阻碍税收筹划健康发展的因素分析

来源: 编辑： 2007/10/09 15:56:35　字体：大小

　　一、认识上的误区

　　当前影响税收筹划的健康发展，在认识上存在以下误区：

　　1、税收筹划就是税收负担最低化

　　这种认识不仅仅存在于普遍的纳税人中，而且在理论界也广为流转。其实，税收筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。税收筹划必须在企业发展的战略框架内，以企业价值或股东财富最大化为目标，节税并不是真正的目标。相反，在特殊情况下，税收筹划不得选择税负较高的纳税方案。

　　2、税收筹划不是无所不能

　　税收筹划的作用是相对的，它不是“摇钱树”，也不是“聚宝盆”。事实上，税收筹划只是企业财务成本决策的一部份，它的作用是有限度的，不是万能的、包治百病的灵丹妙药。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰，才能取得较大的收益和效果。而且税收筹划的空间与企业的应纳税种、企业的应纳税额以及企业财务核算的现状休戚相关。

　　3、税收筹划是“亡羊补牢”

　　一些企业“平时不烧香，急时抱佛脚”，把税收顾问看成为“消防队员”,把请税收顾问做税收筹划当做“花钱请人来消灾”。因此，不是在发生应税行为或纳税义务之前聘请专家出谋划策，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出有偷逃税嫌疑时，才想起了税收筹划，到头来只能是“竹蓝打水一场空”。

　　4、税收筹划就是和税务局“兜圈子”

　　5、税收筹划是会计人员做账的事情，与经营无关

　　有的纳税人认为，税收和经营是两个相互独立的概念，只要请一个好会计，通过账目间的相互动作，就能够光少纳税。这也是对税收筹划的错误认识。税收是国家调节经济的重要杠杆，与经营息息相关。科学的税收筹划总是和企业经营管理活动联系在一起，经营管理需要税收筹划，税收筹划也是以经营管理活动为载体。

　　二、操作上的困难

　　1、筹划专业性强，对人才的素质要求较高

　　税种的多样性、政策的动态性、企业的差异性和企业要求的特殊性，要求从事该项工作的专业人员不仅要精通税收法律法规，而且要掌握财务管理、会计核算、企业管理和相关经济法规等方面的知识，在充分发解筹划对象基本情况的基础上，运用专业知识和专业判断能力，为企业出具筹划方案或筹划建议。而现在税收筹划的专业人才不多，真正能“一专多能”的人才更加寥寥无几。

　　2、一些征收机关执法不力，部份基层税务征收机关工作人员业务素质不高，查账能力不强，不能及时发现纳税人的偷逃行为，使一些纳税人认为根本用不着筹划。此外，极少部份税务干部滥用职权，徇私舞弊，甚至索贿受贿。同样给部份心术不正的纳税人提供了违法、违规的机会——他们认为少纳税，不需要搞税收筹划，只要与税务干部搞好关系即可。这些因素阻碍了税收筹划的健康发展。

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