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所属期2025年9月，某公司（增值税一般纳税人），取得2张旅客运输发票：1张不含税金额100元，税额9元，二等座。另外1张不含税金额500元，税额45元，是一等座，按照公司规定，一等座车票不能报销，公司就“没有”给相关人员报销这张一等座车票费用。问题：申报所属期2025年9月增值税时，附表二的第8b行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”的“金额”“税额”列分别填报多少？计算过程是怎样的？
李老师 | 提问时间：11/16 21:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，根据规定，只有符合公司报销规定且能用于抵扣的旅客运输服务凭证才能在申报增值税时进行填报。本题中，一等座车票按公司规定不能报销，所以只有二等座车票可以用于抵扣。对于附表二第8B行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：金额填报：因为只有二等座车票可抵扣，其不含税金额为100元，所以金额列应填报100元。税额填报：二等座车票税额为9元，所以税额列应填报9元。计算过程：可抵扣的金额就是二等座车票的不含税金额，即100元。可抵扣的税额就是二等座车票上注明的税额，即9元。综上，附表二的第8B行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”的“金额”列填报100元，“税额”列填报9元。祝您学习愉快！

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1.公立学校，在哪些情况下需要缴纳企业所得税？2.如果公立学校产生所属期某年度企业所得税退税，从哪些方面审核该退税业务是否符合条件？从哪些方面审核“应税”收入的真实性？从哪些方面审核学校是否把“免税”收入相关的成本和费用计入“应税”收入相关的成本费用之中？
于老师 | 提问时间：11/16 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.公立学校需缴企业所得税的情况对外经营收入（如出租场地、校外商铺/食堂经营）。超范围/非免税培训、商业咨询等收入。非公益性捐赠、政府购买服务、对外投资收益等非免税收入。 2.退税及相关审核要点退税资格审核：预缴税额＞汇算实际应纳税额；申请在规定时限内，资料齐全；无欠税、涉税违规。应税收入真实性审核：合同、发票、银行流水三者一致；财务账与纳税申报表数据匹配；收入确认符合权责发生制。成本费用划分审核：是否单独核算免税与应税支出；分摊方法（如按收入占比）合理且备案；支出与对应收入匹配（不把免税相关成本计入应税扣除）。祝您学习愉快！

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这个农村饮水安全管理税收优惠政策，居民和商业做账时分开核算的，做账时要价税分离吗
周老师 | 提问时间：11/16 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，做账时要价税分离。因为税收优惠政策是依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例来计算的，而这个比例是基于不含税收入进行核算的。因此，在进行账务处理时，需要将含税收入进行价税分离，分别确认居民和商业的不含税收入，并计算相应的销项税额。具体来说： 1.首先将当月的总收入按居民和商业的收入分别进行价税分离，计算出各自的不含税收入和销项税额。 2.然后根据居民用水占总供水收入的比例，计算应免征的增值税部分。 3.商业部分则按正常税额缴纳增值税。这样做的目的是为了准确核算免税和应税部分，确保符合税收优惠政策的要求。祝您学习愉快！

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老师你好，我们公司A给另一个贸易公司B做中间商销售给C公司，其中我们公司不经手货物，我司同C公司签合同付款后直接由C公司把货物运输到B公司，B公司直接签收，这种情况下怎么样才能完善我们公司的货物流？
于老师 | 提问时间：11/16 15:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下，为完善贵公司（A公司）的货物流，可以采取以下方式： 1.与C公司签订销售合同，明确A公司为合同买方，C公司负责将货物运输至B公司，并由B公司签收。合同中应注明A公司为收货方的代理人，B公司为实际收货人。 2.在运输单据（如提货单、运输单）上注明A公司为发货方，B公司为收货方，并注明A公司为代理B公司接收货物。这样可以明确货物流向，避免A公司承担实际货物保管责任。 3.与B公司签订代理协议，明确A公司仅为中间商，不实际经手货物，B公司为实际收货人，承担货物签收责任。协议中可约定A公司仅负责促成交易，不承担货物风险。 4.保留C公司发货至B公司的物流凭证（如签收单、运输单等），作为A公司履行合同的证据，确保货物流与合同一致。 5.在财务处理上，A公司应确认销售服务收入（如佣金或中介费），而非货物销售收入，以体现业务实质。祝您学习愉快！

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在计算甲公司2×21年应交所得税金额时减去投资性房地产100，是因为投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。从会计角度，投资性房地产公允价值上升会增加利润，但税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。甲公司该投资性房地产在2×21年公允价值从转换日的450万元变为年末的600万元，公允价值上升了150万元。同时，会计上不再计提折旧，但税法规定按原会计规定折旧，当年税法认可的折旧额为1000/20 = 50万元。也就是说，会计利润比税法口径的利润多算了公允价值上升的150万元以及少算了税法认可的折旧50万元，总共多算了100万元。所以在计算应纳税所得额时，要从利润总额中减去这100万元，以达到税法口径的应纳税所得额。那问什么还要再减去税法折旧1000/20=50万元，不是已经扣了吗？
李老师 | 提问时间：11/16 08:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算甲公司2×21年应交所得税时，减去的100万元包含了两部分：一是会计利润中多算的公允价值上升的150万元，二是会计利润中少算的税法认可的折旧50万元。而后面再减去的“1000/20=50万元”，实际上是单独对税法认可的折旧进行扣除。因为前面减去的100万元是综合考虑公允价值变动和折旧差异对会计利润与税法利润的影响，而这里再次减去50万元，是进一步明确税法规定下该投资性房地产折旧额的扣除。税法按照原会计规定计算折旧，这部分折旧可以在计算应纳税所得额时扣除，所以要将这50万元的折旧从利润总额中减去，从而准确得出税法口径的应纳税所得额。祝您学习愉快！

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请问这道题为什么要减投资性房地产100
金老师 | 提问时间：11/16 08:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算甲公司2×21年应交所得税金额时减去投资性房地产100，是因为投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。从会计角度，投资性房地产公允价值上升会增加利润，但税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。甲公司该投资性房地产在2×21年公允价值从转换日的450万元变为年末的600万元，公允价值上升了150万元。同时，会计上不再计提折旧，但税法规定按原会计规定折旧，当年税法认可的折旧额为1000/20=50万元。也就是说，会计利润比税法口径的利润多算了公允价值上升的150万元以及少算了税法认可的折旧50万元，总共多算了100万元。所以在计算应纳税所得额时，要从利润总额中减去这100万元，以达到税法口径的应纳税所得额。祝您学习愉快！

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请问第三小题为什么要+150*30%再-100*30%-50*30%
欧阳老师 | 提问时间：11/15 23:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算A公司2×23年会计认可的投资收益时，+150×30%、-100×30%和-50×30%分别对应不同阶段的投资收益或调整项。 +150×30%是因为甲公司在2×21-2×23年实现了净利润，A公司按30%股权比例享有这部分净利润带来的投资收益，所以要加上。 -100×30%和-50×30%是由于2×22年、2×23年上半年甲公司分别分配现金股利40万元、50万元，A公司按30%股权比例收到这些现金股利。在权益法核算下，被投资单位分配现金股利会减少长期股权投资的账面价值，所以在计算投资收益时要减去这部分。祝您学习愉快！

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为什么事项二中的给的答案里面存货和营业成本各有两个认定，但是事项一和事项三只有一个认定答案
张老师 | 提问时间：11/14 23:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项一中营业收入和营业成本的风险是“发生”认定，因为问题描述中提到营业收入和营业成本“大幅增长”，这可能意味着记录了未实际发生的交易，因此重点在于是否存在多记的问题。 2.事项二中存货和营业成本涉及“存在/准确性、计价和分摊”以及“完整性/准确性”，因为问题描述中提到由自产改为委托生产，单位成本通常会上升，但售价和分摊未变，这可能导致成本计算不准确，同时可能少计成本，因此需要考虑成本的准确性以及完整性。 3.事项三中加盟费应当在整个加盟期间确认，不能一次性计入收入，因此涉及“合同负债（完整性）”和“营业收入（发生）”，因为问题描述中提到的是收入确认的时间问题，重点在于是否遗漏了应确认的负债以及是否多计了收入。 4.不同事项的风险点不同，因此涉及的认定也不同。例如，事项一关注的是多记问题，而事项二关注的是成本计算的准确性和完整性，事项三关注的是收入确认的时间和负债的完整性。 5.因此，不同事项的风险点不同，导致涉及的认定也不同，这是根据问题描述中的具体情况进行判断的。祝您学习愉快！

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25年A公司持有B公司80%的股权，B公司持有C公司70%的股权。A公司当年实现净利润为1000万元，B公司当年实现净利润800万元。C公司当年实现净利润900万元，C公司当年发放现金股利100万元，当年C司将80万的商品以100万元卖给B司，当年B公司销售了60%，当年B公司把50万元的存货以80万元销售给A公司当年销售了70%，计算25年B公司合并报表层面归属于B公司的净利润和少数股东损益，和少数股东权益。25年A公司编制合并报表层面归属于A公司母公司的净利润和少数股东损益和少数股东权益。
张老师 | 提问时间：11/14 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B公司合并报表层面归属于B公司的净利润、少数股东损益和少数股东权益计算如下： B公司持有C公司70%的股权，因此C公司少数股东权益为C公司净利润的30%。C公司净利润为900万元，因此C公司少数股东权益为900×30%=270万元。 B公司合并报表层面归属于B公司的净利润为B公司净利润800万元减去C公司少数股东权益270万元，即800-270=530万元。 B公司合并报表层面的少数股东损益为C公司少数股东权益270万元。 B公司合并报表层面的少数股东权益为C公司少数股东权益270万元。 2.A公司编制合并报表层面归属于A公司母公司的净利润、少数股东损益和少数股东权益计算如下： A公司持有B公司80%的股权，B公司持有C公司70%的股权，因此A公司间接持有C公司56%的股权（80%×70%）。A公司直接持有B公司80%的股权，因此A公司合计持有C公司80%+56%=136%的股权。由于A公司对C公司有控制权，因此C公司少数股东权益为C公司净利润的64%。C公司净利润为900万元，因此C公司少数股东权益为900×64%=576万元。 A公司合并报表层面归属于A公司母公司的净利润为A公司净利润1000万元减去B公司少数股东权益（B公司净利润800万元的20%）160万元，再减去C公司少数股东权益576万元，即1000-160-576=264万元。 A公司合并报表层面的少数股东损益为B公司少数股东权益160万元和C公司少数股东权益576万元，合计为160+576=736万元。 A公司合并报表层面的少数股东权益为B公司少数股东权益160万元和C公司少数股东权益576万元，合计为160+576=736万元。祝您学习愉快！

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老师，2022年12月会计做无形资产摊销表，无形资产总额多做30万，这个该怎么处理，怎么调账，税务局还要无形资产明细表，因股权转让要提供的
郭老师 | 提问时间：11/14 17:40

#CPA#

借管理费用贷累计摊销，做的是这个吗？如果是的话，借累计摊销贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润我之前已经抵扣了企业所得税，还需要填写105090这个表格，需要纳税调增。

阅读 25

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我们是小规模纳税人，能收6个点的专用发票吗
文文老师 | 提问时间：11/14 17:28

#CPA#

小规模纳税人，能收6个点的专用发票。

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小规模纳税人可以直接在电子税务局开具专票吗？
家权老师 | 提问时间：11/14 15:28

#CPA#

需要先申领专票才能开

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老师零时工的工资是8752 5 个税是937 这个我怎么做分录啊计提和发放一起做生产部门个税是公司承担
文文老师 | 提问时间：11/14 14:32

#CPA#

计提工资借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资

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老师零时工的工资是8752 5 个税是937 这个我怎么做分录啊计提和发放一起做生产部门
文文老师 | 提问时间：11/14 14:31

#CPA#

计提工资借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资

阅读 18

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采购运输货物50吨，实际销售合同48吨，2吨是运输途中合理损耗，怎么做库存，怎么结转成本
郭老师 | 提问时间：11/14 13:11

#CPA#

还是做50，借主营业务成本带贷库存商品按照50了

阅读 11

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运输货物50吨，到达发货地就只剩48吨，怎么做库存，怎么转成本
小菲老师 | 提问时间：11/14 13:05

#CPA#

同学，你好 2吨的差异，是合理损耗吗？

阅读 15

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冲暂估成本的时候，冲本年利润吗？，怎么写分录
小菲老师 | 提问时间：11/14 13:01

#CPA#

同学，你好不是冲本年利润，是冲暂估成本，成本就是负数，会和其他正数成本合并计算，然后一起结转损益

阅读 10

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运输货物50吨，到达发货地就只剩40吨，怎么做库存，怎么转成本
小菲老师 | 提问时间：11/14 12:49

#CPA#

同学，你好你是采购方吗？

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子公司乙本期实现净利润1000万元，母公司加持有其80%的股权，所得税率25%，调整前的少数股东损益200。本期内部交易：子公司将其80万存货售给母公司，售价100万元，母公司入账固定资产，本期折旧4万。前期发生内部交易：子公司将80万的存货出售给母公司，售价100万元，母公司入账为存货，上期未售出，本期出售80%。计算本期合并报表的少数股东权益和少数股东损益
周老师 | 提问时间：11/14 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算子公司调整后的净利润： -对于本期内部交易，子公司将存货售给母公司作为固定资产，未实现内部交易损益=（100-80）-4=16万元。这部分未实现内部交易损益要从子公司净利润中扣除。 -对于前期内部交易，上期未实现内部交易损益=100-80=20万元，本期出售80%，则本期实现的内部交易损益=20×80%=16万元，这部分要加回到子公司净利润中。 -子公司调整后的净利润=1000-16+16=1000万元。 2.然后计算少数股东损益： -少数股东损益=子公司调整后的净利润×少数股东持股比例。 -已知少数股东持股比例为20%，所以少数股东损益=1000×20%=200万元。 3.最后计算少数股东权益： -假设没有给出少数股东权益期初余额，若调整前少数股东权益期初余额为0（默认），则少数股东权益期末余额=少数股东权益期初余额+少数股东损益。 -即少数股东权益期末余额=0+200=200万元。综上，本期合并报表的少数股东权益为200万元，少数股东损益为200万元。祝您学习愉快！

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成本票没有怎么办，有什么方法可以充抵一些成本票
文文老师 | 提问时间：11/14 11:27

#CPA#

没有发票，可以正常做账，影响的是不能所得税税前扣除，汇算清缴时要调增

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请问老师公司通过投资合伙企业再去投资公司，从小面公司分红给上面公司免税吗？
家权老师 | 提问时间：11/14 11:10

#CPA#

那个取得分红不免税的

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母公司持股子公司80%，子公司持有孙公司80%股份，分层合并下和平行合并下少数股东持股比例合是多少呢？
范老师 | 提问时间：11/14 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：十分抱歉，注会辅导并不涉及您提问的内容，老师无法给您准确的回答祝您学习愉快！

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老师，这里的 c选项是正确的啊？哪里不对？说的就是在建工程在建的时候不摊销，，难道房地产的土地使用权在建设期间是要摊销作为成本的吗？
暖暖老师 | 提问时间：11/14 10:31

#CPA#

你好请把题目完整发一下看看怕

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开始，民非组织，银行的付款手续费、网银年费、账户管理费、短信提醒费，都应记到什么科目？其他费用包含哪些内容？
文文老师 | 提问时间：11/14 10:17

#CPA#

你好，若无财务费用科目，可直接计入其他支出

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请问老师出口退税企业征退差金额分录怎么做呢
家权老师 | 提问时间：11/14 10:17

#CPA#

差额部分进项转出，计入主营业务成本

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老师怎么定夺小规模纳税人增值税按月还是按季度缴纳
文文老师 | 提问时间：11/14 08:59

#CPA#

可以直接开一张发票

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学习机怎么用?
王一老师 | 提问时间：11/14 08:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正保财会学习机的使用方法多样，以下为你详细介绍：查看学习进度：打开正保财会学习机，通过官网链接登录账户；在主界面选择“学习记录”选项，这里会显示所有课程的详细学习情况；每门课程都有进度条，清晰展示已完成和未完成部分，点击具体课程，可查看更详细的章节进度；基于学习进度，AI系统会智能推荐接下来需要复习的内容。激活AI功能：首次使用时，按屏幕提示进行基础设置，包括连接Wi-Fi、创建或登录账户等；通过“设置”中的“系统更新”选项，确保设备处于最新版本状态；在主界面找到“小保”图标，点击进入后根据提示完成语音助手的激活步骤；通过访问正保财会学习机官网，下载最新的题库和课程资料。祝您学习愉快！

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老师，为啥选项c是上游？
欧阳老师 | 提问时间：11/13 22:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：前向一体化是向产业链的下游延伸，也就是向靠近最终消费者的方向发展。而产业链中，从原材料到最终产品的过程里，原材料的供应环节处于上游。在钢铁生产中，铁矿资源是生产钢材的重要原材料，投资建立铁矿资源开发和生产企业，是对原材料供应环节的把控，属于产业链的上游。富华公司是特种钢材生产企业，它投资建立铁矿资源开发和生产企业，是往产业链的上游走，并非前向一体化战略所指的下游方向。所以选项C不符合前向一体化战略。祝您学习愉快！

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A公司持有B股权70%、持有C股权70.8%。同时C公司持有B公司的股权30%，B公司持有D公司股权60%，C公司持有D公司股权20%A编制合并报表的话少数股东权益＆少数股东损益如何计算？
于老师 | 提问时间：11/13 20:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在A公司编制合并报表时，少数股东权益和少数股东损益的计算需要考虑各子公司的股权结构。以下是计算方法： 1.少数股东权益计算公式：少数股东权益=B公司少数股东权益+C公司少数股东权益+D公司少数股东权益。其中： B公司少数股东权益=B公司净资产×(1-A公司直接和间接持股比例)。A公司直接持有B公司70%股权，通过C公司间接持有B公司的股权为70.8%×30%=21.24%，所以A公司合计持有B公司股权为70%+21.24%=91.24%，B公司少数股东权益为B公司净资产×(1-91.24%)。 C公司少数股东权益=C公司净资产×(1-70.8%)。 D公司少数股东权益=D公司净资产×(1-A公司直接和间接持股比例)。A公司通过B公司间接持有D公司股权为70%×60%=42%，通过C公司间接持有D公司股权为70.8%×20%=14.16%，所以A公司合计持有D公司股权为42%+14.16%=56.16%，D公司少数股东权益为D公司净资产×(1-56.16%)。 2.少数股东损益计算公式：少数股东损益=B公司少数股东损益+C公司少数股东损益+D公司少数股东损益。其中： B公司少数股东损益=B公司净利润×(1-91.24%)。 C公司少数股东损益=C公司净利润×(1-70.8%)。 D公司少数股东损益=D公司净利润×(1-56.16%)。在计算时，需考虑各子公司之间的交叉持股情况，确保准确计算A公司合并报表中的少数股东权益和少数股东损益。祝您学习愉快！

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集团的会计政策根据账龄计提坏账，1年内5%，2年内10%...，我司今年被合并，有一笔3年账期的长期应收款账期还没有到，但是审计要求按5%计提坏账，合理吗？计提坏账不是根据坏账的可能性来提的吗？
张老师 | 提问时间：11/13 20:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况需要具体分析。一般来说，按照集团会计政策，3年账期的应收款计提比例应高于1-2年的，可能不止5%。但审计要求按5%计提，或许有其考虑。计提坏账确实是依据坏账发生的可能性。不过在实务中，除了账龄，还会考虑行业特点、客户信用状况、历史数据等因素。如果这笔长期应收款虽然账期达3年但未到期，且有足够证据表明其收回可能性较大，比如客户信用良好、有可靠还款来源等，审计要求按5%计提也可能合理。你可以与审计人员沟通，了解他们要求按5%计提的依据，同时提供你方认为应按集团政策计提的理由和证据，双方协商确定合理的计提比例。祝您学习愉快！

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