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老师你好，第二问没有答案
郭老师 | 提问时间：06/28 17:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（2)资料(6)中的会计处理不正确。对于在一段时期内履行的履约义务，T公司按照成本法(累计发生成本占预计总成本的比例）确定履约进度，T公司该建造合同在2×22年的履约进度=10000/（10000+15000）×100%=40%，因此T公司在2×22年应确认的合同收入=30000×40%=12000（万元）。祝您学习愉快！

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(5)为什么计算100000*0.08(1+10%)要先÷(1－6%)再×6%，(3)就直接换算成不含增值税之后×6%，我做的是按照(3)的思路，做(5)的时候没÷(1－6%)
李老师 | 提问时间：06/28 12:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第五问不是将含税的变成了不含税的，而是用资源税中的组成计税价格。因为乙型洗选煤没有市场可比售价，所以要用组成计税价格资源税中组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）祝您学习愉快！

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融资租赁业务，相关利息部分，出租方给承租方开具的13%的发票，这个利息部分作为财务费用还是计入固定资产成本？
汪老师 | 提问时间：06/28 10:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在融资租赁中，利息部分通常计入固定资产成本。但如果是在资本化期间未占用资金对应的部分，则可能计入财务费用。具体处理需依据会计准则和企业实际情况。不过，一般情况下，融资租赁的利息是计入固定资产成本的。祝您学习愉快！

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税控系统专用设备，入账时已经借记应交税费—应交增值税（减免税额）贷记管理费用，为什么还计提折旧，不都抵减税款了吗
汪老师 | 提问时间：06/28 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：固定资产　 339 　　　　贷：银行存款　 339 借：应交税费——应交增值税（减免税额）339 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　339 上面的分录，有借记的固定资产，固定资产是339，第二个分录并没有冲固定资产固定资产继续存在，对应计提折旧的祝您学习愉快！

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老师好，债权投资的分录中，其他债权投资-应计利息（美元）的科目名称是不是应该是改成债权投资-应计利息（美元）？
欧阳老师 | 提问时间：06/28 00:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确这里勘误。祝您学习愉快！

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您好老师，我想问当企业处于永续增长状态或者可持续增长状态时，并且假设资产负债表以及利润表各项目金额与营业收入的比值在以后年度保持不变，那么企业的债务现金流量、股权现金流量以及实体现金流量的增长率是不是就等于营业收入增长率
周老师 | 提问时间：06/27 21:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在永续增长状态或可持续增长状态下，如果资产负债表和利润表各项目金额与营业收入的比值保持不变，那么企业的债务现金流量、股权现金流量以及实体现金流量的增长率将等于营业收入增长率。祝您学习愉快！

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非货币出资属于表决通过吗，股东会还是董事会？
张老师 | 提问时间：06/27 20:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非货币出资的决定需要由股东会进行表决通过。祝您学习愉快！

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关于权益法核算的长投，教材上讲：因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，而使得投资方产生损失。。。但是，投资方（非增资方）并不会产生损失啊，而是会产生收益。如图。
汪老师 | 提问时间：06/27 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有可能产生损失的，是增值后的长投的金额小于增资前的长投的金额您参考下面的例子：【案例引入】A上市公司2×20年1月1日以500万元购入B公司40％的股权，购入时被投资单位可辨认净资产公允价值为1000万元，购入股权后A公司对B公司具有重大影响，将B公司作为联营企业采用权益法核算。2×21年1月1日，因其他投资方向B公司增资400万元，导致A公司的持股比例被稀释为30％，股权稀释后A公司仍对B公司具备重大影响，采用权益法核算，2×20年B公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑其他因素。　　【前提数据】　　（1）初始投资时：　　借：长期股权投资——投资成本　500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　500 　　（2）初始投资形成的内含商誉为100万元（500－1000×40％），无需账务处理。　　（3）2×20年B公司实现净利润时：　　借：长期股权投资——损益调整　 40 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　 40　　【后续处理】情形一：长期股权投资无减值a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元） b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，但是没有发生减值，所以不需要对长期股权投资计提减值损失； c.借：资本公积——其他资本公积　　　　15 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　　15情形二：长期股权投资减值50万元a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元）； b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，减值金额为50万元，所以需要对长期股权投资计提减值损失: 借：资产减值损失　　　　　　　50 　　贷：长期股权投资减值准备　　　50c.因为长期股权投资中有内含商誉100万元，所以50万元的减值是首先冲减内含商誉的金额的，商誉剩余金额为50万元（100－50）。重新计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－50/40％×10％＝－2.5（万元）。 d.借：资本公积——其他资本公积　　　2.5 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　2.5 祝您学习愉快！

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第一小问，为什么不是被询证者的信息都要核对？
张老师 | 提问时间：06/27 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：(4)是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。因此检查部分也是可以的~ 祝您学习愉快！

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您好老师，在注会审计中，如果如果已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组对不重要的组成部分实施实施特定程序（特定审计程序）以及对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计（特殊项目审计）时，需要对不重要组成部分确定组成部分重要性吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，此时可以使用集团重要性。祝您学习愉快！

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留置情形中，债务人明确拒绝履行债务的，留置权人也需要60天后才能用留置物清偿吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在留置情形中，如果债务人明确拒绝履行债务，留置权人并不需要等待60天后才能使用留置物进行清偿。留置权人在通知债务人后的合理时间内，若债务仍未得到清偿，即可依法处理留置物以实现债权。具体时间取决于法律规定和实际情况。祝您学习愉快！

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郭建华老师说减值不能转回的资产四兄弟和商誉、长期股权投资，其中资产四兄弟是固定资产、无形资产、投资性房地产，还有什么？
欧阳老师 | 提问时间：06/27 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资产四兄弟是指：固定资产、无形资产、投资性房地产、以及生产性生物资产。祝您学习愉快！

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乙公司是甲公司的联营企业（甲公司持有乙公司30%的股权）。20X4年11月19日，甲公司向乙公司销售A产品（比如是PE塑料板），成本200万，售价300万（不含税），银行账户已收到货款。乙公司有一条在建的M生产线，建成后将生产N产品（用到的原材料之一，是PE塑料板）。但截止20X4年12月31日，乙公司M生产线尚未建成投产，该批PE塑料板作为原材料核算（未使用，也未出售）。甲公司编制20X4年个别报表和合并报表时，要对该项销售形成的未实现内部交易损益进行调整（调整后，长投账面价值减少100*0.3=30万）——问题：后续如果乙公司用该原材生产N产品并对外销售，则对甲公司来说，该项PE塑料板的收益已经实现了。但是，乙公司是按购买价计入成本的，相当于成本虚增了30万，则甲公司的投资收益减少了30万。从第三方审计的角度看，如何知道该项销售的损益是何时实现的？
汪老师 | 提问时间：06/27 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从第三方审计的角度来看，可以通过检查乙公司M生产线的生产记录、N产品的成本计算单以及N产品的销售发票和账簿记录来确定PE塑料板的成本是否已被计入N产品的生产成本，并且N产品已经对外销售。一旦确认N产品已售出，即可认为甲公司向乙公司销售PE塑料板的未实现内部交易损益已经实现。此时，甲公司在编制合并报表时应调整相应的投资收益和存货价值。祝您学习愉快！

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第二题初始成本为什么是7500呢，吸收丁公司的商誉为什么不扣除呢
汪老师 | 提问时间：06/27 08:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1000是吸收合并的商誉，是个别报表确认，是归100%股东的，也是需要考虑持股比例的是（9000-1500-1000）*0.8+1500+1000*0.8=（9000-1500）*0.8+1500 祝您学习愉快！

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注会会计550题，第三章固定资产，52号综合题，第4问，求2022年应计提折旧，关于该生产线的剩余年限问题？请老师指教一下。
王一老师 | 提问时间：06/26 21:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：改良期间也是占用使用寿命的。、尚可使用期限=20*12-已经过去的4年零3个月，剩余15年零9个月祝您学习愉快！

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老师，第四问是什么知识点？看不懂
董孝彬老师 | 提问时间：06/26 19:55

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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为什么付现成本考虑税后，而租金不考虑税后呢？付现成本也应该是从收入中全额扣除的吗？
李老师 | 提问时间：06/26 19:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：付现成本是实际发生的现金支出，在计算净现金流时需要考虑所得税的影响，因此使用税后的付现成本。而租金如果是作为营业收入的一部分，则在会计处理上需要缴纳所得税，所以考虑的是税后租金收入。付现成本不是从收入中全额扣除的，而是根据其发生额减去相应的税收影响来确定实际减少的现金流量。祝您学习愉快！

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老师这个题的分录可以给我写一下吗？
朴老师 | 提问时间：06/26 19:19

#CPA#

甲公司分录 1. 确定换入资产入账价值换入生产设备入账价值 = 换出资产公允价值 + 支付补价 = 130 + 10 = 140（万元） 2. 结转换出资产账面价值与确认损益换出运输车辆账面价值 = 账面原价 - 累计折旧 = 140 - 25 = 115（万元）换出资产公允价值与账面价值差额 = 130 - 115 = 15（万元），计入“资产处置损益” 3. 编制分录借：固定资产清理 115万累计折旧 25万贷：固定资产——运输车辆 140万借：固定资产——生产设备 140万贷：固定资产清理 115万银行存款 10万资产处置损益 15万 A公司分录 1. 确定换入资产入账价值换入运输车辆入账价值 = 换出资产公允价值 - 收到补价 = 140 - 10 = 130（万元） 2. 结转换出资产账面价值与确认损益换出生产设备账面价值 = 账面原价 - 累计折旧 = 300 - 175 = 125（万元）换出资产公允价值与账面价值差额 = 140 - 125 = 15（万元），计入“资产处置损益” 3. 编制分录借：固定资产清理 125万累计折旧 175万贷：固定资产——生产设备 300万借：固定资产——运输车辆 130万银行存款 10万贷：固定资产清理 125万资产处置损益 15万

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这第一问都被难住了，这题有没有超纲？老师，请指教
乐伊老师 | 提问时间：06/26 19:01

#CPA#

同学你好，正在解答，请稍等

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里面的2775怎么得来的还有借资产处置损益贷无形资产逆流抵资产教材上不是借长投贷无形资产？
乐伊老师 | 提问时间：06/26 18:22

#CPA#

同学你好，能把具体哪里不明白的贴出来么？

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DPP条款进口商品，供方承担增值税和关税，海关增值税缴款书客户能抵扣吗，关税怎么处理
宋生老师 | 提问时间：06/26 18:07

#CPA#

这个是看抬头的，如果抬头是进口商的完税凭证，就可以抵扣。

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老师，本月（6月）简易计税项目开进来一张专票，我预缴增值税时已经分包递减了，待7月初，公司注册地申报增值税时我抵扣掉，然后再进项税额转出，这样处理可以吗？
朴老师 | 提问时间：06/26 17:34

#CPA#

不可以，简易计税项目进项税不得抵扣，无需 “抵扣后转出”。直接将专票价税合计计入成本，申报时按简易计税规则（含税销售额 - 分包款）÷（1 + 征收率）× 征收率计税即可，违规抵扣会有税务风险

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我就是觉得，教材上讲的不全面（按逻辑，分类应该包含所有可能的情况）。但是教材（会计准则）上讲长期股权投资，只有3种：子公司（控制）、联营公司（重大影响）、合营公司（构成合营安排（共同控制）且仅对该安排的净资产享有权利）。那么，我上面举的例子，投资100万，既不能控制（不是子公司），也不能施加重大影响（不是联营公司），也不构成合营安排（不是共同控制，所以不是合营公司）。而你的会计分录，又把它记为“长期股权投资”，是不是不符合会计准则啊？
秦老师 | 提问时间：06/26 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的例子中提到的投资既不构成对被投资单位的控制、共同控制或重大影响，因此不应作为长期股权投资核算。这种情况下，该投资应分类为金融资产中的交易性金融资产或其他权益工具投资等类别。所以，将其记作“长期股权投资”确实可能不符合会计准则的要求。祝您学习愉快！

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cpa非货币性资产交换例题5 这种情况下换入资产的入账价值是等于合同开始日的公允价值吗？
张老师 | 提问时间：06/26 16:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是以存货为换出资产，换出存货是按照收到非现金对价的公允价值确认收入的，所以这里换入资产的入账价值就等于换入资产的公允价值祝您学习愉快！

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“破产申请受理前1年内债务人提前清偿的未到期债务，在破产申请受理前已经到期的，清偿行为有效，但是，该清偿行为发生在破产申请受理前六个月内且债务人有破产原因的除外”，请问为什么要规定前1年内，再早时间清偿不允许吗，早点还清不鼓励吗
王一老师 | 提问时间：06/26 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个规定的目的是为了防止债务人在预见可能破产的情况下，优先偿还某些债权人而损害其他债权人的利益。规定“1年内”是为了在合理的时间范围内保护所有债权人的权益，避免债务人通过不正当的清偿行为影响破产程序的公平性。如果提前过早还清债务，可能会导致资金紧张，进而影响到其他债权人的受偿机会，因此法律上对此有严格限制。祝您学习愉快！

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某股份有限公司经营亏损，拟通过减少注册资本弥补亏损。目前亏损120万元，盈余公积金100万元，资本公积金10万元，实收股本200万元，可用于弥补亏损的注册资本最大额为（ 10）。老师，为什么不是100？或是110？
明琪老师 | 提问时间：06/26 16:10

#CPA#

下午好亲！我看下哈

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教材上对子公司投资的初始计量，分成2种： 1、同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资。2、非同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资。那如果不是合并呢？比如：以下2种情况，属于长期股权投资吗？甲公司和乙公司的会计分录应该怎么做？ 1、甲公司出资1000万，成立全资子公司（乙公司）。 2、乙公司（自然人王某独资，出资700万，占100%）与甲公司无任何关联。甲公司出资300万投入乙公司。乙公司增资至1000万，王某占70%，仍然控股。甲公司占30%，能够对乙公司实施重大影响。
周老师 | 提问时间：06/26 16:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于全资子公司的情况： -甲公司的分录如下：借：长期股权投资——乙公司　1000 贷：银行存款　　　　　　　10002、对于参股并能施加重大影响的情况： -甲公司的分录如下：借：长期股权投资——乙公司　300 贷：银行存款　　　　　　　300在这种情况下，由于甲公司能够对乙公司实施重大影响，因此应采用权益法来核算这项投资。祝您学习愉快！

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企业甲，不属于汽车制造企业，也不属于汽车销售企业，销售之前购买的车辆，因为售价低于折旧后的净值即“固定资产清理”科目金额，所以产生非流动资产损失，计入了营业外支出，这个业务是否属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失？是否需要按照资产报废毁损损失留存备查资料？是否需要留存备查资料？
于老师 | 提问时间：06/26 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该业务属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失。由于是非正常损失，需要按照资产报废毁损损失留存备查资料。祝您学习愉快！

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企业销售之前购买的车辆，因为售价低于折旧后的净值即“固定资产清理”科目金额，所以产生非流动资产损失，计入了营业外支出，这个业务是否属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失？是否需要按照资产报废毁损损失留存备查资料？
王一老师 | 提问时间：06/26 16:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该业务属于《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的资产损失。由于车辆销售产生了非流动资产损失并计入了营业外支出，这符合资产报废毁损或转让等情形下的资产损失定义。因此，需要按照资产报废毁损损失留存备查资料。祝您学习愉快！

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老师，您看看这个题目，答案选的是C啊
朴老师 | 提问时间：06/26 15:52

#CPA#

选 C 的原因：乙公司（投资性主体）：仅合并为其投资活动服务的丙公司，不合并丁公司。甲公司（非投资性主体）：需合并直接控制的乙公司，以及乙控制的丙（为乙服务，间接为甲关联方服务）、丁（乙控制的底层企业，甲要穿透合并），所以甲应将乙、丙、丁纳入合并范围，选 C

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