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建筑公司请的临时工，假如把临时工工资填报在A105050职工薪酬明细表的第一行“工资薪金支出”，那么申报时，怎么实现计算企业所得税时，扣除了该临时工工资成本？
欧阳老师 | 提问时间：06/09 01:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建筑公司请的临时工工资如果填报在A105050职工薪酬明细表的第一行“工资薪金支出”，那么这部分支出会被计入企业的工资薪金总额。在计算企业所得税时，该临时工的工资成本可以作为税前扣除项，从而减少应纳税所得额。具体分录如下：借：管理费用——工资薪金　　贷：应付职工薪酬——临时工工资这样，在申报企业所得税时，计入“管理费用”的这部分临时工工资会被视为企业的实际支出，并从收入中扣除以计算应纳税所得。祝您学习愉快！

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您好老师，当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利会同时存在吗。如果二者同时存在，那么计算每股收益时是不是需要将当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利同时在净利润中减掉吗
小赵老师 | 提问时间：06/08 17:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利可能会同时存在。计算每股收益时，确实需要将当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利同时从净利润中减掉。祝您学习愉快！

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计算每股收益时，分子“归属于普通股股东的净利润”中需要减去拖欠的累积优先股股息吗
金老师 | 提问时间：06/08 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要减去的祝您学习愉快！

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老师，我对A不理解，买一台发动机作为周转件，为什么不是存货？他并没说已经安装到飞机上啊
于老师 | 提问时间：06/08 16:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个发动机买的时候就是为了替换飞机的旧发动机的，所以买进时借记工程物资，所以领用时直接贷记工程物资祝您学习愉快！

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cpa持有待售资产同步训练考点2第10题为什么不考虑交易性金融资产公允价值变动导致持有代收资产增值10万元，并确认公允价值变动损益？和例题5里面包含的其他债权投资公允价值上升的处理方式为什么不同？
王一老师 | 提问时间：06/08 15:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.资产负债表日才需要考虑公允价值变动，当日不是资产负债表日 2.您提到的例题5是哪个题目呢？请告知一下具体辅导书和位置，老师看一下祝您学习愉快！

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cpa持有待售资产同步训练考点二第9题选项D关联的知识点是怎么表述的？2023年4月取消合同，当月应从持有待售资产转回固定资产，按一直固定资产计量的账面价值与可收回金额孰低计量，那么开始正常计提折旧不应该是从5月开始吗？
秦老师 | 提问时间：06/08 15:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考点二第9题选项D关联的知识点是怎么表述的？答：就是转为固定资产的话，需要计提折旧的 2023年4月取消合同，当月应从持有待售资产转回固定资产，按一直固定资产计量的账面价值与可收回金额孰低计量，那么开始正常计提折旧不应该是从5月开始吗？答：不是的哦，4月就取消合同了，4月就按照固定资产核算了，就可以计提折旧了祝您学习愉快！

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老师这道题为什么加信用风险溢价，却不加预计未来通胀？答案是3.6%+1.3%+1.7%=6.6%
张老师 | 提问时间：06/08 13:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这道题中，甲公司发行的债券需要确定票面利率。题目中给出的信息包括： -国债的到期收益率为3.6%。 -A级债券的信用风险溢价为1.3%。 -非上市交易债券的流动性风险溢价为1.7%。 -预计未来通货膨胀率为2.0%。在计算公司债券的票面利率时，通常需要考虑以下几个因素： 1.**无风险利率**：通常用国债的到期收益率来表示，这里是3.6%。 2.**信用风险溢价**：反映了公司债券相对于无风险债券的信用风险，这里是1.3%。 3.**流动性风险溢价**：反映了债券的流动性风险，这里是1.7%。题目要求计算的是票面利率，而不是实际收益率。票面利率通常不直接考虑通货膨胀率，因为通货膨胀率已经隐含在市场利率中。市场利率（如国债收益率）通常被视为包含了通货膨胀预期的无风险利率。因此，票面利率的计算为： \[\text{票面利率}=\text{国债到期收益率}+\text{信用风险溢价}+\text{流动性风险溢价}\] 代入题目中的数值： \[3.6\%+1.3\%+1.7\%=6.6\%\] 所以，甲公司该债券的票面利率为6.6%，对应选项B。预计未来通胀率在此计算中不单独加上，因为它已经包含在国债的到期收益率中。祝您学习愉快！

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D在CPA官方教材第几页有提到
周老师 | 提问时间：06/08 13:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在58页最后和59页第一行祝您学习愉快！

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战略必刷550第139题 A选项为什么不是利用差异化优势把公司与五种竞争力相隔离？
金老师 | 提问时间：06/08 09:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项D中有明显的差异化线索，率先……，说明实施的是与众不同的服务，对应差异化战略。选项A，可以理解加强研发，不能直接体现差异化战略的。祝您学习愉快！

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《企业所得税法》规定：房屋、建筑物“以外”“未投入”使用的固定资产不得计算折旧扣除。问题：为什么对房屋、建筑物未投入使用“可以”计算折旧扣除，而房屋建筑物“以外”未投入使用的，“不得”计算折旧折旧扣除呢？
金老师 | 提问时间：06/08 08:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为《企业所得税法》考虑到房屋和建筑物即使不立即使用，也会自然老化或损坏，因此允许对未投入使用的房屋、建筑物计提折旧。而其他类型的固定资产，如果未投入使用，则不会产生损耗，所以不允许计提折旧扣除。祝您学习愉快！

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《企业所得税法》规定：房屋、建筑物“以外”“未投入”使用的固定资产不得计算折旧扣除。问题：为什么对房屋、建筑物为投入使用可以计算折旧扣除，而房屋建筑物以外未投入使用的，不得计算折旧折旧扣除呢？
张老师 | 提问时间：06/08 08:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为房屋和建筑物作为特殊类型的固定资产，无论是否使用，都会自然老化或损坏，因此即使未投入使用也允许计提折旧。而其他类型的未投入使用的固定资产，由于不会产生类似的自然损耗，所以在企业所得税法上不允许计提折旧扣除。祝您学习愉快！

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注会报名网址
秦老师 | 提问时间：06/07 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： http://cpaexam.cicpa.org.cn/ 祝您学习愉快！

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老师，可转换公司债券转股前发行企业发生的可转换债券的利息按照规定在税前扣除，这句话怎么理解，如借:财务费用（摊余成本*实际利率） 415,828 贷:应付利息（面值*票面利率） 300,000 应付债券-可转债(利息调整） 115,828 那是按照财务费用415828税前扣除，还是按照应付利息300000税前扣除？
张老师 | 提问时间：06/07 18:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业可转换公司债券的利息支出，在税前扣除时应按实际发生的财务费用金额来计算，即415,828。这是因为财务费用反映了借款的真实成本，包括了应付利息和利息调整等。所以，在这个例子中，应该按照财务费用415,828进行税前扣除。祝您学习愉快！

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cpa持有待售资产例题5 为什么计提的减值损失3300在优先抵减商誉2000万元以后只有固定资产、无形资产参与分摊减值准备呢？存货、其他债权投资都可以发生减值吧？
小赵老师 | 提问时间：06/07 15:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为处置组价值只在适用第8号减值准则的资产之间分摊，存货减值适用存货减值准则，需要单独处理，不参与分摊；其他债权投资适用金融工具准则。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报表附表A102010成本支出明细表的第5行“提供劳务成本”，期间费用明细表的第2行“劳务费”，A105050职工薪酬明细表的“劳务报酬”行。问题1.这3个数据存在哪些勾稽关系？2.哪些情况下，这3个数据会相等？3.哪些情况下，这3个数据不相等？
张老师 | 提问时间：06/07 15:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.这三个数据的勾稽关系主要体现在它们都与企业支付的劳务相关费用有关。"提供劳务成本"反映的是企业在主营业务中因提供劳务而发生的直接成本；"劳务费"则是在期间费用中，为管理或销售等非生产活动提供的劳务所支付的费用；"劳务报酬"是职工薪酬的一部分，指支付给员工的与劳务相关的报酬。 2.当企业的劳务活动仅限于内部员工，并且这些员工的劳务报酬完全计入主营业务成本时，这三个数据可能会相等。 3.但在多数情况下，这三者不会相等。例如，当企业除了支付给员工的劳务报酬外，还向外部单位或个人购买了劳务服务（如外包、咨询等），或者将部分劳务费用作为期间费用处理而非直接计入成本时，这些数据就会出现差异。祝您学习愉快！

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Cpa长投同步训练中考点七的第7题（4）权益法转为成本法核算合并成本不应该是原权益法长投的账面价值+新增部分支付对价的公允价值吗？为什么合并成本是60000+60000=120000
于老师 | 提问时间：06/07 14:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：权益法转为成本法，个别报表长期股权投资的初始成本=原账面+新公允但是合并报表是按照权益法核算的，所以合并报表的合并成本=原公允+新公允，二者之间的差额在合并报表确认投资收益借：长期股权投资贷：长期股权投资投资收益祝您学习愉快！

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22年计算应交所得税时减100是什么意思呢麻烦给解释一下
汪老师 | 提问时间：06/07 12:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从税法的角度无形资产需要按照10年进行摊销，所以税法上无形资产每年的摊销额=1000/10=100，计算所得税时需要进行纳税调减100 祝您学习愉快！

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不理解会计550的第363题，b选项为什么按交换准则处理？（图片总是上传失败，麻烦老师找一下题，谢谢）
王一老师 | 提问时间：06/07 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只有达到控制才能按照企业合并准则处理这里选项B是形成了共同控制，所以按照非货币资产交换准则祝您学习愉快！

阅读 42

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企业生产固定设备领用的产品，，产品的成本为16，计税价为20，消费税率为10%，为什么贷方库存商品为16，应交消费税为20*10%=2，计税价和成本什么关系
秦老师 | 提问时间：06/07 09:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业生产固定设备领用的产品时，产品的账面价值（即成本）与计税价格可能不同。在这种情况下，贷方库存商品反映的是产品的实际成本16，而应交消费税则是基于计税价20乘以税率10%计算得出的2。借：在建工程18 　　贷：库存商品16 　　　　应交税费——应交消费税2这里体现了成本与计税价格之间的关系，即成本用于内部账务处理，而计税价用于税务申报。祝您学习愉快！

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销售产品都有消费税吗
张老师 | 提问时间：06/07 09:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有销售的产品都有消费税。例如，汽车销售公司在零售环节通常不缴纳消费税。祝您学习愉快！

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老师这道题选什么答案怎么和搜出来答案不一致
于老师 | 提问时间：06/07 08:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：网校认为本题是选择B的。甲公司该项房地产在20×9年4月30日已属于持有以备经营出租的空置建筑物，且董事会或类似机构已做出将其用于经营出租的书面决议，因此甲公司应在20×9年4月30日将其转为投资性房地产。祝您学习愉快！

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从哪些方面判断企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表数据是否正确？比如制造企业1.本来工资薪金是1000，错误填报为2000，期间费用明细表的工资薪金总额是800，营业成本是3500，2000-800=1200，说明3500的营业成本中含有人工成本即生产工人的工资薪金为1200；如果职工薪酬明细表的工资薪金错误填报为3000，其它数据不变，那么说明3500的营业成本中含有人工成本即生产工人的工资薪金为3000-800=2200，这样一来不但无法判断各个工资薪金数据是否正确，而且多计人工成本，营业成本就会虚增，即营业成本也无法判断是否正确。因为营业成本看不出其中的人工成本。要从哪些方面审核职工薪酬明细表的工资薪金数据，期间费用明细表的工资薪金数据以及营业成本中的人工成本数据是否真实、正确？
欧阳老师 | 提问时间：06/06 20:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核企业所得税年度申报表中职工薪酬明细表、期间费用明细表及营业成本中人工成本的真实性和准确性，需结合企业业务逻辑、财务数据勾稽关系及税务政策要求，从数据勾稽关系、合理性分析、政策合规性、证据链完整性等多维度展开。以下是具体审核要点和方法：一、数据勾稽关系审核：跨表逻辑校验1. 职工薪酬明细表与期间费用、成本报表的勾稽工资薪金总额的分配逻辑职工薪酬明细表中“工资薪金支出”总额应等于企业全年实际发放的工资薪金总额，且需按人员性质分配至不同科目：管理/销售人员工资：计入“期间费用明细表”中的“管理费用-工资”“销售费用-工资”。生产人员工资：计入“营业成本”中的“主营业务成本-人工成本”（通过生产成本结转）。研发人员工资：若属于研发费用，需在“研发费用加计扣除优惠明细表”中单独列示。公式校验：\(职工薪酬明细表工资薪金总额=期间费用明细表工资总额+营业成本中人工成本+研发费用工资+其他专项用途工资\)示例：若职工薪酬明细表工资为3000万元，期间费用明细表工资为800万元，营业成本中人工成本应为3000-800=2200万元（需与生产成本明细账一致）。与资产负债表“应付职工薪酬”的勾稽核查“应付职工薪酬”科目贷方发生额（全年实际计提数）与职工薪酬明细表“实际发生额”是否一致，借方发生额（实际发放数）与“税收金额”是否一致（需符合“实际发放且合理”的税前扣除原则）。2. 营业成本中人工成本的合理性验证与生产成本核算流程匹配生产企业的人工成本需通过“生产成本-直接人工”科目归集，再结转至“库存商品”，最终随销售结转至“主营业务成本”。审核时需：核对生产成本明细账中“直接人工”金额是否与职工薪酬明细表中生产人员工资一致。检查人工成本占生产成本的比例是否符合行业惯例（如制造业人工成本占比通常为10%-30%，需结合企业规模、自动化程度调整）。与产量、工时的逻辑关联人工成本应与产量、生产工时呈正相关。例如：若本期产量同比增加20%，人工成本却下降10%，需核查是否存在少计人工或虚增产量的情况。对比各月人工成本波动，剔除季节性因素后，波动幅度是否合理（如无特殊原因，月度人工成本差异不应超过15%）。二、合理性分析：行业对比与企业历史数据比对1. 工资薪金水平的合理性人均工资与当地行业水平对比参考当地统计部门发布的行业平均工资（如制造业人均年薪），若企业申报的人均工资显著高于或低于行业均值（如低于50%或高于200%），需核查是否存在虚列工资或隐瞒收入的情况。工资增长率与企业效益匹配度若企业利润下滑或收入持平，但工资薪金总额大幅增长（如超过10%），需关注是否通过虚增人工成本调节利润。2. 人工成本占比分析占营业成本比例对比企业近三年人工成本占营业成本的比例（如2022年25%、2023年28%、2024年35%），若某年占比异常升高，需核查是否存在：生产效率下降导致工时增加；虚增生产人员工资以多列成本；非人工成本（如材料、制造费用）被错误计入人工成本。占总成本费用比例结合企业整体成本结构，人工成本占总成本费用的比例应与业务模式匹配（如劳动密集型企业占比更高，自动化企业占比更低）。三、政策合规性审核：税前扣除条件与凭证要求1. 工资薪金的税前扣除条件实际发放且合理根据《企业所得税法实施条例》第三十四条，工资薪金需满足：实际发放给员工（汇算清缴前已支付，且“应付职工薪酬”无大额贷方余额）；属于“合理工资薪金”（参考国税函〔2009〕3号，需符合企业工资制度、与员工岗位职责匹配、相对固定等条件）。禁止性情形为非本企业员工（如劳务派遣工未签订劳动合同）发放的工资，不得计入本企业工资薪金；已计提未实际发放的工资（如跨年应付未付），不得在当年税前扣除。2. 凭证与证据链完整性工资发放记录核查工资发放银行流水、员工签字确认的工资表，确保“职工薪酬明细表”中的人数、金额与实际发放一致，且不存在虚构员工（如身份证重复、离职员工仍列名）。社保与个税申报数据比对工资薪金总额应与社保缴费基数（剔除免缴人员）、个人所得税申报的“工资薪金所得”金额匹配（差异通常不超过5%，因社保基数可能包含奖金、补贴等）。若企业工资薪金总额远高于社保缴费基数，需核查是否存在未足额缴纳社保或虚列工资的情况。成本分摊依据生产人员工资分摊至营业成本的，需提供工时分配表、产量统计单等原始凭证；研发人员工资需与研发项目人员名单、工时记录一一对应。四、常见异常情形与审核方法1. 跨表数据矛盾案例：职工薪酬明细表工资薪金3000万元，期间费用明细表工资800万元，营业成本中人工成本2200万元，但生产成本明细账中“直接人工”仅1500万元。问题：可能存在虚增营业成本中的人工成本（多计700万元），或期间费用工资未完整填报（少计期间费用中的工资）。审核方法：核对“管理费用”“销售费用”明细账中的工资支出是否全部计入期间费用明细表，同时核查生产成本结转至营业成本的人工成本是否准确。2. 人工成本与产能不匹配案例：企业全年生产设备满负荷运转，产量同比增加30%，但人工成本仅增加5%。问题：可能存在少计人工成本（如通过现金发放工资未入账）或虚增产量（虚构收入）。审核方法：对比水电费、设备折旧等产能相关成本的变动趋势，若水电费同比增加25%，但人工成本仅增5%，需重点核查工资发放真实性。3. 异常工资结构案例：工资薪金总额中，高管工资占比超过60%，普通员工人均工资低于当地最低工资标准。问题：可能存在通过高管工资套取资金或虚列普通员工工资以多列成本。审核方法：核查高管劳动合同、工资协议，确认薪酬合理性；抽查普通员工考勤记录、岗位职责，排除“空挂名”员工。祝您学习愉快！

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发展多元化战略的优点有一条是“可以利用未被充分利用的资源”，稳定战略的优点也有一条是“企业可以充分利用原有生产经营领域的各种资源”。当出现充分利用无资源相关的表述时，怎么判断到底是发展多元化，还是稳定呢？
李老师 | 提问时间：06/06 19:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：判断依据是资源是否用于新业务。若用于原有领域是稳定战略；若用于新领域（新产品/市场）则是多元化战略。祝您学习愉快！

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为什么不选A,我觉得a也是对的
欧阳老师 | 提问时间：06/06 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不选A。注意看A说的是转让份额。不用经其它人同意。根据《民法典》第三百零五条　按份共有人可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额。其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。第三百零六条　按份共有人转让其享有的共有的不动产或者动产份额的，应当将转让条件及时通知其他共有人。其他共有人应当在合理期限内行使优先购买权。两个以上其他共有人主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的共有份额比例行使优先购买权。祝您学习愉快！

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D在官方教材第几页有提到
于老师 | 提问时间：06/06 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有直接对应的可以参考教材520 祝您学习愉快！

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老师，不会解方程式能考注会嘛
文文老师 | 提问时间：06/06 15:38

#CPA#

能，不会解方程式能考注会

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非鉴证服务也不得采取或有收费的形式这句表述正确吗？为什么麻烦说一下谢谢
刘艳红老师 | 提问时间：06/06 15:06

#CPA#

您好，非鉴证服务也不得采取或有收费的形式这句表述是错误的。会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施

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老师好，我们公司是19年建厂，开始有不少固定资产和房产的进项票，19年到21年没有交增值税，22年开始缴增值税，一直都是税负1.5左右，最近测算了下税负应该在2左右，这个月进项票没有富裕了，还有不少发票没有开，等开了票还没有进项票，我觉得现在应该提高税负，除了这个办法，还有其他办法吗？
小菲老师 | 提问时间：06/06 14:44

#CPA#

同学，你好没有办法了，只能尽可能取得进项发票

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“企业的子公司的董监高是否属于这个企业的关联方”
王一老师 | 提问时间：06/06 14:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，企业的子公司的董事、监事和高级管理人员通常被视为该企业的关联方。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报表附表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表里面哪些项目需要开具发票？哪些项目不需要开具发票？
周老师 | 提问时间：06/06 14:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业在填写职工薪酬支出及纳税调整明细表时，对于工资、奖金等常规的现金性报酬，通常不需要员工提供发票。但是，如果涉及实物福利或其他非现金形式的报酬，则需要有相应的发票或凭证来证明这些支出的真实性与合理性。例如，企业为员工购买的商业保险、提供的住房补贴等项目，就需要相关票据作为附件。祝您学习愉快！

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