24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.11 苹果版本:8.7.11

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

生产企业出口退税该如何会计处理?

来源: 正保会计网校 编辑:qizhenzhen 2024/08/21 15:13:48 字体:

生产企业出口货物适用“免、抵、退”方法,具体如下:

(1)免:出口零税率;

(2)抵:对货物、劳务和跨境应税行为在出口前购进项目的进项税额(不予免抵除外),抵顶内销取得的销项税额。

(3)退:未抵顶完的部分,按规定的退税率计算后予以退还。

生产企业出口货物后享受免抵退如何会计处理呢?笔者举个例子和大家详细来说:

案例

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为13%,假设退税税率为10%。2020年1月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款113万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。


1

第一步:计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
(1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200(出口货物的销售额)×(13%-10%)=6(万)
(2)当期应纳税额=100×13%-(26-6)-3=13-20-3=-10(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200(出口货物的销售额)×10%=20(万元)
(4)当期应退税额=10(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期免抵税额=20-10=10(万元))


2

第二步:匹配会计处理。
借:主营业务成本      6万
    贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)   6万
借:其他应收款—应收出口退税款  10万
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销)  10万
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)    20万


来源:正保会计网校税务网校原创内容,作者:刘老师(正保会计网校答疑专家),侵权必究!

编辑推荐:

农产品免税数电发票大变

三年以上应付款项是否需要确认收入?

反向开票后出售者办理汇算清缴时如何计算个人所得税

实务指南

本月报税倒计时

距11月报税开始还有

新政解读 纳税辅导
答疑精华 财经法规
直播课程 会计准则

免费试听

  • 商业模式创新与企业价值管理

    商业模式创新与企业价值管理免费听

  • 中国18税种详解与实务应用

    中国18税种详解与实务应用免费听

  • 科技研发企业财税管控与经营管理特训专题

    科技研发企业财税管控与经营管理特训专题免费听

限时免费资料

  • 每日新闻/问答

    每日新闻/问答

  • 每周税讯速递

    每周税讯速递

  • 月度法规汇编

    月度法规汇编

  • 年度法规汇编

    年度法规汇编

  • 增值税汇编

    增值税汇编

  • 所得税汇编

    所得税汇编

扫码关注我们

扫码找组织

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号