次年1月发放的12月工资，能否追溯至上年税前扣除？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/05/21 15:11:29　字体：大小

问：企业2025年1月份发放的2024年12月份工资大于2024年12月份计提的工资，汇算清缴时可以按实际发放的工资在2024年度税前扣除吗？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第一条规定，第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

根据上述规定，企业2025年1月份发放的2024年12月份工资大于2024年12月份计提的工资部分，在2024年没有计提且2024年没有补提，则不能在2024年度税前扣除，根据国税函〔2009〕3号规定，在实际发放年度（即2025年度）税前扣除。

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