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书中不是说自产的货物用于集体福利，个人消费，投资，赠送，分配，视同销售缴纳增值税，试用的样品也视同销售吗
卫老师 | 提问时间：10/27 17:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，2022年度甲企业委托乙企业加工后作为带货主播直播时试用的高档化妆品样品视同销售缴纳增值税。将委托加工收回的高档化妆品的1%作为带货主播试用样品，属于无偿赠送行为。根据相关规定，企业将自产货物用于赠送，属于视同销售的情况，所以需要视同销售缴纳增值税。祝您学习愉快！

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企业所得税:请问老师，在计算应纳税所得额时，为什么不包含纳税调减收到12月份甲上市公司的现金股利80万元？居民之间的股息红利不是属于免税收入，应当纳税调减吗？
赵老师 | 提问时间：10/27 16:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您理解得对，居民企业之间的股息红利收入在符合条件的情况下属于免税收入，应当在计算企业所得税应纳税所得额时进行纳税调减。在您提到的背景中，企业收到的是甲上市公司2024年12月发放的现金股利80万元。根据税法规定，居民企业之间取得的股息红利收入，如果持股期限超过12个月，属于免税收入，应当在计算应纳税所得额时进行纳税调减。但需要注意，如果持股期限不足12个月，则不享受免税政策。在您提供的背景中，未明确说明持股期限是否超过12个月，但根据背景描述，该股利是在2024年12月收到的，而股票是在2023年3月购买的，持股时间超过12个月，因此该股息红利应属于免税收入，应当在计算应纳税所得额时进行纳税调减。因此，如果背景中未将该80万元股息红利进行纳税调减，可能是由于持股期限未明确或未被正确识别，导致未进行相应的调整。祝您学习愉快！

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关于内部交易，如图这个固定资产，按照老师讲的，应该是先减80，再加80 ÷ 10× 3÷12，这里为什么直接把这个80也加进来？跟老师讲的不一样
范老师 | 提问时间：10/27 16:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是因为投资时点应收账款的账面价值500万元大于公允价值380万元，12月按公允价值380万元收回，对于甲公司而言损失了120万元，减少第四季度的净利润。但长江公司认可的是该笔应收账款的公允价值，按公允价值收回对净利润无影响，所以调整时要将甲公司扣除的损失加回。而6月内部交易取得的固定资产，从第三季度开始计提折旧，这属于内部交易利润的实现，在第三季度和第四季度要将对应金额加回。所以在计算甲公司第四个季度调整后的净利润时，就直接把相关影响金额加进来了，并非单纯只考虑固定资产内部交易的情况，而是综合了应收账款和固定资产两方面对净利润的影响。祝您学习愉快！

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老师，想问下第三问为什么不加1呢
周老师 | 提问时间：10/27 15:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是销售旧房的情况，计算允许扣除的项目时：（一）评估法1.取得土地使用权支付的金额：未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除。2.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率-重置成本价：是指假设在估价时点重新取得全新状况的估价对象的必要支出，或者重新开发全新状况的估价对象的必要支出及应得利润。3.与转让有关的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。4.评估费：因隐瞒、虚报成交价格等而按评估价格计税时的评估费不可扣。这里不涉及取得土地使用权支付的金额，所以仅需要计算旧房及建筑物的评估价格、与转让有关的税金和评估费，不包含购得临街商铺时支付的相关税费1万元。祝您学习愉快！

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投资性房地产后续计量由成本模式转为公允模式，一定会产生差额影响留存收益吗？
郭锋老师 | 提问时间：10/27 15:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。成本模式转为公允价值模式时，计量模式的变更被视为会计政策变更。转换日公允价值与账面价值之间的差额直接调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润），而不是通过当期损益来反映。这样做是为了保持会计信息的一致性和可比性。同时，在成本模式转为公允价值模式时，投资性房地产的账面价值和计税基础可能会出现差异。税法通常按照成本模式来确定计税基础，而会计上采用公允价值模式计量，这就可能导致资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，按照会计准则要求，需要确认递延所得税负债。这些递延所得税的影响也直接计入留存收益中。祝您学习愉快！

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如图，在综合题里，在汇算清缴前，在决策表报出前，都是用的以前年度损益调整，这里为什么是未分配利润
范老师 | 提问时间：10/27 15:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是否使用“以前年度损益调整”取决于错账是否影响的是以前年度的损益。如果是在年度决算报表编制前发现的错账，且企业按月结算利润，当错账属于当年的事项时，通常通过“本年利润”科目进行调整，最终影响的是当年的利润和未分配利润，此时调整分录中涉及的是“本年利润”科目，而不是“以前年度损益调整”；若错账涉及的是以前年度的损益事项，才需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理。所以这里用“未分配利润”，可能是因为该错账发生在当年，且年度决算报表尚未编制完成，属于当年的调整事项，不需要追溯调整以前年度损益，而是通过“本年利润”科目调整，最终影响到了未分配利润。祝您学习愉快！

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如图，请问ABCD都需要预缴增值税，为什么B不需要填写预缴表
卫老师 | 提问时间：10/27 15:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：纳税人（不含其他个人）销售不动产应在不动产所在地的税务局预缴税款，但不是填写《增值税及附加税费预缴表》。而纳税人（不含其他个人）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，这些情形需要填写《增值税及附加税费预缴表》。祝您学习愉快！

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请问这里，代转销项税额税率为什么时9，出租的是柜台动产，税率为什么不是13？？
赵老师 | 提问时间：10/27 15:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然出租的是珠宝柜台这一“动产”，但在税务处理时，对于此类出租业务，应按照出租不动产来对待。出租不动产适用的增值税税率为9%，所以这里待转销项税额的税率是9%，而不是按照一般动产租赁的13%税率计算。另外，出租不动产的印花税率为租赁金额的0.1%。祝您学习愉快！

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如图，这里为什么不用本量利公式计算？为什么不考虑固定费用和变动成本，为什么不是（850+120）/（50-30）
赵老师 | 提问时间：10/27 14:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算A产品的销售量时，题目明确指出“预计实现销售收入为850万元”，而销售收入的计算公式是：$$\text{销售收入}=\text{单价}\times\text{销售量}$$因此，销售量可以直接通过销售收入除以单价得出：$$\text{销售量}=\frac{\text{销售收入}}{\text{单价}}=\frac{850}{50}=17\text{（万件）}$$###为什么不用本量利公式？本量利公式（如利润=销售收入-变动成本-固定成本）用于计算实现目标利润所需的销售量或销售额。但在这个问题中，目标不是利润，而是实现特定的销售收入。因此，不需要考虑固定成本和变动成本对利润的影响。###为什么不是（850+120）/（50-30）？这个公式是用于计算实现目标利润（比如零利润或目标利润）所需的销售量，即：$$\text{销售量}=\frac{\text{固定成本+目标利润}}{\text{单价-单位变动成本}}$$但在这个问题中，目标是实现销售收入850万元，而不是利润。所以不需要将固定成本和目标利润纳入计算。###总结-销售收入的计算只涉及单价和销售量，与成本无关。-本量利公式用于利润目标的计算，不适用于本题的销售收入目标。-因此，销售量直接通过销售收入除以单价得出，无需考虑固定成本和变动成本。祝您学习愉快！

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如图，请问老师，这里计算销售量为什么不使用量本利公式，为什么不考虑变动成本和固定费用呢？为什么不是（850+120）/（50-30）
赵老师 | 提问时间：10/27 14:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里计算销售量只需用预计销售收入除以单价，不需要使用量本利公式考虑变动成本和固定费用。题目中已经明确给出预计实现销售收入为850万元，通过变动成本率算出单价为50元。根据“销售量=销售收入÷单价”，就可直接得出A产品的销售量=850÷50=17（万件）。而量本利公式“销售量=（固定成本+目标利润）÷（单价-单位变动成本）”通常用于在已知固定成本、目标利润等条件下，计算要达到目标利润所需的销售量。本题仅要求根据预计销售收入计算销售量，并非求达到目标利润的销售量，所以不需要用该公式。祝您学习愉快！

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冲刺8套卷卷二63题，计算可扣除项目金额，里面的契税要不要加上去，还是契税已经包含在评估价格里面不用再加契税了？
卫老师 | 提问时间：10/27 14:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要再单独加上契税9万元。因为题目中提到“该办公楼重新构建价格为5000万元”，这是指办公楼的重置成本，而题目也明确说明“支付的土地价款部分没有包含在重置成本中”，所以需要单独加上取得土地使用权所支付的地价款300万元。但契税9万元属于取得土地使用权所支付的金额的一部分，通常已经包含在评估价格中，因此不需要再单独扣除。祝您学习愉快！

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这里出租的是珠宝柜台，是动产，代转销项税额税率为什么按9来算呢？
郭锋老师 | 提问时间：10/27 13:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为出租不动产的增值税纳税义务在合同约定的付款日（2024年12月31日）才发生，但会计上需按权责发生制确认收入。因此，8月确认租金收入时，销项税额需计入“待转销项税额”。根据国家规定，不动产租赁适用的增值税税率为9%，所以待转销项税额按9%计算。祝您学习愉快！

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综合题里，像这种情况，企业所得税汇算清缴预审中发现的错账，如果是在年度决算报表编制前发现的，都是计入以前年度损益调增，这里怎么是未分配利润呢
范老师 | 提问时间：10/27 13:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在2024年企业所得税汇算清缴预审中发现的错账，如果是在年度决算报表编制前发现的，且企业按月结算利润，通常的处理方式要看错账是否涉及以前年度损益。如果错账涉及的是以前年度的损益事项，需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理；但如果错账是当年的事项，就通过“本年利润”科目调整，最终影响的是当年的利润和未分配利润。在你提到的情况中，错账发生在2024年，且2024年度决算报表尚未编制完成，属于当年的调整事项，不需要追溯调整以前年度损益，而是通过“本年利润”科目调整，最终影响未分配利润，所以调整分录中涉及的是“本年利润”科目，而不是“以前年度损益调整”。总结来说，是否使用“以前年度损益调整”取决于错账是否影响的是以前年度的损益。如果是当年的事项，就通过“本年利润”调整；如果是以前年度的事项，则通过“以前年度损益调整”调整。祝您学习愉快！

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既然ABCD都需要预缴增值税，那为什么就B不需要填写预缴表呢？
赵老师 | 提问时间：10/27 13:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种说法有误，纳税人（不含其他个人）销售取得的不动产需要填写《增值税及附加税费预缴表》。发生异地销售不动产、异地出租不动产、异地提供建筑服务的单位或个体工商户，以及销售自行开发房地产项目的房地产开发企业，在不动产所在地、建筑服务发生地进行增值税预缴申报时，都要填写该表。祝您学习愉快！

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例题12里算折旧的时候加上运费1万，为什么前面捐赠收入里不含运费
周老师 | 提问时间：10/27 12:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：接受捐赠时，企业接受捐赠的设备，应将捐赠设备的公允价值和进项税额作为收入计入应纳税所得额。而后续的运费1万元，因为它不属于捐赠收入范畴，而是设备达到预定可使用状态的必要支出。在确定其计税基础以计算折旧时，要把使设备达到预定可使用状态所发生的运费1万元计入设备的原值，因此计算折旧的原值是设备价值10万元加上运费1万元，即（10+1）万元。祝您学习愉快！

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请问这道题为什么不按地价来扣除
范老师 | 提问时间：10/27 12:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请贴出具体题目，以便我们做出有针对性的解答，谢谢合作祝您学习愉快！

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老师，为什么第二问开发成本不包含装修费800呢，不是属于开发间接费用吗
卫老师 | 提问时间：10/27 11:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算土地增值税时，房地产开发成本是指直接用于开发项目的成本，如建筑安装工程费、基础设施费等。而装修费通常被视为销售费用或管理费用，而不是直接的开发成本。因此，在计算土地增值税时，装修费800万元不被计入可扣除的房地产开发成本中。祝您学习愉快！

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肖晴初老师的出口退税为什么在应交增值税的贷方，不应该是少交税，记借方吗
郭锋老师 | 提问时间：10/27 11:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，出口退税在应交增值税的贷方是正确的。出口退税是国家为了鼓励出口，对出口企业退还其在国内已缴纳的增值税。从会计处理的角度看，出口退税意味着企业可以减少应缴纳的增值税，但这部分退税属于企业应得的款项，因此在账务处理中，应作为应交增值税的冲减，记入贷方，表示应交税额的减少。简单来说，企业出口货物时，已经缴纳了增值税，但国家允许这部分税款退还，因此退税金额会冲减“应交增值税”科目，记入贷方，而不是借方。祝您学习愉快！

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财务与会计：我针对475题问老师的问题，老师给的递延所得税负债为37.5这个分录是怎么来的？为什么除以4年？这种情况不是不应该确认递延吗？（来自刷题550的475题，不知道为什么上传不了图片，一直说违规）
张老师 | 提问时间：10/27 10:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在475题中，无形资产资本化支出为600万元，分录如下：```借：研发支出——资本化支出600万元贷：银行存款600万元借：无形资产600万元贷：研发支出——资本化支出600万元借：管理费用150万元贷：累计摊销150万元（600万元÷4年×0.5年）借：所得税费用37.5万元贷：递延所得税负债37.5万元（150万元×25%）```其中，除以4年是因为该无形资产按4年进行摊销5年是因为在本题中只计算了半年的摊销额，所以半年的摊销额为$600\div4\times0.5=150$（万元）。税法规定形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，会计上本期摊销150万元，税法上本期可税前扣除的摊销额为$150\times2=300$万元，导致资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异150万元。一般情况下，符合条件的应纳税暂时性差异需要确认递延所得税负债，所以确认的递延所得税负债金额为$150\times25\%=37.5$万元。祝您学习愉快！

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是要看到专票才能凭票抵扣吗？如果是农产品收购发票就是计算抵扣吗？
小王老师 | 提问时间：10/27 10:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。是否凭票抵扣或计算抵扣，取决于取得的发票类型和交易对象。1.取得增值税专用发票（包括小规模纳税人开具的3%专票、一般纳税人开具的专票等），可以凭票注明的税额直接抵扣，属于凭票抵扣。2.取得农产品收购发票（或销售发票），如果是从农业生产者手中直接购入自产农产品，可以按买价和扣除率计算抵扣进项税额，不需要专票。例如，食品公司从果农手中收购水果，取得收购发票后，可以按9%的扣除率计算抵扣进项税额；但如果从一般商贸企业购入农产品，取得的是增值税专用发票，则按票面税额抵扣。祝您学习愉快！

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为什么建筑行业的征收率是3%，简易计税不动产不是按5%吗？
卫老师 | 提问时间：10/27 10:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实务中，一般纳税人简易计税多数情形适用税率为3%，5%简易计税情形较少。一般纳税人销售2016年4月30日前自建的不动产，选择简易计税方法时，是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。而建筑行业一般情况下适用3%征收率，可能是因为它不属于销售营改增前取得的不动产这类适用5%简易计税的特定情形。祝您学习愉快！

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增值税出口政策的又免又退、只免不退、不免不退分不清，做题怎么运用
赵老师 | 提问时间：10/27 10:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税出口政策的“又免又退”“只免不退”“不免不退”是根据出口货物的类型和企业类型来区分的，以下是通俗易懂的解释和做题时的判断方法：通过以上方法，可以快速判断出口货物适用的增值税政策，帮助你在做题时准确选择答案。祝您学习愉快！

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原来未决诉讼确认预计负债100万，基本确定能够得到补偿120万，超过部分的20万不能计入其他应收款，应该怎么做账？
郭锋老师 | 提问时间：10/27 10:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先计入其他应收款100 实际收取120，借记银行存款120贷记其他应收款100营业外收入20 祝您学习愉快！

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财务与会计：资料（1）为什么无形资产产生了暂时性差异却不确认递延所得税资产？是不是并非所有的暂时性差异都确定递延呢？还有什么情况是存在暂时性差异却不确认递延的吗？
小王老师 | 提问时间：10/27 10:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，并非所有的暂时性差异都需要确认递延所得税资产或负债。对于某些特定情况，即使存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响。原因解释：资料（1）中提到的自行研发形成的无形资产，其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。根据会计准则，这种情况下不确认递延所得税资产。这是为了避免因确认递延所得税资产而对无形资产的账面价值进行调整，从而违背历史成本计量原则，并可能引发无限循环的确认问题。存在暂时性差异但不确认递延的情况还包括：1.非同一控制下企业合并中产生的商誉：商誉的初始确认不会产生递延所得税影响。2.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的暂时性差异：如某些资产重估增值，通常不确认递延所得税。3.可抵扣亏损：如果企业未来无法产生足够的应纳税所得额来抵扣亏损，就不确认递延所得税资产。4.某些特殊税务处理事项：如税法允许的加计扣除政策，可能仅在当期影响税额，而不产生未来递延影响。这些情况体现了会计准则中对谨慎性和历史成本原则的遵循。祝您学习愉快！

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或有事项中基本确定能从第三方得到的补偿金额120万，若原来确认未决诉讼的预计负债100万，则对应会计分录怎么写？若原来确认的预计负债为150万，会计分录怎么写
卫老师 | 提问时间：10/27 09:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当基本确定能从第三方得到补偿时，补偿金额应单独确认为一项资产，且确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值。###情况一：原来确认未决诉讼的预计负债为100万由于补偿金额120万超过了预计负债的账面价值100万，只能按照预计负债的金额100万确认其他应收款。分录如下：```借：其他应收款100 贷：营业外收入100```###情况二：原来确认的预计负债为150万补偿金额120万小于预计负债的账面价值150万，按照补偿金额120万确认其他应收款。分录如下：```借：其他应收款120 贷：营业外收入120```这里确认其他应收款是因为基本确定能从第三方获得补偿，将其作为一项可以收回的资产；而贷记营业外收入是因为这部分补偿属于企业的偶然所得。祝您学习愉快！

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产量法计提折旧，这两道题为什么一个用减第一年实际产量一个不用减
周老师 | 提问时间：10/27 09:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在产量法计提折旧的情况下，是否需要减去第一年实际产量，取决于题目中对未来总产量的调整是否影响了后续的摊销计算。具体分析如下：1.2023年3月1日购入专有技术的题目-甲公司预计总产量为800万吨，2023年实际生产120万吨。-2024年1月1日调整总产量为870万吨，2024年生产100万吨。-计算2024年摊销额时，需要考虑调整后的总产量（870万吨），并减去2023年已摊销的120万吨，以避免重复计算。-公式为：$$\text{2024年摊销额}=\frac{300}{870}\times100$$2.2023年4月1日购入专有技术的题目-甲公司预计总产量为5000万件，2023年实际生产600万件。-2024年1月1日调整总产量为4000万件，2024年生产800万件。-计算2024年摊销额时，调整后的总产量（4000万件）已经包含了2023年实际产量600万件，因此不需要再单独减去。-公式为：$$\text{2024年摊销额}=\frac{200}{4000}\times800$$总结：-如果调整后的总产量未包含第一年实际产量，则需要减去第一年产量。-如果调整后的总产量已包含第一年实际产量，则不需要减去。祝您学习愉快！

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税二500题，62页题目，第5小题，可以减100万的初始投资额吗？
周老师 | 提问时间：10/27 08:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第5小问中不需要再扣除初始投资100万了，第4小问中，李某经营所得扣除捐赠前应纳税所得额=（5000000-1000000-3000000+500000）×50%-60000-1500×12-1000000×50%×70%=322000（元）100万元的初始投资额作为成本被扣除了。祝您学习愉快！

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房地产开发公司销售旧房增值税计算
赵老师 | 提问时间：10/27 08:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：销售2016.5.1日前外购或者抵债所得的不动产，简易计税差额纳税按5%征收率计算，一般计税全额按照9%计算缴纳增值税。如果不动产为自建的，简易计税全额纳税按5%征收率计算。祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。这句话正确吗
小王老师 | 提问时间：10/27 05:25

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造（包括汉字化处理）后对外销售，可视为自行开发生产的软件产品，所以对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。祝您学习愉快！

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网络游戏虚拟道具
张老师 | 提问时间：10/27 05:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：再明确一下您的问题，谢谢合作祝您学习愉快！

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