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投入成本小于按股比计算的份额，走营业外收入，从母公司购入也是走营业外收入吗？为什么不走资本公积，当做母公司资本注入？
汪老师 | 提问时间：12/08 16:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题中，确认营业外收入，是采用权益法下个别报表的处理，权益法并不需要编制合并报表祝您学习愉快！

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这个报注会必须得有大专的学历是吧？我那是党校函授的大专学历，学信网上查不到。这个可以吗？
文文老师 | 提问时间：12/08 15:45

#CPA#

不确定，先报考，若能通过，说明可以

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房地产开发有限公司，土地增值税清算问题。审核售价是否偏低时，1.合同签订时间、发票开具时间以及交楼时间，以哪一个时间为比较标准？2.某一个项目某一年的普通住宅、非普通住宅、商铺以及车位分别计算比较，对吗？3.广东省售价偏低的标准是什么？即低于多少算偏低？4.计算平均单价时，是用某套房的“总建筑面积”还是用“套内面积”计算？5，是用不含税金额还是用含税金额计算平均单价？6.是不是如下处理：即判断某一年普通住宅售价是否偏低，计算出该年所有普通住宅（需剔除装修房）平均单价，其中单价小于或者等于平均单价的70%的即为售价偏低，对吗？
于老师 | 提问时间：12/08 13:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.以合同签订时间为比较标准，审核售价是否偏低的核心是对应“交易当时”的同类房地产价格，合同签订时间直接体现了房地产转让交易达成的时点，是确定同期同类房地产价格的核心依据。 2.是的，需要分别计算。 3.广东省未单独出台土地增值税售价偏低的具体量化标准，但《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》明确，转让价格明显偏低且无正当理由的，按项目同期同类房地产平均价格或评估价值核定收入。征管中通常参考最高法司法解释的惯例，即转让价格低于同期同类房地产平均销售价格30%且无正当理由的，大概率会被认定为售价偏低。 4.计算平均单价时，需以总建筑面积为口径。 5.按不含税金额计算。 6.广东省未将“低于平均单价70%”作为售价偏低的认定标准，该比例仅源于最高法院关于“明显不合理低价”的司法参考解释。具体建议咨询当地税务机关。祝您学习愉快！

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请问退以前年度多缴的增值税和附加税怎么做账务处理？
小赵老师 | 提问时间：12/08 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于退以前年度多缴的增值税和附加税，账务处理可参考以下思路。退还增值税时，因为涉及以前年度，要通过“以前年度损益调整”科目核算。如果是多缴导致的，原来缴纳时是“借：应交税费——未交增值税贷：银行存款”，现在退还就做相反分录：借：银行存款贷：以前年度损益调整（若之前是计入成本费用等对应减少的部分）应交税费——未交增值税对于附加税，同样通过“以前年度损益调整”科目，原来缴纳时“借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交附加税”，现在退还：借：银行存款贷：以前年度损益调整应交税费——应交附加税最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润解释：“以前年度损益调整”科目用于调整以前年度的损益类错误，退税属于调整事项。最后将其余额转入“利润分配——未分配利润”，以调整留存收益。祝您学习愉快！

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老师合同签订后付30%预付款，需不需要开发票
刘艳红老师 | 提问时间：12/08 10:27

#CPA#

这个没有的，看双方约定的

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这两个题第4题第一笔一般借款是3月份取得的，其资本化随着建筑的资本化期计算了（12个月），第二笔7.1取得，按半年计算多选第一题，资本化开始日也是年初，一般借款第二笔5月份借入，为什么不是从年初开始计算，难道是第一笔需要与资本化期对齐，而第二笔不用么
欧阳老师 | 提问时间：12/08 09:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第4题中第一笔一般借款是2×20年3月1日取得的，借款期限为4年，年利率6%。由于该笔借款在2×21年资本化期间内仍然有效，因此其利息按全年12个月计算。第二笔一般借款是2×21年7月1日取得的，借款期限为5年，年利率9%，因此其利息按半年（6个月）计算。这是因为在计算资本化率时，只考虑借款在资本化期间内实际存在的部分。 2.多选第一题中，第一笔一般借款是2×20年1月1日取得的，借款期限为4年，年利率8%。第二笔一般借款是2×20年5月1日取得的，借款期限为3年，年利率10%。在2×20年资本化开始日是1月1日，因此第一笔借款从年初开始计算，而第二笔借款从5月1日开始计算。这是因为在计算资本化率时，只考虑借款在资本化期间内实际存在的部分，而不是从年初开始计算。 3.一般借款资本化率的计算中，时间是从借款实际存在的期间开始计算的，而不是从年初开始。只要借款在资本化期间内存在，其利息就会被计算在内。祝您学习愉快！

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怎么理解撤销权是形成权，除斥期间法院可主动审查，可撤销行为司法机关不可主动审查？可撤销不就是撤销权的行使吗？
郭老师 | 提问时间：12/07 17:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：撤销权是形成权，意思是权利人单方面行使该权利，即可使法律关系发生变动，不需要对方同意。例如，当一方发现合同存在欺诈、胁迫等情况时，可以直接主张撤销合同，使合同自始无效。撤销权的除斥期间是撤销权存在的法定时间限制。如果权利人未在该期间内行使撤销权，该权利就消灭。法院在审理案件时，可以主动审查除斥期间是否已过，即使当事人未提出，法院也可以直接认定撤销权已失效。而“可撤销民事法律行为”本身是一个法律状态，它在撤销前是有效的，只有在撤销后才自始无效。司法机关（如法院或仲裁机构）不能主动认定一个行为是可撤销的，必须由当事人提出撤销请求，并提供相应理由和证据。司法机关只能在当事人主张后，判断是否符合撤销条件。因此，撤销权的行使是针对“可撤销民事法律行为”的具体操作，但司法机关不能主动审查行为是否可撤销，只能在当事人提出后进行判断。祝您学习愉快！

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D解析:定金属于非要式行为？定金不是要式行为吗？
李老师 | 提问时间：12/07 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，定金是要式行为。定金合同需要以书面形式签订，这是法律对定金合同的特殊要求。根据《民法典》相关规定，定金合同自实际交付定金时成立，但必须以书面形式明确约定，因此属于要式民事法律行为。解析中提到“定金属于非要式行为”是错误的，正确表述应为“定金属于要式行为”。祝您学习愉快！

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发放现金股利不影响实体现金流量，但是影响自由现金流量对吗
张老师 | 提问时间：12/07 13:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。发放现金股利会影响实体现金流量，但不影响自由现金流量。 1.实体现金流量是指企业全部现金流入减去经营活动中必要的现金流出，用于满足所有资本提供者的回报。发放现金股利属于现金流出，因此会减少实体现金流量。 2.自由现金流量是指企业在满足经营和投资需求后剩余的现金，通常用于支付股利或偿还债务。自由现金流量的计算不包括支付股利，因为它已经是在满足经营和投资需求后的剩余部分。因此，发放现金股利不影响自由现金流量的计算结果。祝您学习愉快！

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请问，规定公司不能用资本公积发放股利，这里的股利是现金股利吗？那资本公积转增股本，这里是股票股利吗？
郭老师 | 提问时间：12/07 13:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：规定公司不能用资本公积发放的股利，既包括现金股利，也包括股票股利。资本公积的用途主要是转增资本（或股本）以及按照规定弥补亏损，一般不用于发放股利。资本公积转增股本不是股票股利。股票股利是公司以增发股票的方式所支付的股利，会使未分配利润减少，股本增加。而资本公积转增股本是指将资本公积按照一定的比例转为股本，只是股东权益内部结构的调整，不涉及利润分配，表现为股本增加，资本公积减少。祝您学习愉快！

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这个 5000 ，是指土地增值的 5000 不含在 13000 里，要另外加上吗？
范老师 | 提问时间：12/07 11:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要另外加上。乙公司净资产账面价值13000万元中，土地使用权的账面价值未包含增值部分。题目明确说明土地使用权公允价值比账面价值高5000万元，因此在计算乙公司可辨认净资产公允价值时，应将这5000万元加到账面价值中。总结： 1.如果题目给出的是账面价值，但存在资产公允价值与账面价值不一致的情况，需要将公允价值与账面价值的差额加到账面价值中。 2.这样调整后的结果才是可辨认净资产的公允价值，用于计算投资成本与公允价值份额的差额。祝您学习愉快！

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2.27% ，是怎么来的？没理解。麻烦老师指导下
秦老师 | 提问时间：12/07 10:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 27%是甲公司被动稀释后减少的持股比例。甲公司原持股比例是25%，丙公司增资后甲公司持股比例变为273%，减少的持股比例就是25%-273%=27%。在计算被动稀释影响资本公积金额时，这个减少的持股比例用于计算应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值等。祝您学习愉快！

阅读 26

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管理用财务报表杜邦分析时候，因素替代顺序题干会给出吗
秦老师 | 提问时间：12/06 22:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题干是会给出替换顺序的祝您学习愉快！

阅读 74

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上述交易或事项确认的所有者权益可以转入损益的是
汪老师 | 提问时间：12/06 21:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这些交易或事项确认的所有者权益可以转入损益的是因其他方增加对联营企业投资。对于授予部分高级管理人员股份期权，在等待期确认的资本公积，在行权时是转入资本公积-股本溢价，不转入损益。通过发行股票方式取得非关联方控制权，确认的资本公积属于权益性交易形成的，不能转入损益。发行可转换公司债券，确认的其他权益工具，在转股时转入资本公积-股本溢价，不涉及转入损益。而因其他方增加对联营企业投资确认的资本公积，在处置联营企业时可以转入损益。祝您学习愉快！

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请问这道题应该怎么做ABCD
张老师 | 提问时间：12/06 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是B。 1.可持续增长率的公式是：可持续增长率=本期利润留存/期初股东权益或可持续增长率=本期利润留存/（期末股东权益-本期利润留存）公式中的利润留存=营业净利率×销售收入×利润留存率。如果营业净利率变动，利润留存也会变动，因此可以直接代入公式计算。 2.如果利润留存率变动，利润留存也会变动，但利润留存率是可持续增长率公式中的一个直接变量，因此可以直接代入公式计算。所以B的说法是错误的，不能选B。 3.资产周转率和资产负债率的变动会影响其他财务比率，但不会直接影响利润留存，因此不能直接代入可持续增长率的公式计算。所以C和D的说法是正确的。综上，选项B是不正确的说法，因此正确答案是B。祝您学习愉快！

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请问这道题应该怎么做
汪老师 | 提问时间：12/06 18:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了提高您的备考效率，您可以自己先动手做一下，然后把自己的做题结果上传，老师再为您具体检查一下。若这是注会和中级没有类似思路的题目，您可以根据所学知识的教材参考作答。若这是一道关于实行新方案增产后可行性的题目，解题思路是计算实行新方案增产后，利润比原来是增是减，增就可行，减就不可行。祝您学习愉快！

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1、母子公司之间无偿划转资产必须是100%控股吗还是……2、这种情形下怎么做会计处理呢？
小赵老师 | 提问时间：12/06 11:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、母子公司之间无偿划转资产必须是100%控股吗还是…… 答复：不是的，不是必须是100%控股。 2、这种情形下怎么做会计处理呢？答复：此种情况下作为权益性交易处理。母公司：借：长期股权投资　　贷：固定资产等子公司：借：固定资产等　　贷：资本公积祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，工程合同中约定材料部分开13%专票、劳务部分开9%工程发票，该项目为跨区域涉税项目，这个9%的部分，我做了2%的预缴，那这个13%需要做预缴增值税款吗？
郭老师 | 提问时间：12/06 11:20

#CPA#

你好，13%的不需要预交

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老师，如下图，资料1和2，为什么调整后的净利润=4000-200-400/10=3760，
Fenny老师 | 提问时间：12/06 11:19

#CPA#

你好，同学把题目发一下。

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老师，长投转金融资产，权益法转为公允价值计量时，为什么分录如下借其它综合收益（可转损益时）资本公积其它资本公积贷投资收益
朴老师 | 提问时间：12/06 10:57

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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那个第一问的答案，23年应确认的成本费用金额里面的9/10是怎么来的
小赵老师 | 提问时间：12/06 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×23年4月1日，甲公司授予9名研发人员每人20万份认股权证，每份认股权证的公允价值为2元。题目中提到“2×23年应该确认的成本费用金额=9×20×2×9/10=324（万元）”，其中的9/10是由于该股份支付的等待期为10个月（从2×23年4月1日到2×24年2月1日），而2×23年仅过了9个月，因此需要按比例确认当期费用。祝您学习愉快！

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如果题目中给出了优先股按照季度付息，要求年资本成本，必须是先求出来季度得资本成本嘛然后再根据季度资本成本求出年有效资本成本？
暖暖老师 | 提问时间：12/06 09:45

#CPA#

你好，你分析的是对的这个计算过程

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资料一：ABC公司20×9年初应收账款额为62 000元。该公司生产经营甲、乙两种产品，两种产品在各季度的预计销售单价和预计销售量已在表1中给出。在各季度销售收入中60%货款能当季收到，另40%下季收到，增值税率为17%；要求：（1）该题的销售预算和其他预算怎么编制；（2）编制ABC公司的生产预算；全面预算怎么编制
郭老师 | 提问时间：12/05 22:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建议您自己做一下，然后对照一下标准答案，具体哪里有疑问，这边能更有效并且针对性地回答。祝您学习愉快！

阅读 63

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A公司以全资子公司B公司股权出资C公司，目前B公司属于D公司三级子公司，C公司属于D公司二级子公司，属于同一控制下，请问这个股权换股权适用于非货币性资产交换还是适用权益性交易？
周老师 | 提问时间：12/05 18:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况属于同一控制下的股权换股权，通常适用于权益性交易，而不适用于《非货币性资产交换》准则。因为它是集团内部的交易，本质上是权益的调整，并非一般意义上的非货币性资产交换。祝您学习愉快！

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调整净利润为什么要减去？没理解过来
张老师 | 提问时间：12/05 16:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在调整乙公司净利润时，需要根据乙公司资产的公允价值与账面价值的差异进行调整，以反映甲公司对乙公司投资的权益法核算要求。以下是各项调整的具体原因： 1.减去“500×80%”：乙公司的一项资产（如存货）的公允价值高于账面价值，差额为500万元。由于该资产在乙公司投资时点的公允价值与账面价值存在差异，乙公司在当期出售了该资产的80%，因此需要减去这部分差额的80%。这是为了调整乙公司账面净利润，使其反映公允价值变动的影响。 2.减去“[9500-(10000-5000)]/20”：乙公司的一项固定资产（如厂房）的公允价值为9500万元，而账面价值为5000万元（原价10000万元，已提折旧5000万元）。由于公允价值高于账面价值，乙公司在后续期间按公允价值计提折旧，而账面折旧是按原价计算的。因此，需要减去公允价值与账面价值差额在当期的折旧影响，即（9500-5000）/20。 3.减去“(500-300)”：乙公司的一项资产（如存货）的公允价值为500万元，账面价值为300万元。由于该资产的公允价值高于账面价值，乙公司在当期出售了该资产，因此需要减去差额（500-300）万元。这是为了调整乙公司账面净利润，使其反映公允价值变动的影响。 4.加上“(500-300)/10×(6/12)”：乙公司的一项无形资产（如土地使用权）的公允价值为500万元，账面价值为300万元。由于该资产的公允价值高于账面价值，乙公司在当期按公允价值计提摊销，而账面摊销是按账面价值计算的。因此，需要加上公允价值与账面价值差额在当期的摊销影响，即（500-300）/10×6/12。这些调整的目的是为了使乙公司的净利润反映其资产的公允价值变动，从而更准确地计算甲公司应确认的投资收益。祝您学习愉快！

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老师，以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的债权投资是其它债权投资吗
Fenny老师 | 提问时间：12/05 16:28

#CPA#

你好，对的，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资，会计科目是“其他债权投资”

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C 选项错在哪里？没理解
汪老师 | 提问时间：12/05 15:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项C错误的原因在于，甲公司对戊公司的投资应采用权益法进行后续计量，而不是公允价值计量。根据题目描述，戊公司是结构化主体，且甲公司对其具有重大影响。根据会计准则，当企业对被投资单位具有重大影响时，应将该投资作为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。因此，甲公司对戊公司的投资应采用权益法，而不是公允价值计量。选项C错误地将应采用权益法的投资误认为应采用公允价值计量，因此是错误的。祝您学习愉快！

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老师请问下 A公司在2014年1月建设一办公大楼，计入固定资产，固定资产入账价值5000万，在2025年1月A公司将此固定资产出租给B公司20年，合同约定一次收取20年租金3000万元（不含税），并且B公司同时支付一定的建设资金的时间价值（垫资部分的财务费用。）800万（不含税），老师，合同负债科目初始金额是3000万还是 3800万？
李老师 | 提问时间：12/05 15:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你这里的3000和800是预付的账款是吧，这里出租预收的租金是计入预收账款不计入合同负债，应该计入预收账款3800 祝您学习愉快！

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发现21年的会计凭证记错了，一个人的借款记成了借银行存款，贷实收资本，怎么修改账务呢
文文老师 | 提问时间：12/05 15:09

#CPA#

借：实收资本贷：其他应付款

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老师这个第6个，为什么是恰当的，不是说都高于财务报表重要性了嘛？不应该调整吗？
董孝彬老师 | 提问时间：12/05 14:58

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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