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收藏!80%的财务会计容易做错的18个基础账务处理分录

来源: 郝老师说会计 编辑:苏米亚 2021/02/08 17:38:57  字体:

今天,我们为大家整理了80%的财务会计容易做错或做不规范的18个基础账务处理分录,各位财务小伙伴速度查收学习吧。

收藏!80%的财务会计容易做错的18个基础账务处理分录

☞情形一

2020年第四季度的企业所得税年底没有计提,出现跨年计提现象,这是不规范的。

季度计提所得税:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

结转所得税:

借:本年利润

贷:所得税费用

☞情形二

2020年终本年利润应转到利润分配,有的会计没有结转或者跨年结转,这是不规范的。

结转本年利润(若是盈利):

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润

结转本年利润(若是亏损):

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

☞情形三

会计人员随意把股东打给公司的款项计入实收资本,但是工商信息并未变更实收资本,导致资产负债表中实收资本与工商信息的不一致。

若是属于股东把钱借给公司用:

借:银行存款

贷:其他应付款-股东

若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份:

借:银行存款

贷:资本公积

若是属于股东把钱投给公司用而且占股份:

借:银行存款

贷:实收资本-股东

☞情形四

好多会计2020年的年终奖去年底没有计提,2021年发放了,导致带来这块费用难以税前扣除的企业所得税风险。

(1)计提2020年度年终奖20万元:

借:管理费用-工资薪金 20万元

贷:应付职工薪酬-工资薪金  20万元

(2)2021年2月份发放年终奖:

借:应付职工薪酬-工资薪金  20万元

贷:银行存款    18万元

   应交税费-个人所得税 2万元

☞情形五

对于有的行业比如餐饮、住宿、零售等,好多顾客不要发票,但是企业财务没有依法做未开票收入,带来涉税风险。

未开票收入:

借:银行存款或者现金

贷:主营业务收入

   应交税费-应交增值税

☞情形六

企业日常购买的手套、工作服等,好多会计计入了福利费,这是错误的,应该属于劳保费。

账务处理:

借:管理费用-劳动保护费  

贷:银行存款     

☞情形七

购买金税盘可以抵减增值税,抵减增值税如何处理?好多会计人员拿不准了。

账务处理:

1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理:

借:管理费用-办公费 

贷:银行存款

2、一般纳税人全额抵减增值税的分录:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:管理费用-办公费

3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录:

借:应交税费——应交增值税

贷:管理费用-办公费

☞情形八

一般纳税人公司符合增值税的加计抵减政策,加计抵减的增值税如何会计处理?

账务处理:

1、计提增值税的账务处理:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元

贷:应交税费-未交增值税            21万元

2、缴纳增值税的分录:

借:应交税费-未交增值税   21万元

贷:银行存款               20万元

     其他收益                    1万元

☞情形九

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”还是“待处理财产损益”处理?

账务处理:

1、发生固定资产盘盈

借:固定资产

贷:累计折旧

以前年度损益调整

2、调整企业所得税(视情况)

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利

☞情形十

购买理财产品如何账务处理?是否缴纳增值税?

购进时:

借:交易性金融资产

贷:银行存款

产生收益并计提增值税:

借:银行存款

贷:投资收益

   应交税费-应交增值税

到期赎回收到银行存款账务处理:

借:银行存款

贷:交易性金融资产

提醒:

1、保本型理财产品,本金部分不承担风险、确定可以全部收回,属于一项债权性投资。该类理财产品,其性质与提供贷款相同,属于一项债权性的投资;因此需要按“贷款服务”缴纳增值税。

2、非保本型理财产品,本金不能保证可以全部收回,需要对本金承担风险,属于一项权益性投资,若一直持有至到期,期间取得的收益不需要缴纳增值税,但是需要缴纳企业所得税。

☞情形十一

一次性支付1年房租2.4万元,能否直接计入当月的管理费用?

答复:

1、若是支付时间跟费用所属期一致,比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元,可以一次性计入2021年管理费用。

账务处理:

借:管理费用-租赁费 2.4万元

贷:银行存款       2.4万元

2、若是支付时间跟费用所属期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租2.4万元,不得计入2020年管理费用,应计入“预付账款”。

账务处理:

借:预付账款-租赁费 2.4万元

贷:银行存款       2.4万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。

借:管理费用-租赁费 0.2万元

贷:预付账款-租赁费   0.2万元

或者:

借:管理费用-租赁费   2.4万元

贷:预付账款-租赁费   2.4万元

☞情形十二

股东减资如何账务处理?是否需要缴纳个税?

减资账务处理:

借:实收资本-股东

贷:银行存款

提醒一下:

自然人股东撤资时是否需要缴纳个税,主要看看撤资收到的合计款是否大于了实际出资额和相关税费,若是大于了,就涉及到个税的缴纳了!

甲公司属于自然人股东投资,实收资本5000万元,2020年甲公司未分配利润3000万元,根据股东决议,股东要分红1000万元,涉及自然人股东个税200万元。

思考一下:

若是自然人股东今年不分红,减资1000万元,是否有20%个税?

计税公式:

应纳个税=(个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数-原实际出资额(投入额)-相关税费)*20%

☞情形十三

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。

账务处理:

1、收到手续费时计入“其他收益”,若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费—应交增值税(销项税额)

2、收到手续费时计入“其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费—应交增值税

3、用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。

账务处理:

借:应付职工薪酬—工资薪金 10000

贷:银行存款              10000

☞情形十四

企业计提的未实际支出的费用,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。

账务处理:

2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。

账务处理如下:

借:管理费用-装修费 30万元

贷:其他应付款      30万元

提醒:

企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。

☞情形十五

企业销售废料的收入计入了其他应付款,未做收入,存在少交企业所得税、增值税的风险。

这样的账务处理是错误的:

借:银行存款  200万元

贷:其他应付款-材料收入、下脚料  200万元

正确的账务处理:

借:银行存款  226万元

贷:其他应付款-材料收入、下脚料  200万元

   应交税费-应交增值税-销项税额  26万元

☞情形十六

企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下,挂在其他应付款科目,存在个人所得税的风险。

比如:

有家公司账面上长期挂账:应付利润,贷方金额400万元,通过查看明细账,属于之前计提未发的红利。

借:利润分配——未分配利润   400万元

贷:其他应付款——刘总         400万元

是否存在个税风险?

提醒:

只要计提到了股东个人名下,就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红,建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。

☞情形十七

年底我公司发放职工花生油,如何账务处理?增值税上到底是不是属于视同销售?这个地方始终拿不准呢!

答复:

同样是花生油发放福利

(1)若是购的入花生油作为职工福利,不属于视同销售行为,增值税上不作视同销售处理;还要注意由于购买的花生油用于福利,若是取得专票,不得抵扣增值税。

案例:

2019年12月份,公司(一般纳税人企业)将外购的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为200万元。

第一:会计上处理,若是取得专票

借:库存商品 200万元

    应交税费-增值税(进项税额) 26万元

贷:银行存款                     226万元

发放福利会计分录:

借:应付职工薪酬-非货币性福利    226万元

贷:库存商品   200万元

    应交税费-应交增值税(进项税额转出)   26万元

第二:增值税上处理

1、若是外购食品取得专票,而且已经抵扣,因此发放福利环节需要进项税额转出,不属于视同销售。

2、若是外购食品取得普票,由于不存在抵扣,因此发放福利也不用视同销售。

(2)若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工,则属于视同销售行为,增值税上应按视同销售处理。

☞情形十八

固定资产处置如何做账

答复:

1、固定资产转入清理的账务处理:

借:固定资产清理

       累计折旧  

     贷:固定资产

2、支付清理费用的账务处理:

借:固定资产清理   

     贷:银行存款

3、销售并计提增值税的账务处理(若是符合简易计税):

借:银行存款   

     贷:固定资产清理

           应交税费-简易计税

4、若是不符合简易计税:

借:银行存款   

     贷:固定资产清理

           应交税费-应交增值税-销项税额

5、计提增值税附加的账务处理:

借:固定资产清理   

     贷:应交税费-附加税费

6、若是符合简易计税,企业减按2%征收增值税,1%减免部分的账务处理:

借:应交税费-简易计税 

     贷:营业外收入-减免税费 

7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理:

借:固定资产清理         

     贷:应交税费-印花税 

8、固定资产清理结果转入损益的账务处理:

借:固定资产清理

     贷:资产处置损益

或者反过来。   

注意:

资产处置损益主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目,发生处置净损失的,借记“资产处置损益”,如为净收益,则贷记“资产处置损益”。

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