公司的实际缴纳税款（通过B公司间接持有）=300+42=342万元A公司在我国应缴纳的企业所得税计算如下： \[\text{应纳税所得额}=2000+504=2504\,\text{万元}\] \[\text{应纳企业所得税}=2504*25\%-(256+342)=626-598=28\,\text{万元}\]因此，A公司2021年在我国应缴纳的企业所得税为28万元。祝您学习愉快！

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老师想问一下劳务派遣人员的工资在会计上计入工资薪金，然后在税法上要通过劳务费核算吗，这样的话，报职工福利费，纳税调增福利费的扣除基数不就是只包含了直接人员的工资，而福利费却是整体的，还是说劳务派遣人员的福利费不计入福利费
金老师 | 提问时间：06/24 11:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣人员的工资在会计上计入工资薪金，在税法上通常通过劳务费核算。报职工福利费时，纳税调增的福利费扣除基数只包含直接员工的工资，不包括劳务派遣人员的工资。劳务派遣人员的福利费一般不计入用工单位的职工福利费中。祝您学习愉快！

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第三题为什么选择b正确存在违约风险的时候要求的必要报酬率应该更高啊资本成本不是应该高于承诺的收益率吗
秦老师 | 提问时间：06/24 10:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：承诺收益率没有考虑违约如果违约，债务人会少支付利息或者本金，导致实际的资本成本下降，所以不考虑筹资费用债务资本成本低于债务的承诺收益率祝您学习愉快！

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能不能给一道完整例题，个别报表、合并报表怎么处理、怎么做抵销分录
欧阳老师 | 提问时间：06/24 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是关于哪方面的呢可以明确一下吗祝您学习愉快！

阅读 36

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请问这道题为什么要用新的折现率呀，这不是实质固定付款额发生变动吗，用原来的折现率才对吧。
张老师 | 提问时间：06/24 08:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是这里是租赁变更，是用新的利率的。如果是原来的合同范围内的固定付款额变动，是用原来的利率，这个不涉及签订新的合同。祝您学习愉快！

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讲义中的该题目，如何计算得出4万元的
于老师 | 提问时间：06/24 07:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目信息，2018年1月8日和22日，甲通过其配偶的证券账户，以20元/股和21元/股的价格，先后买入本公司股票2万股和4万股，2018年7月9日，甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。由于1月8日购买的，在7月9日卖出超过了6个月，所以不算短线交易。只有1月22日购入的，7月9日卖出的4万股才算，这4万股是21元/股的价格买的，22元/股的价格卖的，收益是4*（22-21）=4万元。祝您学习愉快！

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依据《应付职工薪酬准则》规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用虽然为劳务费用，但属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，应按受益原则将支出金额计入相关成本费用科目，而不应一律计入“管理费用”科目。问题：1.这里的“不应一律计入管理费用”科目，是指不应一律计入期间费用明细表第2行劳务费的管理费用列，还可能计入该行的销售费用列，对吗？2.支付给劳务派遣单位的费用，最终给了派遣人员，可是派遣人员不属于用工单位的职工，为什么也属于“应付职工薪酬”科目核算的内容？3.既然属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，假如用工单位支付给劳务派遣单位的费用100，对于该业务，用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，怎么填报？填报在哪一行哪一列？4.这样一来，对于同一个派遣人员的工资，用工单位和劳务派遣公司都将其填报在企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表中了，对吗？感觉重复了啊？
秦老师 | 提问时间：06/24 00:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，“不应一律计入管理费用”指的是这些支出可以依据受益原则分配到不同的成本或费用科目下，比如销售费用、生产成本等，而不仅仅是管理费用。2.虽然派遣人员不是用工单位直接雇佣的员工，但根据《应付职工薪酬准则》的规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用是为了获得劳务服务，这部分支出被视为对提供劳务者的报酬，因此需要通过“应付职工薪酬”科目来核算。3.用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，应将支付给劳务派遣单位的费用按照实际受益对象和性质填入相应的行次。如果这笔费用是用于生产活动，则可能计入成本类项目；如果是与销售或管理相关的支出，则分别计入销售费用或管理费用。4.在企业所得税年度申报中，用工单位和劳务派遣公司确实都会涉及对派遣人员工资的处理，但它们填报的内容和角度不同。用工单位填报的是支付给劳务公司的服务费，而劳务派遣公司填报的是实际发放给员工的薪酬。因此，并不会造成重复计算的问题。祝您学习愉快！

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