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关于权益法核算的长投，教材上讲：因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，而使得投资方产生损失。。。但是，投资方（非增资方）并不会产生损失啊，而是会产生收益。如图。
汪老师 | 提问时间：06/27 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有可能产生损失的，是增值后的长投的金额小于增资前的长投的金额您参考下面的例子：【案例引入】A上市公司2×20年1月1日以500万元购入B公司40％的股权，购入时被投资单位可辨认净资产公允价值为1000万元，购入股权后A公司对B公司具有重大影响，将B公司作为联营企业采用权益法核算。2×21年1月1日，因其他投资方向B公司增资400万元，导致A公司的持股比例被稀释为30％，股权稀释后A公司仍对B公司具备重大影响，采用权益法核算，2×20年B公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑其他因素。　　【前提数据】　　（1）初始投资时：　　借：长期股权投资——投资成本　500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　500 　　（2）初始投资形成的内含商誉为100万元（500－1000×40％），无需账务处理。　　（3）2×20年B公司实现净利润时：　　借：长期股权投资——损益调整　 40 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　 40　　【后续处理】情形一：长期股权投资无减值a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元） b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，但是没有发生减值，所以不需要对长期股权投资计提减值损失； c.借：资本公积——其他资本公积　　　　15 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　　15情形二：长期股权投资减值50万元a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元）； b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，减值金额为50万元，所以需要对长期股权投资计提减值损失: 借：资产减值损失　　　　　　　50 　　贷：长期股权投资减值准备　　　50c.因为长期股权投资中有内含商誉100万元，所以50万元的减值是首先冲减内含商誉的金额的，商誉剩余金额为50万元（100－50）。重新计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－50/40％×10％＝－2.5（万元）。 d.借：资本公积——其他资本公积　　　2.5 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　2.5 祝您学习愉快！

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第一小问，为什么不是被询证者的信息都要核对？
张老师 | 提问时间：06/27 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：(4)是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。因此检查部分也是可以的~ 祝您学习愉快！

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您好老师，在注会审计中，如果如果已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组对不重要的组成部分实施实施特定程序（特定审计程序）以及对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计（特殊项目审计）时，需要对不重要组成部分确定组成部分重要性吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，此时可以使用集团重要性。祝您学习愉快！

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留置情形中，债务人明确拒绝履行债务的，留置权人也需要60天后才能用留置物清偿吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在留置情形中，如果债务人明确拒绝履行债务，留置权人并不需要等待60天后才能使用留置物进行清偿。留置权人在通知债务人后的合理时间内，若债务仍未得到清偿，即可依法处理留置物以实现债权。具体时间取决于法律规定和实际情况。祝您学习愉快！

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郭建华老师说减值不能转回的资产四兄弟和商誉、长期股权投资，其中资产四兄弟是固定资产、无形资产、投资性房地产，还有什么？
欧阳老师 | 提问时间：06/27 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资产四兄弟是指：固定资产、无形资产、投资性房地产、以及生产性生物资产。祝您学习愉快！

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乙公司是甲公司的联营企业（甲公司持有乙公司30%的股权）。20X4年11月19日，甲公司向乙公司销售A产品（比如是PE塑料板），成本200万，售价300万（不含税），银行账户已收到货款。乙公司有一条在建的M生产线，建成后将生产N产品（用到的原材料之一，是PE塑料板）。但截止20X4年12月31日，乙公司M生产线尚未建成投产，该批PE塑料板作为原材料核算（未使用，也未出售）。甲公司编制20X4年个别报表和合并报表时，要对该项销售形成的未实现内部交易损益进行调整（调整后，长投账面价值减少100*0.3=30万）——问题：后续如果乙公司用该原材生产N产品并对外销售，则对甲公司来说，该项PE塑料板的收益已经实现了。但是，乙公司是按购买价计入成本的，相当于成本虚增了30万，则甲公司的投资收益减少了30万。从第三方审计的角度看，如何知道该项销售的损益是何时实现的？
汪老师 | 提问时间：06/27 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从第三方审计的角度来看，可以通过检查乙公司M生产线的生产记录、N产品的成本计算单以及N产品的销售发票和账簿记录来确定PE塑料板的成本是否已被计入N产品的生产成本，并且N产品已经对外销售。一旦确认N产品已售出，即可认为甲公司向乙公司销售PE塑料板的未实现内部交易损益已经实现。此时，甲公司在编制合并报表时应调整相应的投资收益和存货价值。祝您学习愉快！

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第二题初始成本为什么是7500呢，吸收丁公司的商誉为什么不扣除呢
汪老师 | 提问时间：06/27 08:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1000是吸收合并的商誉，是个别报表确认，是归100%股东的，也是需要考虑持股比例的是（9000-1500-1000）*0.8+1500+1000*0.8=（9000-1500）*0.8+1500 祝您学习愉快！

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注会会计550题，第三章固定资产，52号综合题，第4问，求2022年应计提折旧，关于该生产线的剩余年限问题？请老师指教一下。
王一老师 | 提问时间：06/26 21:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：改良期间也是占用使用寿命的。、尚可使用期限=20*12-已经过去的4年零3个月，剩余15年零9个月祝您学习愉快！

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为什么付现成本考虑税后，而租金不考虑税后呢？付现成本也应该是从收入中全额扣除的吗？
李老师 | 提问时间：06/26 19:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：付现成本是实际发生的现金支出，在计算净现金流时需要考虑所得税的影响，因此使用税后的付现成本。而租金如果是作为营业收入的一部分，则在会计处理上需要缴纳所得税，所以考虑的是税后租金收入。付现成本不是从收入中全额扣除的，而是根据其发生额减去相应的税收影响来确定实际减少的现金流量。祝您学习愉快！

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我就是觉得，教材上讲的不全面（按逻辑，分类应该包含所有可能的情况）。但是教材（会计准则）上讲长期股权投资，只有3种：子公司（控制）、联营公司（重大影响）、合营公司（构成合营安排（共同控制）且仅对该安排的净资产享有权利）。那么，我上面举的例子，投资100万，既不能控制（不是子公司），也不能施加重大影响（不是联营公司），也不构成合营安排（不是共同控制，所以不是合营公司）。而你的会计分录，又把它记为“长期股权投资”，是不是不符合会计准则啊？
秦老师 | 提问时间：06/26 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的例子中提到的投资既不构成对被投资单位的控制、共同控制或重大影响，因此不应作为长期股权投资核算。这种情况下，该投资应分类为金融资产中的交易性金融资产或其他权益工具投资等类别。所以，将其记作“长期股权投资”确实可能不符合会计准则的要求。祝您学习愉快！

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cpa非货币性资产交换例题5 这种情况下换入资产的入账价值是等于合同开始日的公允价值吗？
张老师 | 提问时间：06/26 16:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是以存货为换出资产，换出存货是按照收到非现金对价的公允价值确认收入的，所以这里换入资产的入账价值就等于换入资产的公允价值祝您学习愉快！

阅读 24

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“破产申请受理前1年内债务人提前清偿的未到期债务，在破产申请受理前已经到期的，清偿行为有效，但是，该清偿行为发生在破产申请受理前六个月内且债务人有破产原因的除外”，请问为什么要规定前1年内，再早时间清偿不允许吗，早点还清不鼓励吗
王一老师 | 提问时间：06/26 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个规定的目的是为了防止债务人在预见可能破产的情况下，优先偿还某些债权人而损害其他债权人的利益。规定“1年内”是为了在合理的时间范围内保护所有债权人的权益，避免债务人通过不正当的清偿行为影响破产程序的公平性。如果提前过早还清债务，可能会导致资金紧张，进而影响到其他债权人的受偿机会，因此法律上对此有严格限制。祝您学习愉快！

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教材上对子公司投资的初始计量，分成2种： 1、同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资。2、非同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资。那如果不是合并呢？比如：以下2种情况，属于长期股权投资吗？甲公司和乙公司的会计分录应该怎么做？ 1、甲公司出资1000万，成立全资子公司（乙公司）。 2、乙公司（自然人王某独资，出资700万，占100%）与甲公司无任何关联。甲公司出资300万投入乙公司。乙公司增资至1000万，王某占70%，仍然控股。甲公司占30%，能够对乙公司实施重大影响。
周老师 | 提问时间：06/26 16:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于全资子公司的情况： -甲公司的分录如下：借：长期股权投资——乙公司　1000 贷：银行存款　　　　　　　10002、对于参股并能施加重大影响的情况： -甲公司的分录如下：借：长期股权投资——乙公司　300 贷：银行存款　　　　　　　300在这种情况下，由于甲公司能够对乙公司实施重大影响，因此应采用权益法来核算这项投资。祝您学习愉快！

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企业甲，不属于汽车制造企业，也不属于汽车销售企业，销售之前购买的车辆，因为售价低于折旧后的净值即“固定资产清理”科目金额，所以产生非流动资产损失，计入了营业外支出，这个业务是否属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失？是否需要按照资产报废毁损损失留存备查资料？是否需要留存备查资料？
于老师 | 提问时间：06/26 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该业务属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失。由于是非正常损失，需要按照资产报废毁损损失留存备查资料。祝您学习愉快！

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企业销售之前购买的车辆，因为售价低于折旧后的净值即“固定资产清理”科目金额，所以产生非流动资产损失，计入了营业外支出，这个业务是否属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失？是否需要按照资产报废毁损损失留存备查资料？
王一老师 | 提问时间：06/26 16:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该业务属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失。由于车辆销售产生了非流动资产损失并计入了营业外支出，这符合资产报废毁损或转让等情形下的资产损失定义。因此，需要按照资产报废毁损损失留存备查资料。祝您学习愉快！

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问题答复如下：在成本法转权益法时，个报财务报表中确认的投资收益是基于处置部分股权产生的损益。但在合并报表层面，需要反映集团整体的经济实质，因此对个别报表中的投资收益进行调整，以消除不恰当的损益确认。借：投资收益　　贷：盈余公积/未分配利润/资本公积/其他综合收益这个分录的贷方表示将个报中已经确认的投资收益重新分配到合并报表的所有者权益项目下，确保合并财务报表能够准确反映集团整体的财务状况和经营成果。这反映了处置损益在合并层面实际上是对所有者权益的影响，而不是当期损益。祝您学习愉快！问题：1、处置是转给集团外部的非关联方，集团层面也是要确认投资收益，个别财务报表确认的投资收益有什么问题吗？不太明白上述老师的意思问题：2、详见图片的红框，处置75%的股权在合并报表层面确认了长投412.5，这个数是怎么来的？成本法转权益法，合并层面需要按100%比例追溯调整确认长投50？
王一老师 | 提问时间：06/26 15:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.个别报表长期股权投资是按照成本法核算的，而合并报表长期股权投资是按照权益法核算，所以个别报表和合并报表长期股权投资的账面价值是不一样的，所以处置确认的投资收益也是不一样的，所以合并报表需要对个别报表多确认的投资收益进行调整 2.合并报表处置部分长期股权投资的账面价值=（500+50）*75%=412.5 祝您学习愉快！

阅读 26

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甲公司于2×22年12月31日购入一项固定资产，初始入账价值为300万元。该固定资产预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。2×23年12月31日该固定资产出现减值迹象，预计可收回金额为225万元，2×24年12月31日预计可收回金额为167万元。假定甲公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提减值准备后该固定资产原预计使用年限、预计净残值及折旧方法不变。2×24年12月31日该固定资产应计提的减值准备是多少
周老师 | 提问时间：06/26 14:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 23年末固定资产的账面价值=300-300*2/10=240大于可回收金额225，计提减值后的账面价值为225 24年末固定资产的账面价值=225-225*2/10=180，计提减值的金额=180-167=13 祝您学习愉快！

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成本法转权益法，个报财务报表对处置部分的股权确认了贷：投资收益，在合并报表层面为何还要对个报财务报表中处置损益的期间进行调整？借：投资收益贷：盈余公积/未分配利润/资本公积/其他综合收益，调整分录的贷方如何理解？
张老师 | 提问时间：06/26 14:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在成本法转权益法时，个报财务报表中确认的投资收益是基于处置部分股权产生的损益。但在合并报表层面，需要反映集团整体的经济实质，因此对个别报表中的投资收益进行调整，以消除不恰当的损益确认。借：投资收益　　贷：盈余公积/未分配利润/资本公积/其他综合收益这个分录的贷方表示将个报中已经确认的投资收益重新分配到合并报表的所有者权益项目下，确保合并财务报表能够准确反映集团整体的财务状况和经营成果。这反映了处置损益在合并层面实际上是对所有者权益的影响，而不是当期损益。祝您学习愉快！

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老师，这道改错题我写借营业外支出贷预计负债借预计负债贷以前年度损益调整可以吗？
金老师 | 提问时间：06/26 14:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以，因为预计负债并没有错，所以不需要调整预计负债科目祝您学习愉快！

阅读 28

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关于财管长期筹资中的租赁费为什么不能跟付现成本一样是税后的？
赵老师 | 提问时间：06/26 11:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁费在计算时通常被视为实际支付的现金流出，因此它是税前的成本。而付现成本是指企业在经营过程中实际发生的、需要以现金形式支付的成本或费用，在考虑所得税影响时，会调整为税后的成本。这是因为付现成本中的某些部分可能享有税收抵扣，从而减少了企业的应纳税所得额。租赁费与付现成本在税务处理上的不同导致了它们一个是税前的，另一个可能是税后的。祝您学习愉快！

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非同控存货换长投如果题目中告诉知了长投公允20，占股70％。存货公允30，账面20，增值税率13％请问分录怎么处理
郭老师 | 提问时间：06/26 11:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：长期股权投资——成本　20 　　贷：主营业务收入　　　　　　30 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3.9注：此分录假设企业以存货换入长期股权投资，且该交易具有商业实质。由于非同一控制下企业合并，长期股权投资按公允价值计量。同时，因转让存货需确认销售收入及相应的销项税额。这里按照题目给定的数值进行了简化处理。实际操作中可能涉及更复杂的税务和会计处理。祝您学习愉快！

阅读 29

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非同控存货换长投如果题目中告诉知了长投公允20，占股70％，存货公允30，账面20请问分录怎么处理
赵老师 | 提问时间：06/26 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：长期股权投资20 　　贷：主营业务收入20借：营业成本20 　　贷：库存商品20注：此分录假设存货作为主营业务销售处理，且不考虑增值税等其他税费的影响。如果题目中有提到需要考虑相关税费，则还需要增加相应的分录。祝您学习愉快！

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财管问题：本量利分析中，计算保本额时，财务费用固定利息，要不要纳入固定成本计算？见过一题目，固定成本和利息费用分开的，计算保本额时候，没有考虑利息费用，这样算出来不是没有覆盖到保本吗？
于老师 | 提问时间：06/26 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在本量利分析中计算保本额时，通常不将财务费用中的固定利息纳入固定成本。这是因为利息费用被视为融资成本而非运营成本。虽然这会导致计算出的保本销售额未能完全覆盖企业的所有支出，但在传统会计和财务管理实践中，利息费用是不计入固定成本的。因此，在计算保本额时，确实可能没有考虑利息费用的影响。祝您学习愉快！

阅读 28

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存货换取非同控下的长投，增值税的处理，麻烦分录带数字
小赵老师 | 提问时间：06/26 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：长期股权投资113 　　贷：主营业务收入100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13此分录假设存货的公允价值为100，适用的增值税率为13%。祝您学习愉快！

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老师，这道题为什么选AC啊？横向并购就一定是寻求市场吗？可是题里没提市场，也能联想吗？而且有了勘探权才有资源，选择寻求资源也没错吧
张老师 | 提问时间：06/26 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：寻求资源中的“资源”指的是石油、天然气、矿产等天然资源或者原材料资源等。 N国政府只允许本国企业从事贵金属矿产的勘探，而艾地公司本身是做金属矿产勘探的，并购纳奇公司之后获得的是黄金矿产的勘探权，也就是扩大了自己的市场，可以在N国从事金属矿产勘探了，所以是寻求市场。这里需要考虑这家公司的性质如果说艾地公司并购纳奇公司是为了获得它所拥有的金属矿产，就是寻求资源了。祝您学习愉快！

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本量利销量敏感系怎么用不同的销量计算系数不一样
赵老师 | 提问时间：06/26 09:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您不能去设定销售量，题目给出了销售量，要在这个销售量的基础进行增加计算祝您学习愉快！

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用存货取得权益法的长期股权投资，账面价值与公允价值不一致取得时跟后续存货卖出怎么做账务处理
张老师 | 提问时间：06/26 09:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得长期股权投资时：借：长期股权投资——投资成本（按公允价值）　　贷：库存商品（按账面价值）　　　　资本公积——其他资本公积（差额，如果公允价值大于账面价值）后续存货卖出时，假设被投资单位将这部分存货对外销售了，则需要调整投资收益：借：长期股权投资——损益调整　　贷：投资收益如果未实现内部交易损益存在，即存货没有全部对外销售，在期末就会存在未实现利润，这时在确认投资收益时需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。当这些存货最终售出给独立第三方时，再将之前调减的部分加回。祝您学习愉快！

阅读 8

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股东给有限合伙企业支付投资款计入什么科目
小赵老师 | 提问时间：06/26 09:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股东给有限合伙企业支付的投资款应计入“实收资本”或“资本公积”科目。具体取决于该投资是否超过认缴的出资额。如果超过，则超出部分计入“资本公积”。祝您学习愉快！

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企业合并特殊性税务处理的两个条件：1.股权支付金额不低于85%的交易支付总额；2.同一控制下且无需支付对价。是需同时满足还是只需满足其中一条即可？
范老师 | 提问时间：06/26 09:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业合并特殊性税务处理的条件需要分别满足，而不是同时满足。即股权支付金额不低于85%的交易支付总额适用于非同一控制下的情况；而同一控制下且无需支付对价的情况则有其特定的规定。两者适用的情形不同。祝您学习愉快！

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按道理，应该能用到明年新教材出来以前，才合理啊。
于老师 | 提问时间：06/26 09:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您指的具体是什么呢祝您学习愉快！

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