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母公司吸收合并全资子公司，子公司存在未弥补的亏损和递延收益的政府补助确认了递延资产250万元，母公司适用的税率15%，子公司适用的税率25%，那因为税率差异导致递延资产的差额怎么处理呢？
王一老师 | 提问时间：11/20 21:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。递延资产的差额需要根据合并报表的税务处理原则进行调整。由于母公司吸收合并全资子公司，合并后资产和负债的持有方是母公司，因此递延资产的确认应以母公司的适用税率15%为基础。子公司原确认的递延资产250万元是按25%的税率计算的，合并后应按母公司的税率15%重新计算递延资产金额，差额部分需进行调整。具体调整金额为： 2500000×(25%-15%)=2500000×10%=250000元。调整分录如下：借：递延所得税资产 250000 贷：所得税费用 250000 祝您学习愉快！

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在用企业所得税年度申报表的成本费用金额等数据测算应取得发票金额时，计算公式：营业成本+期间费用-资产折旧摊销费用-职工薪酬+（存货期末余额-存货期初余额）。问题：1.这里的职工薪酬是附表职工薪酬纳税调整明细表的第一行“工资薪金”还是最后一行合计数？是取账载金额还是税收金额？2.计算公式为什么要：+存货期末余额-存货期初余额？
郭老师 | 提问时间：11/20 19:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的职工薪酬应取附表职工薪酬纳税调整明细表的第一行“工资薪金”的账载金额。因为公式中需要的是会计口径的职工薪酬支出，而账载金额反映的是企业会计核算中计提的工资薪金总额，符合会计权责发生制的要求。 2.公式中“+存货期末余额-存货期初余额”是为了调整存货变动对成本费用的影响。企业营业成本是按销售成本计算的，而存货的增减会影响实际的现金流出。如果期末存货大于期初，说明企业本期有新增存货，这部分存货的采购成本未体现在当期的营业成本中，但实际已发生现金流出，因此需要加回。反之，如果期末存货小于期初，说明存货减少，这部分减少的存货成本已在前期支付，因此需要扣除。祝您学习愉快！

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如若题目中所有相关的成本费用均已扣除，不存在其他扣除项目，单纯计算公式，个体的个人所得税计算正确吗
小赵老师 | 提问时间：11/20 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师看不到具体非题干业务数据，所以根据这个式子是无法进行判断是否正确的祝您学习愉快！

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个体工商户享受税收优惠计算的个税正确吗
于老师 | 提问时间：11/20 15:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：仅根据现有信息无法判断图片中计算的个税是否正确。背景信息未给出个体工商户个税计算所需的完整信息及准确计算逻辑。个体工商户经营所得个税应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定计算，通常以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，再对照相应税率表计算税额。祝您学习愉快！

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甲公司是乙公司的母公司，甲是一般纳税人，乙是小规模纳税人，甲把成本800万元的存货按照1000万元卖给了乙公司(假设收入900万元，销项税100万元)，乙公司本期卖掉90%。考虑无法抵扣的增值税甲公司怎么做抵消分录呢？
于老师 | 提问时间：11/20 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：营业收入900 贷：营业成本720 存货180 借：应交税费——应交增值税100 贷：营业成本100 解释： 1.甲公司销售给乙公司，售价900万元，成本800万元，内部交易利润为100万元。乙公司本期销售了90%，未实现利润为100万元×10%=10万元。因此抵消营业收入、营业成本和存货中未实现利润部分。 2.乙公司是小规模纳税人，无法抵扣增值税，因此甲公司销售时产生的100万元增值税需全额计入成本。在合并报表中，这部分增值税应抵消，贷方冲减营业成本。祝您学习愉快！

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为什么要做这个分录
汪老师 | 提问时间：11/20 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是为了抵销母子公司之间因权益法核算导致的重复计算。在合并报表中，母公司和子公司个别报表中对子公司利润分配的处理（如提取盈余公积、分配利润）会被重复记录一次，因此需要通过该分录进行抵销。具体来说： 1.母公司按权益法确认了子公司的投资收益，子公司也按自身利润分配进行了处理，合并报表中需将这些重复的项目抵销。 2.投资收益和少数股东损益代表了母公司和少数股东对子公司净利润的分享，这部分在合并报表中不应重复体现。 3.年初未分配利润是子公司上期未分配利润，合并报表中需将其与本期利润分配项目抵销，以反映集团整体的利润分配情况。 4.提取盈余公积和对所有者（或股东）的分配是子公司利润分配的具体项目，合并报表中需将其抵销，避免重复。 5.年末未分配利润是子公司本期利润分配后的余额，通过抵销分录将其与期初和本期利润分配项目平衡。该分录的目的是确保合并报表中利润分配项目仅反映集团整体的利润分配情况，而不是母公司和子公司个别报表的简单加总。祝您学习愉快！

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合并报表下母子公司之间为什么要抵销损益
张老师 | 提问时间：11/20 11:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并报表下，需抵销母子公司之间的损益，主要是为消除集团内部交易对个别财务报表的影响，确保合并后数据的准确性和真实性。母子公司属于同一经济实体，内部交易产生的损益在集团层面并未真正实现。若不抵销，会使合并报表中的收入、成本、利润等项目虚增，无法真实反映企业集团的经营成果和财务状况。例如，集团内部的销售业务产生的未实现利润，在存货、固定资产等资产项目中体现，需要通过抵销分录予以剔除。同时，因内部借款而形成的利息收入和费用也需相应处理。祝您学习愉快！

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B公司是A公司的全资子公司。A公司将一条生产线无偿划转给B公司，该生产线账面价值800万元，评估公允价值1200万元，A公司、B公司如何会计处理呢？
金老师 | 提问时间：11/20 10:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司作为母公司，将一条生产线无偿划转给其全资子公司B公司，涉及资产的内部转移。根据会计准则，无偿划转属于内部交易，需按照公允价值进行计量，并在合并报表中抵销相关影响。以下是A公司和B公司的账务处理： A公司（母公司）的账务处理：借：长期股权投资12000000 贷：固定资产8000000 资产处置损益4000000 B公司（子公司）的账务处理：借：固定资产12000000 贷：资本公积12000000 解释： 1.A公司将生产线划转给B公司，按公允价值1200万元确认长期股权投资，账面价值800万元与公允价值的差额400万元确认为资产处置损益。 2.B公司按公允价值1200万元确认固定资产，同时增加资本公积，因为是无偿取得，不涉及现金支付。 3.在合并报表中，A公司和B公司的相关分录将被抵销，固定资产和长期股权投资的金额会相互抵销，资产处置损益和资本公积也会抵销，最终合并报表中不体现该内部交易的影响。祝您学习愉快！

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投资者追加投资为什么有借方有一个进项税额
郭老师 | 提问时间：11/18 19:23

#CPA#

实物出资，他开了专票的生产经营用的增值税可以抵扣

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债务现金流量为什么是企业所得税后的利息费用，利息不应该是税前支付（流向）债权人的吗
周老师 | 提问时间：11/18 18:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务现金流量是税后利息费用减去净负债的增加额。利息费用在计算时之所以是税后的，是因为企业支付的利息在税法中可以作为税前扣除项目，从而减少了应纳税所得额。因此，实际支付给债权人的利息费用在企业所得税后体现。具体解释如下： 1.企业支付的利息费用在税前扣除，减少了当期应纳税额，因此利息费用的税后成本是利息费用乘以（1-所得税税率）。 2.债务现金流量反映的是债权人实际获得的现金流量，即税后利息费用减去净负债的变动。 3.如果利息是税前支付的，那么税后利息费用的计算方式已经考虑了税收的影响，因此债务现金流量的计算是合理的。总结：债务现金流量使用税后利息费用，是因为利息费用在税前扣除，从而减少了企业所得税，实际支付给债权人的利息费用在税后体现。祝您学习愉快！

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请教一下同学们，我们公司在装修办公楼，之前跟A公司签了合同，A公司不是施工方，是施工方**的，A公司收管理费太高，不划算，施工方想要换个公司B，让A公司委托B公司收取剩余款项，这种操作是可以的吧
郭老师 | 提问时间：11/18 17:39

#CPA#

可以的相当于是分包给两个企业

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A公司投资B公司500万，占40%，A公司采用权益吗？年末B公司亏损200万，A公司怎么做账务处理？
王一老师 | 提问时间：11/18 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，A公司对B公司采用权益法核算。 A公司持有B公司40%的股权，能够对B公司施加重大影响，因此应采用权益法核算。对于B公司年末亏损200万元，A公司应按持股比例确认投资损失80万元（200×40%），账务处理如下：借：投资收益-800000 贷：长期股权投资——损益调整800000 祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！，其他人勿接，我们支付的律师费费，支付到个人，但没有发票怎么办，个人开不了票，对公付的应该怎么处理
apple老师 | 提问时间：11/18 17:32

#CPA#

同学你好，我给你解答

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财务成本管理P532页考点五第2题第（4）问采用可变现净值法：未包装的甲香水部分为啥不是数量乘以56元/克，工序A未处理的残余物为啥不是数量乘以24元/克的单价？为啥未包装的部分甲香水单价也是按照包装后的净现值单价计算？不应该分开计算吗？谢谢！
秦老师 | 提问时间：11/18 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：未包装的甲香水部分之所以不是按照56元/克的单价计算，而是按照包装后的净现值单价计算，是因为题目要求采用可变现净值法进行分配。可变现净值法的核心是考虑产品在分离点之后继续加工的必要成本和销售费用，从而计算出最终的可变现净值。 2.未包装的甲香水如果直接出售，其售价是56元/克，但题目中提到甲香水需要包装后才能出售，且包装成本为137500元。因此，未包装的甲香水在计算可变现净值时，需要考虑包装成本和销售费用，最终以包装后的售价109.5元/克减去包装成本和销售费用后的净现值作为可变现净值。 3.同理，工序A未处理的残余物如果直接出售，其售价是24元/克，但题目中提到残余物需要进一步加工成乙香水后才能出售，且加工成本和包装成本也需要考虑。因此，残余物的可变现净值是基于加工后的乙香水售价35元/克减去加工成本和销售费用后的净现值。 4.采用可变现净值法时，需要考虑产品在分离点之后的进一步加工成本和销售费用，而不是仅仅考虑分离点时的直接售价。因此，未包装的甲香水和残余物的可变现净值需要基于最终销售后的净现值计算，而不是直接使用分离点的售价。 5.这种方法的目的是为了更准确地反映存货的实际价值，确保成本分配的合理性，避免低估或高估存货的价值。祝您学习愉快！

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老师，培训、辅导机构的税收优惠政策都有哪些？
文文老师 | 提问时间：11/18 16:35

#CPA#

你好，没有专门针对培训辅导机构的税收优惠政策

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这句话说不改变2生产产能感觉不对吧
董孝彬老师 | 提问时间：11/18 16:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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您好，注会会计综合题合并报表，母公司，子公司(母公司100%持股)，孙公司(子公司持孙公司60%股权)权益法编制合并报表，1.孙公司和子公司有商誉，因有商誉资本公积怎么处理？母公司在合并报表中怎么处理商誉？2.编制合并报表时是从孙公司开始自下而上开始么？还是其他的顺序？谢谢您
范老师 | 提问时间：11/18 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于商誉与资本公积的处理：当子公司购买孙公司股权支付的价格超过其所占孙公司的可辨认净资产份额时，差额确认为商誉。在这种情况下，资本公积一般不受商誉的直接影响，它通常按照正常的业务和会计处理原则来核算，比如股本溢价等情况。母公司在合并报表中，对于子公司因购买孙公司股权产生的商誉，会将其纳入到整个集团的合并报表中。也就是在编制合并报表时，将子公司个别报表中的商誉，按照其账面价值直接纳入到合并资产负债表中，单独列示。 2.关于合并报表编制顺序：编制合并报表一般是自下而上进行的。先从孙公司开始，将子公司对孙公司的长期股权投资与孙公司的所有者权益进行抵销，同时抵销内部交易等未实现利润，编制孙公司和子公司的合并报表。然后再将母公司对子公司的长期股权投资与子公司经过调整后的所有者权益进行抵销，编制最终的母公司、子公司和孙公司的合并报表。这样可以保证合并报表能够准确反映整个集团的财务状况和经营成果。祝您学习愉快！

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老师物业办给我们一个活就是建停车场道闸人工划线 15万元他要给我们拨款我给他开发票怎么开
小菲老师 | 提问时间：11/18 14:10

#CPA#

同学，你好一般开具，建筑服务*工程施工

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我们帮人代收款100元，收40元的服务费，那这个账怎么做，分录怎么做
刘艳红老师 | 提问时间：11/18 14:02

#CPA#

您好，这个40元你们要开发票的吧

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你好老师，审计确认了其他综合收益，确认了递延所得税资产，影响最终所得税费用吗
文文老师 | 提问时间：11/18 11:34

#CPA#

影响最终所得税费用。

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老师是不是没有供应商开具的发票，也没有报关，出口的货物只能按视同内销的来申报纳税呢享受不了免税的政策是不
文文老师 | 提问时间：11/18 11:03

#CPA#

是的，你的理解是对的。

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设计费版面费计入什么明细科目呀印刷费用里面可以吗
文文老师 | 提问时间：11/18 10:38

#CPA#

你好，印刷费用里面可以

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老师，注会会计中，长期股权综合题中出现母公司合并两家子公司权益法下，1.子公司有商誉怎么处理？2.合并两个子公司报表有先后顺序么？需要怎么操作？谢谢您好
周老师 | 提问时间：11/18 10:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：子公司有商誉时，在合并报表中，商誉是母公司取得子公司控制权时支付的对价与子公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额。在权益法下，商誉不体现在长期股权投资的账面价值中，因为权益法下长期股权投资是按母公司应享有的子公司净资产份额进行调整的。因此，商誉在合并资产负债表中单独列示，不参与长期股权投资的调整。 2.合并两个子公司报表时，没有严格的先后顺序要求。但通常建议先处理母公司对每个子公司的权益法调整，再进行合并报表的抵销和调整。操作步骤如下： -对每个子公司分别进行权益法调整，调整母公司应享有的子公司净利润、其他综合收益等； -根据调整后的数据，编制合并资产负债表和合并利润表； -进行内部交易、未实现利润、折旧差异等的抵销处理； -最后，进行所有者权益和投资收益的抵销分录，确保合并报表的准确性。祝您学习愉快！

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净资产填的是哪个数据
小菲老师 | 提问时间：11/18 09:27

#CPA#

同学，你好所有者权益的金额

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老师8月份的时候进项比销项大有留底74块7毛5，这个需要结转吗我这边9月份的话申报表跟这个账上对不住啊。
郭老师 | 提问时间：11/18 09:12

#CPA#

你好，可以结转也可以不结转，但是结转的话，一般不结转到未交增值税结转到转出未交增值税这个科目，借方有余额是留底的。

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这个题目第一题 A选项投资额不同不是用净现值不太好嘛？
朴老师 | 提问时间：11/18 08:18

#CPA#

选项 A 正确，因为互斥项目寿命相同时，净现值法可直接比较绝对收益总额来决策；选项 C 错误，因为共同年限法（重置价值链法）和等额年金法逻辑不同，等额年金法不叫重置价值链法。

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来料加工只是单纯赚取加工费，实际业务中，进项税不得抵扣的，麻烦老师告诉一下相应的税法
朴老师 | 提问时间：11/18 08:07

#CPA#

来料加工中，受托方加工费的进项税可正常抵扣（符合条件时），增值税是价外税，因此不计入成本。

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来料加工，进项税可以抵扣么？如果不可以抵扣，为什么增值税不计入成本呢？
朴老师 | 提问时间：11/18 08:03

#CPA#

正确选项为 ABD。来料加工中，受托方加工费的进项税可正常抵扣（符合条件时），增值税是价外税，因此不计入成本。

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A公司(香港注册的公司，记账本位币人民币）根据合同约定支付11/15日支付b公司10000元人民币配送费通过美元户支付(11-15银行回单中银行汇率为6，美元户扣美金1666.67美金，即期汇率为7 ) 请问负债是人民币金额固定的情况下，且并没有通过美元户兑换人民币至人民币户再去支付款项，而是直接通过美元户支付，请问11.15付款当天是否需要根据当天即期汇率与银行汇率差确认汇兑损益？
郭老师 | 提问时间：11/18 07:36

#CPA#

需要确认要不你的余额不一致

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从租计征房产税问题：税费种认定的是从租计征房产税，按月申报。在电子税务局申报时，在11月申报所属期2025年10月房产税时将2025年1-10月的租金一次性补充申报，每月租金相同，都是100，现在要修改为按照季度申报，具体要怎么更正申报呢？
欧阳老师 | 提问时间：11/17 20:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：目前没有直接对应如何从按月申报改为按季度申报并更正申报的内容，但可参考从租计征房产税申报的相关逻辑。可以先联系当地税务局，了解从按月申报变更为按季度申报的具体流程和要求。在电子税务局操作上，先进行补充申报2025年1-10月的租金，可单独进行一次“补充申报”，选择所属期为2025年10月，将1-10月的租金合计金额100×10=1000元一次性申报。之后若要改为按季度申报，从2025年第四季度开始，把第四季度（10-12月）租金合计300元，在申报时将“租金所属租赁期起”填报为2025-10-01，“申报租金所属租赁期止”填报为2025-12-31，“租金收入”栏填写300元，再依据“应纳税额=租金收入×税率”算出应纳税额进行申报。后续季度按此方式正常申报。需注意，申报时补充申报的所属期不能与正常申报的所属期重复，避免数据冲突。若系统支持“历史数据补报”功能，可直接选择该功能操作，确保申报流程合规。具体税率需参考当地的税收政策。祝您学习愉快！

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