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出售其他权益工具投资的股票-吉振股份出售时该股票成本650122.64元，公允价值变动借方19877.36元，怎么做分录
汪老师 | 提问时间：11/26 23:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，补提公允价值变动：借：其他权益工具投资——公允价值变动19877.36 贷：其他综合收益——公允价值变动19877.36 然后，进行出售处理：借：银行存款699160 贷：其他权益工具投资——成本650122.64 其他权益工具投资——公允价值变动19877.36 投资收益29160.00 最后，将其他综合收益转入留存收益：借：其他综合收益——公允价值变动19877.36 贷：盈余公积1987.74 利润分配——未分配利润17889.62 祝您学习愉快！

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所属期2024年，某企业属于企业所得税汇总纳税总机构，主要从事劳务分包，其省内跨市的分公司属于企业所得税汇总纳税分支机构（该分公司增值税独立申报），从事劳务派遣业务。总机构2024年在外省从事劳务分包，在外省预缴企业所得税1万元。所属期2024年汇算清缴申报，纳税调整后所得全部用于弥补亏损，导致总机构要退税，而分支机构因为没有从事劳务分包业务而没有分摊退税金额。问题： 1.这种情况是否正常？ 2.从哪些方面审核总机构的企业所得税汇总纳税申报数据的真实性？ 3.分支机构是省内跨市的，无法获取、更加无从审核其申报和发票开具、发票取得数据，这个问题要怎么解决？ 4.既然分支机构的数据无法获取并核实其真实性，那么怎么知道汇总纳税申报的数据是否真实、准确呢？ 5.从哪些方面审核该总机构企业所得税退税业务？
小赵老师 | 提问时间：11/26 22:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况是正常的。汇总纳税制度下，总机构统一计算应纳税额，并根据各分支机构的经营情况分摊税款。如果总机构纳税调整后所得全部用于弥补亏损，导致退税，而分支机构未从事相关业务，自然不会分摊退税金额。这是汇总纳税制度设计的正常结果。 2.审核总机构企业所得税汇总纳税申报数据的真实性，可以从以下几个方面入手： -核对总机构与各分支机构的财务报表是否完整、准确，是否符合会计准则要求。 -检查总机构是否按照规定比例将税款分摊至各分支机构，并确保分摊依据合理。 -审核总机构的纳税调整项目是否真实、合法，如资产减值、费用扣除等是否符合税法规定。 -核对总机构的收入、成本、费用等数据是否与相关合同、发票、银行流水等原始凭证一致。 -检查总机构是否按规定报送了汇总纳税申报资料，包括分支机构的税务登记信息、财务报表等。 3.对于省内跨市的分支机构，虽然无法直接获取其申报和发票数据，但可以通过以下方式解决： -要求总机构提供分支机构的财务报表、纳税申报表等资料，并进行交叉核对。 -审核总机构是否对分支机构的财务核算进行了统一管理，确保数据的一致性。 -检查总机构是否对分支机构的业务活动进行了有效监督，如合同管理、人员管理等。 -通过总机构的内部审计或第三方审计报告，验证分支机构数据的真实性。 -要求总机构提供分支机构的银行流水、发票等原始凭证，以辅助验证其业务真实性。 4.如果分支机构的数据无法获取并核实其真实性，可以通过以下方式判断汇总纳税申报数据是否真实、准确： -审核总机构的汇总纳税申报数据是否与分支机构的业务规模、收入水平等相匹配。 -检查总机构是否对分支机构的财务核算进行了有效控制，确保数据的一致性和准确性。 -通过总机构的内部审计或第三方审计报告，验证汇总纳税申报数据的可靠性。 -审核总机构是否按规定报送了分支机构的税务登记信息、财务报表等资料。 -检查总机构是否对分支机构的纳税情况进行定期检查，确保其申报数据的准确性。 5.审核总机构企业所得税退税业务，可以从以下几个方面入手： -核对总机构的纳税调整后所得是否真实、合法，如资产减值、费用扣除等是否符合税法规定。 -检查总机构的亏损弥补是否符合税法规定，如是否在规定的年限内弥补亏损。 -审核总机构的退税申请是否符合税法规定，如是否提供了完整的退税资料。 -检查总机构的退税金额是否与纳税调整后所得、亏损弥补等情况相符。 -审核总机构的退税申请是否经过了税务机关的审核批准，并确保退税程序的合法性。祝您学习愉快！

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最后一问怎么做
汪老师 | 提问时间：11/26 22:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的情况，要以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。首先，确定辞退员工的人数和平均每人将得到的辞退福利金额，然后计算辞退福利的总金额，公式为：辞退福利总金额=员工人数×平均每人辞退福利金额。接着，根据公司的折现率对辞退福利进行折现，计算出折现后的预计负债金额。最后，记录相关会计分录：借：管理费用-辞退福利（折现后的金额）贷：预计负债-辞退福利（折现后的金额）例如，某公司计划辞退10名员工，预计平均每人将得到20,000元的辞退福利，辞退福利总金额为200,000元。若公司使用折现法，折现后的金额为180,000元，那么会计分录为：借：管理费用-辞退福利180,000 贷：预计负债-辞退福利180,000 祝您学习愉快！

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固定资产或者无形资产购入后，预计使用年期与法律规定使用年限不一致，会计处理应该选择哪个使用年限进行折旧或者摊销？
李老师 | 提问时间：11/26 20:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于无形资产，会计处理应先考虑法律规定的有效期，例如专利权是20年、商标权是10年；若没有明确法律规定，再依据预计使用期限、技术市场变化等因素合理估计。对于固定资产，会计计提折旧用会计折旧年限，税法处理用税法规定的年限，二者不能混淆。祝您学习愉快！

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为什么控股合并发生的法律费用需要进入期间费用，而不是进入资产成本中去
郭老师 | 提问时间：11/26 19:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：控股合并发生的法律费用计入期间费用（管理费用），而不是资产成本，主要是为了避免影响商誉的金额。准则规定，只要涉及企业合并的审计等中介费都一律计入管理费用中。另外，从企业会计准则规定来看，在非同一控制和同一控制下的企业合并中，购买方或合并方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用（包含法律费用）都应当计入当期损益，而非并入长期股权投资的成本或增加投资成本、调整被合并方的账面价值。祝您学习愉快！

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资产会计处理，什么情形下用资产处置损益，什么情形下用营业外支出，什么情形下用投资收益，什么情形下用营业外收入，什么情形下用其他综合收益
金老师 | 提问时间：11/26 19:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是不同情形下对应的会计科目： 1.资产处置损益：出售无形资产、非货币性资产交换（公允价值模式）下换出固定资产产生的损益，以及出售固定资产的利得和损失计入该科目。比如出售无形资产时，若有净损失或净收益，直接计入资产处置损益。 2.营业外支出：固定资产报废毁损（不管是自然灾害等非正常原因，还是生产经营期间正常报废清理）、盘亏固定资产造成的净损失，计入营业外支出。 3.投资收益：债务人的重组债务转为资本时，冲减掉的债务账面价值与增加的权益资本之间的差额计入投资收益；处置成本法长投时，将之前按权益法核算产生的其他综合收益转出计入投资收益。 4.营业外收入：固定资产报废毁损产生的净收益计入营业外收入。 5.其他综合收益：核算直接计入所有者权益的利得或损失。比如按权益法核算长期股权投资时产生的其他综合收益。祝您学习愉快！

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与黄金挂钩的结构性存款是啥
金老师 | 提问时间：11/26 17:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：与黄金挂钩的结构性存款是一种金融产品，其收益与黄金价格的波动相关联。这种存款通常嵌入了金融衍生工具，使存款人根据黄金价格的变动获得相应的收益或承担一定的风险。由于其收益不固定，且与市场因素挂钩，因此通常不保本保息。根据会计准则，这类结构性存款一般应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目。祝您学习愉快！

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不理解第一个答案，请详细解释下，例题七
李老师 | 提问时间：11/26 16:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：例题7要求根据给定资料，判断甲公司购入的优先级A类资产支持证券和银行理财产品在初始确认时的分类，并说明理由。对于甲公司购入的优先级A类资产支持证券，应将其在初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原因是该优先级A类资产支持证券所属的基础资产不满足合同现金流量特征的条件。简单来说，合同现金流量特征要求金融资产的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，而此证券的基础资产无法满足这一要求，所以要分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于甲公司购入的银行理财产品，在初始确认时也应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。因为甲公司购买的理财产品合同规定的三类投资项目，不全部是仅为对本金和以未偿付本金全额为基础的利息支付，不满足合同现金流量特征的条件，因此同样要分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。祝您学习愉快！

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长期待摊费用的概念
欧阳老师 | 提问时间：11/26 15:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：长期待摊费用是指企业已经支付，但其受益期超过一年的费用。这类费用不能在支付当期全部确认为费用，而是需要在多个会计期间内逐步摊销。长期待摊费用通常包括以下内容： 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 2.固定资产的大修理支出（需满足修理支出达到固定资产计税基础的50%以上，且延长使用年限2年以上）； 3.租入固定资产的改建支出（如房屋装修、结构改造等）；长期待摊费用在资产负债表中列为非流动资产，其金额为初始成本减去已摊销部分。摊销时，企业需根据费用的受益期限，将费用分摊到各个会计期间。祝您学习愉快！

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目前注会会计已过，今年报了财管，没过。剩余3年5科，建议报哪几科呢？目前面临着工作挺忙的，另外明年要结婚生孩子的情况。建议怎么搭配？如果转考高会建议吗？在江苏连云港这个城市。
于老师 | 提问时间：11/26 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考虑到你工作忙，明年还要结婚生孩子，备考时间和精力有限，建议你分三年报考剩余的五科。第一年可以报考税法和经济法。这两科相对简单，记忆内容多，计算和理解内容中等。而且税法和已通过的会计联系紧密，学习起来会有一定优势。第二年报考审计和战略。审计难度较大，但战略相对简单，两者搭配可以平衡难度。第三年报考剩下的财管，有了之前的学习基础，再集中精力攻克这一科。关于转考高级会计师，这需要结合你的职业规划来决定。高级会计师更注重会计实务和综合能力，如果你在工作中已经积累了一定的经验，并且未来想在会计管理、财务决策等方面发展，转考高会是个不错的选择。在江苏连云港，高级会计师的认可度也比较高，对于职业晋升会有帮助。不过，高会考试报名有一定的工作年限和资历要求，你需要先确认自己是否符合条件。祝您学习愉快！

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不明白最后一步分录怎么回事
汪老师 | 提问时间：11/26 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2x27年12月31日清偿剩余50万份债券的本金和利息时，需要将负债部分和权益部分一并处理。具体分录如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）5000 应付债券——可转换公司债券（应计利息）150 其他权益工具646.52 贷：银行存款5150 资本公积——股本溢价646.52 解释： 1.借方“应付债券——可转换公司债券（面值）”5000万元，表示清偿50万份债券的本金（每份面值100元）。 2.借方“应付债券——可转换公司债券（应计利息）”150万元，表示清偿50万份债券的利息（50×100×3%）。 3.借方“其他权益工具”646.52万元，表示转销之前确认的权益成分。 4.贷方“银行存款”5150万元，表示实际支付的金额。 5.贷方“资本公积——股本溢价”646.52万元，表示权益部分的差额调整。祝您学习愉快！

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老师，刚考完中级。备考注会怎么搭配科目及备考计划？
李老师 | 提问时间：11/26 09:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据你的背景，刚通过中级考试，建议从基础入手，合理搭配注会科目，减轻备考压力。以下是推荐的搭配方案和备考计划： 1.首年建议搭配《会计》《税法》《经济法》 -《会计》是注会的核心科目，基础扎实对后续学习帮助大。 -《税法》与《会计》联系紧密，且计算量适中，适合搭配学习。 -《经济法》记忆性内容较多，难度相对较低，适合调节备考节奏。 2.第二年可搭配《审计》《财务成本管理》《公司战略》 -《审计》与《会计》有一定关联，但独立性较强，适合在基础科目通过后学习。 -《财务成本管理》计算量大，建议在有一定会计基础后学习。 -《公司战略》内容较易，适合放在后期学习，调节备考压力。 3.备考计划建议 -每天保持2-3小时的学习时间，优先掌握教材重点内容。 -每科至少完成两轮复习，第一轮打基础，第二轮强化练习。 -多做真题和模拟题，尤其是主观题，提高实战能力。 -合理安排休息时间，避免疲劳战。 4.学习方法建议 -优先理解知识点，再通过做题巩固。 -对于记忆性内容（如经济法、税法），建议制作笔记或口诀辅助记忆。 -可结合课程学习，提高学习效率。 5.注意事项 -不要盲目追求多科，合理安排科目数量，确保学习质量。 -根据自身情况调整备考计划，保持学习动力。祝您学习愉快！

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老师之前考了个会计从业资格证，今天去面试会计助理，我简历上填了一年超市出纳工作经验，想问一下如果面试中问出纳工作的内容，还有流程我该怎么回答比较好？
暖暖老师 | 提问时间：11/26 09:16

#CPA#

你好，这个出纳就是付款和收款，没特别的业务，咱们学堂有实务操作都，很简单的

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最后一小问是怎么做
张老师 | 提问时间：11/26 08:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司于2×27年12月31日清偿剩余50万份可转换公司债券本金、支付利息，会计分录如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）5000 应付利息150 贷：银行存款5150 解释：债券本金为每份面值100元，50万份的本金就是50×100=5000万元。票面年利率为3%，所以每年利息为5000×3%=150万元。到期时，用银行存款支付本金和利息，相应减少应付债券和应付利息。祝您学习愉快！

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在某企业注销的场景下，下面两个问题是什么意思？1某企业的社保是否存在在册职工，这句话是什么意思啊？ 2.某企业的社保登记是否存在有效职工登记信息，这句话是什么意思啊？
周老师 | 提问时间：11/26 07:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：某企业的社保是否存在在册职工，这句话的意思是：该企业是否还有员工在社保系统中被记录为参保人员。如果存在，说明这些员工仍然在该企业工作，并且企业为其缴纳社保。 2.某企业的社保登记是否存在有效职工登记信息，这句话的意思是：该企业在社保系统中是否已经正确登记了员工的相关信息，例如姓名、身份证号、参保状态等。如果存在有效登记信息，说明这些员工的社保关系是正常且可查询的。祝您学习愉快！

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业注销时或者注销后，正常情况下，社保是否应该存在在册职工？社保登记是否应该存在有效职工登记信息？如果异常，应该怎么处理？怎么查询是否存在上述异常情况？企业注销时，社保怎么处理？
李老师 | 提问时间：11/26 07:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业注销时，正常情况下不应存在在册职工，社保登记也不应有有效职工登记信息。因为企业注销意味着经营活动终止，员工劳动关系解除，社保参保关系也应相应结束。若存在异常，企业需先确认异常原因，比如是否有员工社保未及时减员等。处理方法是及时在社保系统办理员工减员手续，若涉及欠费，要补缴费用。可通过以下方式查询是否存在异常情况：登录当地社保经办机构的网上服务平台，输入企业相关信息，查看参保人员状态；也可前往社保经办机构服务窗口，让工作人员协助查询。企业注销时，社保处理步骤如下：首先登录电子税务局，找到“我要办税”选项，点击进入“综合信息报告”；在此页面中，选择“社保费缴费信息登记”，然后点击“注销社保费缴费信息登记”；系统会要求输入相关信息，如企业名称、统一社会信用代码等，确保所有信息准确无误后，提交申请；此时，系统可能会提示需要上传一些附加文件，例如营业执照副本复印件或相关批准文件，这些文件需清晰可辨，以确保审核顺利通过。祝您学习愉快！

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企业注销时或者注销后，正常情况下，社保是否应该存在在册职工？社保登记是否应该存在有效职工登记信息？如果异常，应该怎么处理？
汪老师 | 提问时间：11/26 07:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正常情况下，企业注销时或注销后，社保登记中不应存在有效职工登记信息。企业注销前，应确保所有职工的社保关系已转移或终止，不存在在册职工。若存在异常情况，如仍有职工登记信息未处理，企业应先完成职工社保关系的转移或停保手续，再进行注销操作。若注销后发现社保登记异常，需联系当地社保部门说明情况，并按要求补办相关手续。祝您学习愉快！

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某企业的社保登记是否存在有效职工登记信息，这句话是什么意思啊？
李老师 | 提问时间：11/26 07:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的意思是：查企业社保登记系统里，有没有当前处于正常状态、没注销没中断的职工参保登记信息，也就是看企业社保账户是不是有实际参保的职工，而非空户。祝您学习愉快！

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某企业的社保是否存在在册职工，这句话是什么意思
王一老师 | 提问时间：11/26 07:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的意思是：核实某企业的社保参保名单里，是否有其正式登记、建立劳动关系的在册职工（不含临时工、劳务派遣人员等）在正常缴纳社保，本质是查企业是否依法为正式员工缴社保。祝您学习愉快！

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1.社保标准版，怎么查询某企业的社保是否存在在册职工？ 2.怎么查询某企业的社保登记是否存在有效职工登记信息？ 3.社保标准版【单位职工明细预处理信息查询】这里查询到有员工，是不是就说明企业存在在册员工？
小赵老师 | 提问时间：11/26 00:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可登录电子税务局，输入正确用户名和密码。进入系统后，点击“社保费管理”模块，选择“职工花名册查询”，系统会显示当前单位所有员工的社保信息，若有显示员工信息则说明存在在册职工。 2.同样登录电子税务局，输入用户名和密码进入系统，选择“社保管理”模块，点击“职工花名册查询”，若系统显示有员工的社保信息，如员工姓名、身份证号、社保缴纳基数等，就表明该企业的社保登记存在有效职工登记信息。 3.是的。在社保标准版【单位职工明细预处理信息查询】这里查询到有员工，通常意味着企业存在在册员工。因为该查询界面显示的员工信息，可表明这些员工处于企业社保管理的在册状态。祝您学习愉快！

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财管中逆向选择、道德风险是哪章哪个知识点
张老师 | 提问时间：11/25 19:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在教材第一章，对应知识点是经营者的利益要求与协调，您可以看一下。祝您学习愉快！

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会计准则下，企业通常采用“当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧”的原则。本题中，固定资产处置当月固定资产减少按理不应计提折旧，为什么答案处置当月未提折旧了。18年6月30日处置，18年按5个月计提的折旧，麻烦老师给解惑。
赵老师 | 提问时间：11/25 18:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据会计准则，固定资产的折旧处理原则是：当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍需计提折旧。但本题中，固定资产处置发生在6月30日，属于月末最后一天处置，因此当月不再计提折旧。 1.固定资产在处置当月是否计提折旧，取决于处置的具体时间点。如果在月末最后一天处置，通常不计提当月折旧。 2.本题中，办公楼在2×18年6月30日处置，属于月末最后一天，因此6月不计提折旧。 3.从2×14年12月到2×18年6月，共经历了4年6个月，即50个月。但因为处置当月不计提折旧，所以实际计提折旧的月份为50个月减去1个月，即49个月。 4.由于处置当月不计提折旧，因此答案中按5个月计提折旧是合理的。综上，处置当月未计提折旧是因为处置发生在月末最后一天，符合会计准则的处理原则。祝您学习愉快！

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请问之前应该计入研发支出资本化的费用错误计入了费用化，后期调整的话属于会计政策变更或者会计估计变更么
张老师 | 提问时间：11/25 15:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这种情况属于前期差错更正，不属于会计政策变更或会计估计变更。解释如下： 1.会计政策变更涉及的是会计处理方法的改变，例如从一种存货计价方法改为另一种。而本例中并未改变会计政策，只是错误地将应资本化的支出错误地费用化了。 2.会计估计变更通常涉及对原有估计值的调整，例如固定资产的折旧年限变更。本例中也未涉及估计值的调整。 3.将应资本化的支出错误计入费用化，属于会计处理中的前期差错。根据会计准则，前期差错更正应采用追溯调整法，调整以前年度的财务报表，以纠正错误的影响。因此，此类调整应作为前期差错更正处理，而不是会计政策或会计估计变更。祝您学习愉快！

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计算土地增值税时耕地占用税和取得土地使用权的过户手续费计入开发成本吗？
张老师 | 提问时间：11/25 12:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：耕地占用税是与房地产开发活动直接相关的税费，计入开发成本。过户手续费属于地价，不计入开发成本。祝您学习愉快！

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老师，这道题为什么甲公司无形资产没有按照公允价值200万缴增值税 200*6%=12万增值税？
周老师 | 提问时间：11/25 11:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中明确说明“不考虑与无形资产相关的税费”，所以在计算甲公司的相关账务时，不考虑无形资产按照公允价值缴纳增值税的情况。在这种设定下，只需要按照题目给定的条件和不考虑无形资产相关税费的前提来计算换入设备的入账价值等内容。祝您学习愉快！

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25年注会，税务师成绩55.75分，今年再报网校的课优惠吗
秦老师 | 提问时间：11/25 08:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，今年报网校课程有优惠。 2025年11月11日前后，正保会计网校推出了课程优惠活动，包括课程直降、赠送好礼、多重福利等。此外，部分课程还支持24期免息，以及购课送往期课程等优惠。如果你是老学员，还可以结合之前的考试成绩，选择适合的课程进行补充学习，进一步提升备考效果。建议尽快查看网校的最新活动页面，把握优惠机会。祝您学习愉快！

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劳务分包工程的开票方，其开具发票含税金额和其支付给劳务分包相关人员的工资总额之间是否一定存在数量关系？如果存在数量关系，具体是哪些数量关系？
郭老师 | 提问时间：11/24 21:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务分包工程的开票金额与其支付的工资总额之间存在数量关系。发票的含税金额在扣除应交纳的增值税后，形成的不含税收入大于支付给劳务人员的工资总额。这是因为该收入不仅要覆盖直接支付给工人的工资，还必须包含企业为工人承担的社会保险、住房公积金等法定支出，以及劳务公司自身的管理运营成本、税金和合理利润。祝您学习愉快！

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4.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2024年4月有关经营情况如下： (1)从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专用发票，注明运费6万元，税额为0.54万元。上述款项均已支付。 (2)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。款项以现金支付。 (3)将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，支付乙加工厂加工费和代垫辅料款，取得乙公司开具的专票注明加工费30万元，辅料20万元，增值税额6.5万元。甲企业支付往返运费，取得运输公司开具的专票注明运费10万元，增值税额0.9万元。生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。 (4)将上述剩余的20%委托加工收回的烟丝全部直接销售给另一卷烟生产
秦老师 | 提问时间：11/24 21:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税及增值税组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(120+90)÷(1-30%)=300（万元）进口烟丝应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=300×30%=90（万元）进口烟丝应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=300×13%=39（万元） 2.计算甲企业收购烟叶准予抵扣的进项税额收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款×(1+10%)=800×(1+10%)=880（万元）烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率=880×20%=176（万元）准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率=(880+176)×9%=94.08（万元） 3.计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税材料成本=收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税-准予抵扣的进项税额=880+176-94.08=9692（万元）加工费=30+20=50（万元）组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(9692+50)÷(1-30%)=1445.6（万元）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率=1445.6×30%=433.68（万元） 4.计算甲企业销售烟丝应缴纳的消费税委托加工收回的烟丝直接销售，售价高于受托方计税价格的，需缴纳消费税。委托加工收回烟丝的成本=9692+50+433.68=1445.6（万元）销售20%委托加工收回烟丝的成本=1445.6×20%=289.12（万元）销售20%委托加工收回烟丝的计税价格=1445.6×20%=289.12（万元）假设实际售价300万元高于计税价格289.12万元，应缴纳消费税。应缴纳消费税=300×30%-433.68×20%=90-86.74=3.26（万元） 5.计算甲企业销售卷烟应缴纳的消费税销售卷烟从价计征消费税=1200×56%=672（万元）销售卷烟从量计征消费税=400×150÷10000=6（万元）领用委托加工收回烟丝已纳消费税可扣除=433.68×80%=346.94（万元）领用进口烟丝已纳消费税可扣除=90（万元）甲企业销售卷烟应缴纳的消费税=672+6-346.94-90=2406（万元） 6.编制上述相关企业相关业务会计分录甲企业进口烟丝借：原材料——烟丝300 应交税费——应交增值税（进项税额）39 应交税费——应交消费税90 贷：银行存款429 甲企业收购烟叶借：原材料——烟叶9692 应交税费——应交增值税（进项税额）94.08 贷：银行存款1056 甲企业委托加工烟丝借：委托加工物资50 应交税费——应交增值税（进项税额）6.5 贷：银行存款56.5 借：委托加工物资433.68 贷：银行存款433.68 借：原材料——烟丝1445.6 贷：委托加工物资1445.6 甲企业销售烟丝借：应收账款339 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）39 借：税金及附加3.26 贷：应交税费——应交消费税3.26 甲企业销售卷烟借：应收账款1456 贷：主营业务收入1200 应交税费——应交增值税（销项税额）256 借：税金及附加2406 贷：应交税费——应交消费税2406 祝您学习愉快！

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4.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2024年4月有关经营情况如下： (1)从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专用发票，注明运费6万元，税额为0.54万元。上述款项均已支付。 (2)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。款项以现金支付。 (3)将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，支付乙加工厂加工费和代垫辅料款，取得乙公司开具的专票注明加工费30万元，辅料20万元，增值税额6.5万元。甲企业支付往返运费，取得运输公司开具的专票注明运费10万元，增值税额0.9万元。生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。 (4)将上述剩余的20%委托加工收回的烟丝全部直接销售给另一卷烟生产
王一老师 | 提问时间：11/24 21:07

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲企业2024年4月可抵扣的进项税额包括以下部分： 1.进口烟丝缴纳的关税和增值税，以及运输费用的增值税。 2.向农业生产者收购烟叶并支付价外补贴，可按10%扣除率计算进项税。 3.委托加工烟丝支付的加工费、辅料费及运费的增值税。具体计算如下： -进口烟丝的组成计税价格为完税价格加关税，即120+90=210万元。 -进口烟丝的增值税为210×13%=27.3万元。 -运输费用的增值税为0.54万元。 -向农业生产者收购烟叶并支付价外补贴，可抵扣进项税为（800+80）×10%=88万元。 -委托加工烟丝支付的加工费30万元、辅料20万元及运费10万元的增值税为6.5+0.9=7.4万元。因此，甲企业2024年4月可抵扣的进项税额为27.3+0.54+88+7.4=123.24万元。祝您学习愉快！

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老师我们公司能不能开劳务费保洁保安的？
董孝彬老师 | 提问时间：11/24 20:41

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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