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A105050职工薪酬明细表第一行工资薪金支出的税收金额大于实际发生额，一定是错误的，对吗？哪些情况下会导致税收金额大于实际发生额？
欧阳老师 | 提问时间：06/10 20:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一定错误。税收金额可能因为税法规定的税收优惠政策、加计扣除等情形而大于实际发生的工资薪金支出。例如，企业为鼓励研发活动，对研发人员的工资薪金支出享受加计扣除政策，这会导致填报的税收金额高于实际发生额。祝您学习愉快！

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1、甲公司提供的研发服务属于在某一时点还是某一时段的履约义务？ 2、截止630的支出如何进行会计处理
赵老师 | 提问时间：06/10 17:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于某一时点的履约义务理由：①乙公司不能控制甲公司的研发活动与相关资料，说明乙公司无法控制企业履约过程中在建的商品；②甲公司若在研发过程中被更换，乙公司不能利用甲公司已有的研发成果，说明乙公司不能在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；因此不属于时段履约义务，属于时点履约义务。由于该项研发不能合理确定能够成功，不能满足成本预期能够收回的条件，因此发生的研发合同支出不能确认合同履约成本，应直接计入当期损益。借：管理费用1100 　　贷：应付职工薪酬500 　　　　原材料600 祝您学习愉快！

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您好老师，速动资产中是不是不包括预付账款。应收账款周转率指标的分母是不是只包括应收账款和应收票据，也不包括预付账款
范老师 | 提问时间：06/10 16:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：速动资产中确实不包括预付账款。应收账款周转率指标的分母主要包含应收账款和应收票据，不包括预付账款。祝您学习愉快！

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选项C投资收益计算时为什么是减去未实现部分我怎么理解像评估增值一样减去已实现呢
欧阳老师 | 提问时间：06/10 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这道题中，A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，A公司持有甲公司注册资本的38%。甲公司是A、B、C公司的合营企业，因此A公司对甲公司的投资应采用权益法进行核算。在权益法下，A公司需要确认其在甲公司净利润中的份额，同时还需要考虑内部交易的未实现损益。具体来说： 1.**确认投资收益**：A公司应确认其在甲公司净利润中的份额。甲公司实现净利润3000万元，A公司持有38%的股份，因此A公司应确认的投资收益为3000万元×38%=1140万元。 2.**未实现内部交易损益的抵销**：A公司以无形资产出资，公允价值为4000万元，成本为3000万元，已累计摊销200万元，因此在个别报表中确认的利得为1200万元（4000-3000+200）。在合并报表中，由于这部分利得是未实现的内部交易损益，需要进行抵销。具体来说，A公司在合并报表中需要抵销这部分未实现的内部交易损益，即1200万元。这是因为在合并报表中，内部交易的未实现损益不应影响合并后的财务结果。因此，选项C中提到的“减去未实现部分”是指在合并报表中需要抵销未实现的内部交易损益，而不是像评估增值一样减去已实现的部分。未实现损益的抵销是为了确保合并报表中反映的财务状况和经营成果不受内部交易的影响。祝您学习愉快！

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生产性资产投资活动产生的现金流量是哪些，举几个例子。在CPA教材哪里。
于老师 | 提问时间：06/10 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产性资产投资活动产生的现金流量主要包括购买或处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付或收到的现金。例如：购置机器设备支付的现金，出售生产线收回的现金等。CPA教材的具体位置可能因版本不同而有所变化，通常在“现金流量表”章节中会详细说明各类投资活动产生的现金流量。建议查阅最新版CPA会计教材中的相关部分。祝您学习愉快！

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25年航空运输电子客票行程单、铁路电子客票属于凭票抵扣还是计算抵扣？这个知识点今年有什么变化吗
周老师 | 提问时间：06/10 16:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 25年的航空运输电子客票行程单、铁路电子客票，如果注明了旅客身份信息，可以作为进项税额的抵扣凭证，属于凭票抵扣。此规定今年没有变化。祝您学习愉快！

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内部销售为什么要单独确认投资收益
周老师 | 提问时间：06/10 11:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：顺流交易，需要冲投资单位的收入和成本，同时冲被投资单位的存货的账面价值，被投资单位的所有者权益减少了，对应的长期股权投资减少了实际上，这里应该是被投资单位的净利润（不需要调整、内部交易损益并没有体现在被投资单位的净利润中）*持股比例确认投资收益借：投资收益这里调减了投资单位的投资收益，合并报表需要恢复贷：长期股权投资这里的调减是认可的因此合并报表借：营业收入贷：营业成本　　　　投资收益祝您学习愉快！

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老师，丧失控制权情况下合并报表中负商誉为什么不用考虑？？合并报表下：正商誉做商誉，负商誉做营业外收入，这样理解对吗？可以全面讲解下合并报表中的商誉吗？遇到商誉都是懵懵懂懂的
赵老师 | 提问时间：06/10 11:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为负商誉，是付出的对价小于可辨认净资产的份额，此时长投的价值就等于可辨认净资产的的份额，所以计算的时候，不用再考虑负商誉，因为已包含了。而正商誉，是付出对价大于可辨认净资产的份额，此时长投是付出对价的金额，可辨认净资产的份额中没有体现商誉的影响，所以需要单独进行考虑。您再理解一下，有疑问咱们再沟通~ 祝您学习愉快！

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老师给讲解一下这个题目
范老师 | 提问时间：06/10 11:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目您具体哪里有疑问，老师针对性的给您解答祝您学习愉快！

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中级高级会计和税务师和注册会计师是一个单位发证吗
宋生老师 | 提问时间：06/10 11:11

#CPA#

注册会计师由省级注册会计师协会颁发注册会计师证书前面的中级高级会计和税务师，都是人力和社会保障部发的。

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审计师是什么意思，工作岗位还是证
宋生老师 | 提问时间：06/10 10:23

#CPA#

你好这个是由审计署颁发的

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老师您好，请问小规模企业清理固定资产残值的时候分录如何填写呢，残值余额为500处置费用400是否需要考虑增值税呢
王一老师 | 提问时间：06/10 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要考虑增值税，老师不太清楚您的描述，残值余额500支付了处置费用400那收到货币资金是多少那，也没有原值和累计折旧，无法写出对应的分录，您可以明确下相关信息，老师再针对性的给您写下分录但是需要考虑增值税，假设收到银行存款500，应缴纳的增值税=500÷（1+1%）×1% 祝您学习愉快！

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这个题目麻烦给讲解一下不太理解为什么要先减1500后面再加回来不需要考虑1000万的商誉吗
王一老师 | 提问时间：06/10 09:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：控股合并的商誉，不需要考虑持股比例吸收合并的商誉需要考虑持股比例也就是（9000-1500-1000）*0.8+1000*0.8+1500 祝您学习愉快！

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合并报表抵消分录为什么不需要连续编报抵消上一年的？而调整分录则需要追溯至合并当年开始调整？尤其是投资收益的抵消的分录，上一年编报的影响体现在下一年分录的哪里？
秦老师 | 提问时间：06/10 06:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中的抵消分录主要是为了消除集团内部交易对财务报表的影响，确保报表反映的是整个企业集团作为一个独立经济实体的真实情况。因此，在编制当期的合并报表时，主要关注的是本期发生的内部交易及其影响，而不需要连续编报抵消上一年度的内部交易。调整分录则不同，它涉及到对以前年度数据的修正或追溯调整，以确保财务报表在所有重要方面都是准确和完整的。投资收益的抵消分录如果涉及到了前期未实现的内部销售损益，在下一年度编制合并报表时，需要考虑这部分未实现损益的影响，比如通过调整期初未分配利润来反映上一年度已经处理过的事项。简而言之，合并报表中的抵消分录关注的是当期交易，而调整分录则可能涉及对前期数据的修正。祝您学习愉快！

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；由于债务资本成本是按承诺收益计量的，没有考虑违约风险，违约风险会降低债务资本成本，可以抵消发行成本增加债务资本成本的影响。因此，多数情况下没有必要进行发行费用的调整。实际上，除非发行成本很大，很少有人花大量时间进行发行费用的调整。所以选项D的说法不正确。
欧阳老师 | 提问时间：06/09 21:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是对的，您的具体问题是什么呢祝您学习愉快！

阅读 39

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实际中，在计算公开发行债务的资本成本时，通常要考虑发行费的影响
范老师 | 提问时间：06/09 21:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需考虑发行费对实际资本成本的影响。祝您学习愉快！

阅读 36

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（非货币性资产交换）企业用存货换取专利技术属不属于非货币性资产交换？为什么？如果不属于非货币性资产交换的话，还有哪些相似资产也是这种情况呀？
欧阳老师 | 提问时间：06/09 20:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业用存货换取专利技术属于非货币性资产交换。因为双方都是以非现金形式的资产进行互换。但是，如果从换出存货方的角度看，可能适用收入准则而非非货币性资产交换准则。相似的情况还包括：用固定资产、无形资产等非现金资产去交换其他类型的非现金资产。祝您学习愉快！

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将债权人将债务分类为以摊余成本计量的金融资产需要考虑该债务的公允价值变动损益吗？为什么？
郭老师 | 提问时间：06/09 20:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。因为以摊余成本计量的金融资产，其后续计量是基于摊余成本而非公允价值，所以不需考虑公允价值变动损益。祝您学习愉快！

阅读 38

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为职工食堂返聘退休厨师为什么不计入工资薪金
汪老师 | 提问时间：06/09 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为返聘退休厨师的费用属于劳务报酬，而非正式员工的工资薪金，所以不计入工资薪金。祝您学习愉快！

阅读 41

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老师，企业日常销售商品产生的违约金应当计入主营业务成本，还是营业外支出？
汪老师 | 提问时间：06/09 17:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业日常销售商品产生的违约金应当计入主营业务成本。祝您学习愉快！

阅读 45

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税法出大题有哪几章麻烦会的老师详细说一下
文文老师 | 提问时间：06/09 16:30

#CPA#

增值税，消费税，企业所得税，个人所得税，这些章节，是会出大题的

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请问老师，甲公司专门指派两名员工，负责向乙公司提供服务，合同履约成本中的员工服务代价为啥不会增加服务成本，合同履约成本也包括对直接人工的
小赵老师 | 提问时间：06/09 16:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，无论是否存在这个项目，甲公司对这两位员工均是支付工资的，所以不是增量成本费用。应当于发生时计入当期损益。祝您学习愉快！

阅读 32

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与资产相关的政府补助采用净额法不满足政府补助条件时需要退回，应计入啥损益科目答案不一样谢谢
李老师 | 提问时间：06/09 15:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按教材中的规定理解，计入其他收益比较合适祝您学习愉快！

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与资产相关的政府补助采用净额法不满足政府补助条件时需要退回时应计入损益科目是啥为啥不一样谢谢
赵老师 | 提问时间：06/09 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按教材中的规定理解，计入其他收益比较合适祝您学习愉快！

阅读 40

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甲因为侵犯了乙公司权利，经过法院调解，决定补偿乙公司1200万，500万一次性付清，700万账户解除冻结后6个月内支付完毕，不然按两分月息加收利息。现在六个月已经过了，这个付的利息，要不要交增值税
汪老师 | 提问时间：06/09 15:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该利息需要缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种性质的价外收费。甲因未按时支付补偿款而产生的利息，属于因违约行为产生的延期付款利息，是补偿款的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。祝您学习愉快！

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假如一个建筑公司除了请临时为某业主工建造工程项目之外，没有其它业务。2024年发生临时工工资100，发生材料费200（已取得发票），2024年该工程已完工。问题：1.申报2024年企业所得税时有两种方法：一，取得临时工劳务发票，填报A102010第5行提供劳务成本100，第6行建造合同成本填报200，同时填报A105050职工薪酬明细表工资薪金支出100；二,“不”取得临时工劳务发票,在A102010第6行填报300，同时在A105050工资薪金支出填报0；这样申报是否正确？2.如果2024年该工程项目“未”竣工，临时工工资计入在建工程，那么方法有两个：一，取得临时工劳务发票，在A102010第6行建造合同成本填报0，第5行提供劳务成本填报0，职工薪酬明细表填报0；二，“未”取得临时工劳务发票，职工薪酬明细表填报100，A102010第6行建造合同成本填报0，第5行劳务成本填报0，对吗？
汪老师 | 提问时间：06/09 14:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，老师主要负责应试考试，没有相关的实操经验，在这方面也不是特别专业，为了避免给您造成误导，建议您去实务答疑板咨询一下，网址为：https://www.chinaacc.com/wenda/，感谢您的理解。祝您学习愉快！

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为什么非同一控制下，金融资产转成本法，原持有期间的其他综合收益要转留存收益，而同一控制不用转？
于老师 | 提问时间：06/09 14:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制下，金融资产转成本法时，原持有期间的其他综合收益需要转入留存收益，这是为了真实反映投资的整体损益情况。而在同一控制下的转换，则不需要进行这样的处理，因为在这种情况下，集团内部的交易和事项应当以账面价值为基础，并且不确认损益。祝您学习愉快！

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老师，帮我解答一下这个审计学的题目，谢谢
欧阳老师 | 提问时间：06/09 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：积极式函证要求收函单位对函证事项无论是否相符，都应回函。消极式函证只是在收到询证函并发现函证事项不符时,才予以回函。重要的、数额较大、风险较高的最好采取积极式函证。比如银行存款函证必须采用积极式函证，应收账款通常采用积极式函证。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。积极函证发出去108，收回92，是不可以的。对于积极式函证，没有收到回函的，注册会计师应考虑再次发函，如果收不到回函，应该实施替代的审计程序。祝您学习愉快！

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甲因为侵犯了乙公司权利，经过法院调解，决定补偿乙公司1200万，500万一次性付清，700万账户解除冻结后6个月内支付完毕，不然按两分月息加收利息。现在六个月已经过了，这个付的利息，双方会计处理怎么处理，所得税怎么处理
周老师 | 提问时间：06/09 11:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：支付利息方：利息金额=700万×2%×逾期月数（假设逾期n个月）借：财务费用——利息支出（7000,000×2%×n）贷：其他应付款——乙公司（或银行存款，若直接支付）所得税处理：若利息符合规定，利息支出可在企业所得税税前全额扣除，但是利息金额超过规定扣除标准部分需做纳税调增。收利息方：收到逾期利息时借：银行存款（7000,000×2%×n）（或其他应收款，应收未收时）贷：财务费用——利息收入（或“营业外收入”，需根据公司会计政策判断）税法上确认为应税收入，计算企业所得税税法部分会计并不涉及，老师咨询了税法老师，请您参考祝您学习愉快！

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麻烦老师解答下，图片中红框的意思，为何冲减比例是直接按租赁面积的比例？按我的理解，冲减的账面金额=变更后-变更前剩余的账面价值
王一老师 | 提问时间：06/09 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为缩减了面积，少的这部分面积，对应的价值，按照减少面积占总面积的比例去冲减，是比较合理的祝您学习愉快！

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