00:10:00
问题已解决
我国居民企业 B 公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。在乙国设立持股比例80％的子公司，2024 年度 B 公司企业所得税纳税申报表项目如下： （1）B 公司利润总额为 500 万元 （2） 甲国分公司营业收入 100 万元，营业支出 80 万元，其中包含企业所得税支出 6 万元。营业支出中，按照我国税法规定不可扣除的其他支出 10 万元。 （3）应收乙国子公司宣告分配的利润 200 万元， 已计入利润总额。子公司已在乙国缴纳企业所得税100万元，子公司当年税后利润全部按持股比例分配，乙国预提所得税税率 5％。 （其他相关资料：该居民企业适用 25％的企业所得税税率，除上述事项外，无其他纳税调整金额，境外已纳税额选择“分国不分项 ”抵免方式） 2024 年该居民企业境内应纳税所得额请问为什么是274万元
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
首先计算甲国分公司的应纳税所得额：
-甲国分公司按我国税法计算的应纳税所得额，需要对营业支出进行调整。营业支出中企业所得税支出6万元不可扣除，且按照我国税法规定不可扣除的其他支出10万元也需要调增。
-甲国分公司应纳税所得额=营业收入-（营业支出-不可扣除的企业所得税-我国税法不可扣除的其他支出）=100-（80-6-10）=36（万元）。
2.然后计算乙国子公司股息所得的税前所得：
-应收乙国子公司宣告分配的利润200万元是税后所得。先还原预提所得税前的所得，200÷（1-5%）。
-再考虑子公司缴纳的企业所得税中B公司间接负担部分，B公司间接负担税额=100×80%。
-乙国子公司股息所得的税前所得=200÷（1-5%）+100×80%≈210.53+80=290.53（万元）。
3.最后计算境内应纳税所得额：
-已知B公司利润总额为500万元，境内应纳税所得额=利润总额-乙国子公司股息所得（税后）+甲国分公司应纳税所得额
-即500-200+36=274（万元）。
这里是将乙国子公司的税后股息从利润总额中剔除，因为要按税前所得重新计算，同时加上甲国分公司按我国税法调整后的应纳税所得额，从而得出境内应纳税所得额为274万元。
祝您学习愉快！
首先计算甲国分公司的应纳税所得额：
-甲国分公司按我国税法计算的应纳税所得额，需要对营业支出进行调整。营业支出中企业所得税支出6万元不可扣除，且按照我国税法规定不可扣除的其他支出10万元也需要调增。
-甲国分公司应纳税所得额=营业收入-（营业支出-不可扣除的企业所得税-我国税法不可扣除的其他支出）=100-（80-6-10）=36（万元）。
2.然后计算乙国子公司股息所得的税前所得：
-应收乙国子公司宣告分配的利润200万元是税后所得。先还原预提所得税前的所得，200÷（1-5%）。
-再考虑子公司缴纳的企业所得税中B公司间接负担部分，B公司间接负担税额=100×80%。
-乙国子公司股息所得的税前所得=200÷（1-5%）+100×80%≈210.53+80=290.53（万元）。
3.最后计算境内应纳税所得额：
-已知B公司利润总额为500万元，境内应纳税所得额=利润总额-乙国子公司股息所得（税后）+甲国分公司应纳税所得额
-即500-200+36=274（万元）。
这里是将乙国子公司的税后股息从利润总额中剔除，因为要按税前所得重新计算，同时加上甲国分公司按我国税法调整后的应纳税所得额，从而得出境内应纳税所得额为274万元。
祝您学习愉快！
11/03 16:53
鲸落 
11/03 17:06
请问老师为什么要减乙的200万元？
是因为居民间的股息红利是免税要纳税调减吗？跨国也能用这个税收优惠吗
小王老师 
11/03 17:06
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，您理解得对。我国居民企业从符合条件的居民企业取得的股息红利属于免税收入，因此在计算境内应纳税所得额时需要进行纳税调减。
在跨国情况下，如果我国居民企业从境外居民企业（如乙国子公司）取得的股息红利，且满足以下条件，同样可以享受免税政策：
1.股息红利来源于居民企业之间的投资；
2.持股比例和持股时间符合税法规定（通常持股比例超过20%且持股时间超过12个月）；
3.不存在其他限制性条件（如税收协定中的特别规定）。
因此，在计算B公司2024年境内应纳税所得额时，乙国子公司宣告分配的200万元股息红利属于免税收入，需要从利润总额中调减，以避免重复征税。
祝您学习愉快！
是的，您理解得对。我国居民企业从符合条件的居民企业取得的股息红利属于免税收入，因此在计算境内应纳税所得额时需要进行纳税调减。
在跨国情况下，如果我国居民企业从境外居民企业（如乙国子公司）取得的股息红利，且满足以下条件，同样可以享受免税政策：
1.股息红利来源于居民企业之间的投资；
2.持股比例和持股时间符合税法规定（通常持股比例超过20%且持股时间超过12个月）；
3.不存在其他限制性条件（如税收协定中的特别规定）。
因此，在计算B公司2024年境内应纳税所得额时，乙国子公司宣告分配的200万元股息红利属于免税收入，需要从利润总额中调减，以避免重复征税。
祝您学习愉快！
鲸落
11/04 16:07
这个题目中没有看到持股乙国子公司时间超过12个月，也默认能享受免税政策吗？
小王老师
11/04 16:07
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不能默认享受股息红利免税政策。符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益属于免税收入，但对于上市公司，如果持股期限超过12个月，该股息红利收入才免税；若持股不足12个月，则不享受此税收优惠。非上市公司的股息红利收入不受12个月限制，只要符合居民企业的条件即可享受免税政策。
题目未提及持股乙国子公司时间超过12个月，也未明确乙国子公司是否为上市公司，所以不能直接默认能享受股息红利免税政策。
祝您学习愉快！
不能默认享受股息红利免税政策。符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益属于免税收入，但对于上市公司，如果持股期限超过12个月，该股息红利收入才免税；若持股不足12个月，则不享受此税收优惠。非上市公司的股息红利收入不受12个月限制，只要符合居民企业的条件即可享受免税政策。
题目未提及持股乙国子公司时间超过12个月，也未明确乙国子公司是否为上市公司，所以不能直接默认能享受股息红利免税政策。
祝您学习愉快！
鲸落
11/04 16:20
上面的答案是减去200了
小王老师
11/04 16:20
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算我国居民企业B公司2024年境内应纳税所得额时，减去乙国子公司宣告分配的200万元利润，是因为这部分利润属于股息性质，且符合我国企业所得税法中关于居民企业间股息红利免税的政策。
我国居民企业从另一家符合条件的居民企业取得的股息红利收入，属于免税收入。因此，在计算境内应纳税所得额时，需要将这部分免税收入从利润总额中扣除，以避免重复征税。
需要注意的是，虽然股息本身免税，但其对应的境外已缴税额（如乙国子公司已缴纳的企业所得税）仍可按规定进行抵免，以避免双重征税。
祝您学习愉快！
在计算我国居民企业B公司2024年境内应纳税所得额时，减去乙国子公司宣告分配的200万元利润，是因为这部分利润属于股息性质，且符合我国企业所得税法中关于居民企业间股息红利免税的政策。
我国居民企业从另一家符合条件的居民企业取得的股息红利收入，属于免税收入。因此，在计算境内应纳税所得额时，需要将这部分免税收入从利润总额中扣除，以避免重复征税。
需要注意的是，虽然股息本身免税，但其对应的境外已缴税额（如乙国子公司已缴纳的企业所得税）仍可按规定进行抵免，以避免双重征税。
祝您学习愉快！
阅读 44
描述你的问题，直接向老师提问
105
意见反馈
