00:10:00
问题已解决
22年甲公司取得乙公司20%的股权，能施加重大影响，当年8月甲将其成本为600万的商品以1000万卖给乙，22年该存货未出售，考虑所得税影响。所得税25%。23年存货对外销售70%。24年剩余30%存货全部售出。22年、23年、24年个别报表和合并报表怎么做会计分录呢？
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
22年会计分录
个别报表
甲公司将商品出售给乙公司，存在未实现内部交易损益。未实现内部交易损益=1000-600=400（万元）
考虑所得税影响，递延所得税资产=400×25%=100（万元）
假设乙公司22年净利润为N万元，甲公司调整后的乙公司净利润=N-400
甲公司应确认的投资收益=（N-400）×20%
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（N-400）×20%
递延所得税资产100
贷：投资收益（N-400）×20%
所得税费用100
合并报表层面
借：长期股权投资80（400×20%）
贷：存货80
23年会计分录
个别报表
23年该存货对外销售70%，意味着内部交易损益在23年实现了70%。
实现的内部交易损益=400×70%=280（万元）
调整后的乙公司净利润=假设乙公司23年净利润为M万元，M+280
甲公司应确认的投资收益=（M+280）×20%
转回的递延所得税资产=280×25%=70（万元）
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（M+280）×20%
贷：投资收益（M+280）×20%
借：所得税费用70
贷：递延所得税资产70
合并报表层面
由于已经销售了70%，剩余未实现损益为400×30%=120（万元）
借：长期股权投资24（120×20%）
贷：存货24
24年会计分录
个别报表
24年剩余30%存货全部售出，内部交易损益全部实现。
实现的内部交易损益=400×30%=120（万元）
调整后的乙公司净利润=假设乙公司24年净利润为P万元，P+120
甲公司应确认的投资收益=（P+120）×20%
转回的递延所得税资产=120×25%=30（万元）
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（P+120）×20%
贷：投资收益（P+120）×20%
借：所得税费用30
贷：递延所得税资产30
合并报表层面
由于全部出售了，所以不存在未实现损益，合报不需要调整了。
祝您学习愉快！
22年会计分录
个别报表
甲公司将商品出售给乙公司，存在未实现内部交易损益。未实现内部交易损益=1000-600=400（万元）
考虑所得税影响，递延所得税资产=400×25%=100（万元）
假设乙公司22年净利润为N万元，甲公司调整后的乙公司净利润=N-400
甲公司应确认的投资收益=（N-400）×20%
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（N-400）×20%
递延所得税资产100
贷：投资收益（N-400）×20%
所得税费用100
合并报表层面
借：长期股权投资80（400×20%）
贷：存货80
23年会计分录
个别报表
23年该存货对外销售70%，意味着内部交易损益在23年实现了70%。
实现的内部交易损益=400×70%=280（万元）
调整后的乙公司净利润=假设乙公司23年净利润为M万元，M+280
甲公司应确认的投资收益=（M+280）×20%
转回的递延所得税资产=280×25%=70（万元）
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（M+280）×20%
贷：投资收益（M+280）×20%
借：所得税费用70
贷：递延所得税资产70
合并报表层面
由于已经销售了70%，剩余未实现损益为400×30%=120（万元）
借：长期股权投资24（120×20%）
贷：存货24
24年会计分录
个别报表
24年剩余30%存货全部售出，内部交易损益全部实现。
实现的内部交易损益=400×30%=120（万元）
调整后的乙公司净利润=假设乙公司24年净利润为P万元，P+120
甲公司应确认的投资收益=（P+120）×20%
转回的递延所得税资产=120×25%=30（万元）
会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整（P+120）×20%
贷：投资收益（P+120）×20%
借：所得税费用30
贷：递延所得税资产30
合并报表层面
由于全部出售了，所以不存在未实现损益，合报不需要调整了。
祝您学习愉快！
11/11 10:54
m8214866 
11/11 11:10
20%的股权顺流交易为什么要做借：投资收益 贷：长期股权投资400*20%呢？顺流交易没有影响乙公司的净利润呀为什么要减少甲公司的投资收益呢？
于老师 
11/11 11:10
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
这里做“借：投资收益贷：长期股权投资400*20%”的分录，是因为该交易属于内部交易，真正要调减净利润的原因是因为投资才产生了要调整的事项，所以要通过调减被投资方的收益来达到调减甲公司净利润的目的。
虽然顺流交易没有影响乙公司的净利润，但由于投资影响了净利润，而不是销售业务本身有问题（如发生销售退回等），所以不能冲减收入或成本。如果直接调整收入和成本，就无法与销售业务出现退货等原因的会计处理合理区分，而它们的业务实质是不一样的，所以会计处理也不同。因此，要通过调整投资收益和长期股权投资来处理顺流交易中的未实现内部交易损益。
祝您学习愉快！
这里做“借：投资收益贷：长期股权投资400*20%”的分录，是因为该交易属于内部交易，真正要调减净利润的原因是因为投资才产生了要调整的事项，所以要通过调减被投资方的收益来达到调减甲公司净利润的目的。
虽然顺流交易没有影响乙公司的净利润，但由于投资影响了净利润，而不是销售业务本身有问题（如发生销售退回等），所以不能冲减收入或成本。如果直接调整收入和成本，就无法与销售业务出现退货等原因的会计处理合理区分，而它们的业务实质是不一样的，所以会计处理也不同。因此，要通过调整投资收益和长期股权投资来处理顺流交易中的未实现内部交易损益。
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 11:19
虽然顺流交易没有影响乙公司的净利润，但由于投资影响了净利润怎么理解？甲持有乙20%的股份，顺流交易为何会影响利润？影响的是甲还是乙的利润呢？
于老师
11/11 11:19
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
顺流交易是指投资方向联营企业或合营企业出售资产。在顺流交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或未被消耗），会对利润产生影响。
影响原理
顺流交易形成的利润是在投资方个别报表上，但因为这属于内部交易，从整体来看，这部分收益并未真正实现，然而投资方已经确认了这部分利润。所以投资方在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。也就是说，要通过调减被投资方收益来调减投资方的净利润，不能直接冲减收入或成本，这样做是为了与销售业务退货等情况区分开来。
影响对象
影响的是甲公司（投资方）的利润。甲公司在计算应享有乙公司（联营企业）的投资收益时，需要在乙公司净利润的基础上进行调整，扣除未实现内部交易损益后，再计算甲公司应确认的投资收益。例如，甲公司向乙公司出售一批存货，售价高于成本，形成了未实现内部交易损益。在计算甲公司应确认的投资收益时，要调减这部分未实现内部交易损益对应的金额，从而使甲公司确认的投资收益减少。
祝您学习愉快！
顺流交易是指投资方向联营企业或合营企业出售资产。在顺流交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或未被消耗），会对利润产生影响。
影响原理
顺流交易形成的利润是在投资方个别报表上，但因为这属于内部交易，从整体来看，这部分收益并未真正实现，然而投资方已经确认了这部分利润。所以投资方在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。也就是说，要通过调减被投资方收益来调减投资方的净利润，不能直接冲减收入或成本，这样做是为了与销售业务退货等情况区分开来。
影响对象
影响的是甲公司（投资方）的利润。甲公司在计算应享有乙公司（联营企业）的投资收益时，需要在乙公司净利润的基础上进行调整，扣除未实现内部交易损益后，再计算甲公司应确认的投资收益。例如，甲公司向乙公司出售一批存货，售价高于成本，形成了未实现内部交易损益。在计算甲公司应确认的投资收益时，要调减这部分未实现内部交易损益对应的金额，从而使甲公司确认的投资收益减少。
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 11:39
22年合并层面调整分录为什么不是借：营业收入 贷营业成本贷：投资收益呢？
于老师
11/11 11:39
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在合并报表中，顺流交易的调整分录不是“借：营业收入贷：营业成本贷：投资收益”，而是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，其核心原因是合并报表的目的是抵消内部交易的影响，而不是直接调减投资收益。
1.合并报表的逻辑：合并报表反映的是整个集团的经营成果和财务状况，因此内部交易产生的营业收入和营业成本需要抵消，以避免重复计算。顺流交易中，甲公司向乙公司销售商品，乙公司未对外销售，这部分收入和成本在合并报表中应被抵消。
2.投资收益的处理：在合并报表中，甲公司个别报表中确认的投资收益是基于乙公司净利润计算的，但乙公司净利润中包含了未实现的内部交易损益。因此，合并报表需要调减投资收益，以反映真实的集团利润。但调整分录中并不直接调减投资收益，而是通过抵消营业收入和营业成本，间接实现对投资收益的调整。
3.调整分录的结构：顺流交易的调整分录为“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，其中“借：营业收入”和“贷：营业成本”抵消了内部交易的影响，“贷：投资收益”则调减了甲公司个别报表中确认的虚增的投资收益。
综上，合并报表中顺流交易的调整分录设计是为了准确反映集团整体的经营成果，而不是简单地调减投资收益。
祝您学习愉快！
在合并报表中，顺流交易的调整分录不是“借：营业收入贷：营业成本贷：投资收益”，而是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，其核心原因是合并报表的目的是抵消内部交易的影响，而不是直接调减投资收益。
1.合并报表的逻辑：合并报表反映的是整个集团的经营成果和财务状况，因此内部交易产生的营业收入和营业成本需要抵消，以避免重复计算。顺流交易中，甲公司向乙公司销售商品，乙公司未对外销售，这部分收入和成本在合并报表中应被抵消。
2.投资收益的处理：在合并报表中，甲公司个别报表中确认的投资收益是基于乙公司净利润计算的，但乙公司净利润中包含了未实现的内部交易损益。因此，合并报表需要调减投资收益，以反映真实的集团利润。但调整分录中并不直接调减投资收益，而是通过抵消营业收入和营业成本，间接实现对投资收益的调整。
3.调整分录的结构：顺流交易的调整分录为“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，其中“借：营业收入”和“贷：营业成本”抵消了内部交易的影响，“贷：投资收益”则调减了甲公司个别报表中确认的虚增的投资收益。
综上，合并报表中顺流交易的调整分录设计是为了准确反映集团整体的经营成果，而不是简单地调减投资收益。
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 11:44
那联营企业顺流交易下合并报表调整分录是借：营业收入贷：营业成本贷：存货还是借：长期股权投资 贷：存货呢？
于老师
11/11 11:44
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在甲公司持有乙公司20%股权的联营企业顺流交易下，合并报表调整分录是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”。
因为顺流交易是甲公司向乙公司销售商品，从甲公司合并报表角度看，要抵消内部交易影响。甲公司个别报表中已通过“借：投资收益贷：长期股权投资”调减了投资收益，但合并报表需要准确反映集团整体经营成果，要通过抵消营业收入和营业成本间接调减投资收益。所以合并报表用“借：营业收入贷：营业成本投资收益”的分录，而不是“借：长期股权投资贷：存货”，“借：长期股权投资贷：存货”通常是逆流交易在合并报表的调整分录。
祝您学习愉快！
在甲公司持有乙公司20%股权的联营企业顺流交易下，合并报表调整分录是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”。
因为顺流交易是甲公司向乙公司销售商品，从甲公司合并报表角度看，要抵消内部交易影响。甲公司个别报表中已通过“借：投资收益贷：长期股权投资”调减了投资收益，但合并报表需要准确反映集团整体经营成果，要通过抵消营业收入和营业成本间接调减投资收益。所以合并报表用“借：营业收入贷：营业成本投资收益”的分录，而不是“借：长期股权投资贷：存货”，“借：长期股权投资贷：存货”通常是逆流交易在合并报表的调整分录。
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 11:53
甲取得乙20%股权顺流交易下未全部售出22.年甲个别报表借：投资收益贷：长期股权投资400*20% 借：递延资产400*25%贷所得税费用 合并层面借：营业收入1000*20%贷：营业成本600*20%贷：存货400*20%是这样吧？
m8214866
11/11 11:56
那23年联营企业顺流交易乙对外出售了70%的存货那甲公司个别报表与合并报表怎么做会计分录呢？
于老师
11/11 11:53
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的。在顺流交易中，甲公司个别报表要考虑未实现内部交易损益及所得税影响。甲公司做“借：投资收益贷：长期股权投资”分录，是因为内部交易，要通过调减被投资方收益来调减甲公司净利润，避免与销售业务退货等处理混淆。这里未实现内部交易损益为400，持股比例20%，所以贷记长期股权投资400×20%。同时确认递延所得税资产，金额为未实现内部交易损益乘以所得税税率，即400×25%。
在合并报表层面，顺流交易调整分录是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，准确反映集团整体经营成果。假定甲公司从乙公司购入产品收入为1000，成本为600，持股20%，所以借记营业收入1000×20%，贷记营业成本600×20%以及存货400×20%。不过这里贷方应该是“投资收益”而不是“存货”，正确分录为：
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×20%
祝您学习愉快！
是的。在顺流交易中，甲公司个别报表要考虑未实现内部交易损益及所得税影响。甲公司做“借：投资收益贷：长期股权投资”分录，是因为内部交易，要通过调减被投资方收益来调减甲公司净利润，避免与销售业务退货等处理混淆。这里未实现内部交易损益为400，持股比例20%，所以贷记长期股权投资400×20%。同时确认递延所得税资产，金额为未实现内部交易损益乘以所得税税率，即400×25%。
在合并报表层面，顺流交易调整分录是“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，准确反映集团整体经营成果。假定甲公司从乙公司购入产品收入为1000，成本为600，持股20%，所以借记营业收入1000×20%，贷记营业成本600×20%以及存货400×20%。不过这里贷方应该是“投资收益”而不是“存货”，正确分录为：
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×20%
祝您学习愉快！
于老师
11/11 11:56
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
甲公司个别报表分录
顺流交易存在未实现内部交易损益时，会影响投资方（甲公司）利润，投资方在采用权益法计算应享有的投资损益时，应抵销未实现内部交易损益影响，调整长期股权投资账面价值。
假设甲向乙销售存货，售价为A，成本为B，未实现内部交易损益为（A-B）×（1-70%）×20%。
分录如下：
借：投资收益（A-B）×（1-70%）×20%
贷：长期股权投资（A-B）×（1-70%）×20%
甲公司合并报表分录
合并报表顺流交易调整分录为“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，准确反映集团整体经营成果。
分录如下：
借：营业收入A×20%
贷：营业成本B×20%
投资收益（A-B）×（1-70%）×20%
祝您学习愉快！
甲公司个别报表分录
顺流交易存在未实现内部交易损益时，会影响投资方（甲公司）利润，投资方在采用权益法计算应享有的投资损益时，应抵销未实现内部交易损益影响，调整长期股权投资账面价值。
假设甲向乙销售存货，售价为A，成本为B，未实现内部交易损益为（A-B）×（1-70%）×20%。
分录如下：
借：投资收益（A-B）×（1-70%）×20%
贷：长期股权投资（A-B）×（1-70%）×20%
甲公司合并报表分录
合并报表顺流交易调整分录为“借：营业收入贷：营业成本投资收益”，目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，准确反映集团整体经营成果。
分录如下：
借：营业收入A×20%
贷：营业成本B×20%
投资收益（A-B）×（1-70%）×20%
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 12:09
24年联营企业顺流交易剩下的30%的存货全部都售完了。甲公司个别报表和合并报表怎么做会计分表呢？
于老师
11/11 12:09
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
个别报表分录：
借：投资收益
贷：长期股权投资
解释：在顺流交易存在未实现内部交易损益时，投资方采用权益法计算应享有联营企业的投资损益，需抵销未实现内部交易损益的影响，通过调减被投资方收益来调减投资方的净利润，所以做此分录。
2.合并报表分录：
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
解释：此分录目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，从而准确反映集团整体经营成果。
祝您学习愉快！
个别报表分录：
借：投资收益
贷：长期股权投资
解释：在顺流交易存在未实现内部交易损益时，投资方采用权益法计算应享有联营企业的投资损益，需抵销未实现内部交易损益的影响，通过调减被投资方收益来调减投资方的净利润，所以做此分录。
2.合并报表分录：
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
解释：此分录目的是抵消内部交易影响，间接调减投资收益，从而准确反映集团整体经营成果。
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 12:17
那在连续编制报表的情况下，甲取得乙20%的股权，22年甲600万的存货销售乙1000万，顺流交易22年全部未销售，23年销售70%，24年销售剩余的30%，22年乙实现净利润1000万，23年乙实现净利润1200万元，23年乙实现净利润1400万元，连续3年甲个别报表和合并报表分录怎么做？假设甲还有其他子公司，考虑递延所得税，税率25%。
于老师
11/11 12:17
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
22年
甲个别报表
未实现内部交易损益=1000-600=400（万元）
调整后的乙公司净利润=1000-400=600（万元）
甲应确认的投资收益=600×20%=120（万元）
借：投资收益80（400×20%）
贷：长期股权投资80
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产20（80×25%）
贷：所得税费用20
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×20%
23年
甲个别报表
23年实现的内部交易损益=400×70%=280（万元）
调整后的乙公司净利润=1200+280=1480（万元）
甲应确认的投资收益=1480×20%=296（万元）
借：长期股权投资56（280×20%）
贷：投资收益56
转回递延所得税资产：
借：所得税费用14（56×25%）
贷：递延所得税资产14
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×（1-70%）×20%
24年
甲个别报表
24年实现的内部交易损益=400×30%=120（万元）
调整后的乙公司净利润=1400+120=1520（万元）
甲应确认的投资收益=1520×20%=304（万元）
借：长期股权投资24（120×20%）
贷：投资收益24
转回递延所得税资产：
借：所得税费用6（24×25%）
贷：递延所得税资产6
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×30%×20%
祝您学习愉快！
22年
甲个别报表
未实现内部交易损益=1000-600=400（万元）
调整后的乙公司净利润=1000-400=600（万元）
甲应确认的投资收益=600×20%=120（万元）
借：投资收益80（400×20%）
贷：长期股权投资80
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产20（80×25%）
贷：所得税费用20
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×20%
23年
甲个别报表
23年实现的内部交易损益=400×70%=280（万元）
调整后的乙公司净利润=1200+280=1480（万元）
甲应确认的投资收益=1480×20%=296（万元）
借：长期股权投资56（280×20%）
贷：投资收益56
转回递延所得税资产：
借：所得税费用14（56×25%）
贷：递延所得税资产14
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×（1-70%）×20%
24年
甲个别报表
24年实现的内部交易损益=400×30%=120（万元）
调整后的乙公司净利润=1400+120=1520（万元）
甲应确认的投资收益=1520×20%=304（万元）
借：长期股权投资24（120×20%）
贷：投资收益24
转回递延所得税资产：
借：所得税费用6（24×25%）
贷：递延所得税资产6
甲合并报表
借：营业收入1000×20%
贷：营业成本600×20%
投资收益400×30%×20%
祝您学习愉快！
m8214866
11/11 12:27
老师您好！连续编表不涉及年初未分配利润吗？
于老师
11/11 12:28
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，不涉及年初未分配利润的调整分录。
在顺流交易中，甲公司向乙公司（联营企业）销售存货，乙公司未对外销售的部分形成未实现内部交易损益。甲公司在个别报表中按权益法调整乙公司的净利润，同时在合并报表中抵消内部交易的影响。随着未实现损益在后续年度逐步实现，调整分录会逐年减少，最终在全部实现后不再需要调整。
具体来说：
1.22年：乙公司未销售全部存货，甲公司按权益法调整净利润，合并报表抵消内部交易影响。
2.23年：乙公司销售70%存货，未实现损益减少，甲公司继续按权益法调整净利润，合并报表抵消剩余30%未实现损益。
3.24年：乙公司销售剩余30%存货，未实现损益全部实现，甲公司按权益法调整净利润，合并报表不再需要调整。
因此，在连续编制报表的情况下，年初未分配利润不会因顺流交易的未实现损益而调整，因为这些调整已经在合并报表中通过抵消分录完成。
祝您学习愉快！
是的，不涉及年初未分配利润的调整分录。
在顺流交易中，甲公司向乙公司（联营企业）销售存货，乙公司未对外销售的部分形成未实现内部交易损益。甲公司在个别报表中按权益法调整乙公司的净利润，同时在合并报表中抵消内部交易的影响。随着未实现损益在后续年度逐步实现，调整分录会逐年减少，最终在全部实现后不再需要调整。
具体来说：
1.22年：乙公司未销售全部存货，甲公司按权益法调整净利润，合并报表抵消内部交易影响。
2.23年：乙公司销售70%存货，未实现损益减少，甲公司继续按权益法调整净利润，合并报表抵消剩余30%未实现损益。
3.24年：乙公司销售剩余30%存货，未实现损益全部实现，甲公司按权益法调整净利润，合并报表不再需要调整。
因此，在连续编制报表的情况下，年初未分配利润不会因顺流交易的未实现损益而调整，因为这些调整已经在合并报表中通过抵消分录完成。
祝您学习愉快！
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