固定资产计提折旧原值是按照不含进项税的吗

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/01 10:25:34　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

固定资产计提折旧原值的计算基础

在企业财务管理中，固定资产的原值是决定其折旧金额的重要因素。

根据会计准则，固定资产的原值通常是指取得该资产时所支付的全部款项，包括购买价格、运输费用、安装调试费等。值得注意的是，对于增值税一般纳税人而言，固定资产的原值是否包含进项税额是一个关键问题。
根据现行税法规定，企业在购置固定资产时，如果取得了合法有效的增值税专用发票，则可以对进项税额进行抵扣。因此，在计算固定资产的折旧原值时，应以不含进项税的金额作为基础。具体来说，假设某企业购入一台设备，含税价为100,000元，增值税率为13%，则该设备的不含税金额为：100,000 ÷ (1 13%) = 88,495.58元。这一数值即为该设备的折旧原值。

常见问题

制造业企业在购置生产设备时，如何正确处理进项税与折旧原值的关系？

答：制造业企业在购置生产设备时，需确保取得合法有效的增值税专用发票，并及时进行进项税额的认证和抵扣。这样，生产设备的折旧原值将基于不含税金额计算，从而准确反映资产的实际成本。
例如，若某制造企业购入一台价值200,000元（含税）的生产设备，增值税率为13%，则其折旧原值为200,000 ÷ (1 13%) = 177,000元。

服务业企业在购置办公设备时，是否需要考虑进项税的影响？

答：服务业企业同样需要关注进项税的影响。在购置办公设备时，若取得增值税专用发票并符合抵扣条件，则应按不含税金额计算折旧原值。这有助于准确核算企业的运营成本，提升财务管理效率。
例如，一家服务公司购入一批办公桌椅，总金额为50,000元（含税），增值税率为13%，则其折旧原值为50,000 ÷ (1 13%) = 44,247.79元。

房地产开发企业在购置土地时，是否也需要按照不含税金额计算折旧原值？

答：房地产开发企业在购置土地时，情况略有不同。由于土地本身不计提折旧，因此无需考虑进项税对折旧原值的影响。然而，企业在购置土地上的建筑物或其他附着物时，仍需按不含税金额计算其折旧原值，以确保财务报表的准确性。
例如，某房地产公司购入一块带有建筑物的土地，其中建筑物部分金额为300,000元（含税），增值税率为9%，则其折旧原值为300,000 ÷ (1 9%) = 275,229.36元。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

上一篇：社保费怎么计提分录

下一篇：计提未交增值税怎么算的