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土地增值税清算问题：1.主体工程竣工验收“以后”发生的球场划线费用、滑滑梯以及运动器材，是否可以扣除？2.上述费用如果可以扣除，是计入公建配套设施费用据实扣除？还是计入开发费用按照比例计算扣除？
张老师 | 提问时间：07/10 13:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.主体工程竣工验收后发生的球场划线费用、滑滑梯以及运动器材等费用，通常不能作为土地增值税清算中的成本费用予以扣除。 2.如果上述费用在特定情况下被允许扣除，则应计入公建配套设施费中据实扣除。但这种情况较为特殊，需具体问题具体分析，并以税务机关的意见为准。祝您学习愉快！

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请问这道题中的在产品完工程度如何理解？
汪老师 | 提问时间：07/09 22:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在产品完工程度是指在产品的加工进度，即相对于完成全部生产过程所达到的程度。例如，在题目中如果提到直接人工和制造费用的完工程度为40%，这意味着这些成本项目已经完成了总需求量的40%。这个比例用于计算约当产量，进而分配相关的成本到完工产品和在产品之间。祝您学习愉快！

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假设一里为何增值税还是130呢
郭老师 | 提问时间：07/09 22:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为在这个假设中，计算增值税时所使用的销售额和进项税额没有发生变化，所以增值税的金额仍然是130。祝您学习愉快！

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cpa 所得税费用例题13 为什么交易性金融负债的计税基础要包括应计利息呢？税法规定合同约定付款日扣除的意思不就是计税基础=账面价值-公允价值变动-利息支出吗？
张老师 | 提问时间：07/09 21:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：交易性金融负债的计税基础包括应计利息是因为在税务处理上，合同约定的付款日之前发生的利息支出不能立即扣除，而是在实际支付时或合同规定的日期进行扣除。因此，在计算计税基础时，需要将这部分尚未扣除的应计利息考虑进去。这与会计上的账面价值可能不同，因为会计上可能会根据权责发生制提前确认这些费用。所以，这里的计税基础=账面价值-公允价值变动+应计利息（未在税前扣除的部分）。祝您学习愉快！

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备考CPA，学到《会计》科目中存货内容，关于“材料存货期末计量”，老师说如果材料用于加工产成品，则材料可变现净值的计量，要看产成品可变现净值与产成品存货成本孰低。现在这道题目，y材料应按可变现净值计量，它这里是不是写错了，应该是用6700减去加工费用、销售税费等费用呀
汪老师 | 提问时间：07/09 19:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：材料的可变现净值计算确实需要考虑将该材料加工成产成品后，产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费。如果题目中提到y材料应按可变现净值计量，但没有扣除相应的加工费、销售税费等，则可能是表述上的疏忽或错误。正确的分录示例如下：借：存货跌价准备　　贷：资产减值损失这表示根据产成品的可变现净值与成本比较后，如果需要计提跌价准备的情况。不过具体到题目中的数字和情况，请你对照上述原则自行计算确认。祝您学习愉快！

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你好，我们出口一单到南非的，直接跟客户签了合同，但款又直接打到了我们香港公司，请问，这要怎样去改动？
郭老师 | 提问时间：07/09 18:19

#CPA#

香港公司能打给你们吗？如果是的话，出委托书，南非委托香港公司付款，或者是香港公司退回南非公司再打给你们。

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“保持独立性的期间，业务结束日以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准”，为什么有这种情况，解除业务为什么还会出报告，出报告为什么还会解除业务
郭老师 | 提问时间：07/09 16:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在审计过程中，如果出现严重问题导致客户与会计师事务所之间的信任破裂，可能会提前解除业务关系。但即便如此，为了完成已进行的审计工作并提供一个正式的结论，会计师仍需出具最终的审计报告。因此，保持独立性的期间会持续到双方通知解除业务关系或出具最终审计报告的时间中较晚的那个时间点，以确保整个过程的专业性和完整性。祝您学习愉快！

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外购设备通过县政府捐赠给地震灾区，已取得捐赠票据，是否视同销售，缴纳增值税
秦老师 | 提问时间：07/09 14:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不视同销售，免征增值税。但前提是该捐赠行为符合相关税收优惠政策的规定，即通过县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的捐赠。祝您学习愉快！

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老师想请问下，例题提前收本这个2022年初的新本金怎么计算的哇？这些分子是怎么来为什么要这么算的哇，谢谢老师
金老师 | 提问时间：07/09 09:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新的本金计算是基于未来现金流量折现的方法。2022年初的新本金，是将之后每年预期收到的现金流（包括本金和利息）按照一定的折现率折算到2022年初的价值。分子上的数字代表了各期预计收到的金额，这些金额需要根据实际的合同条款或协议来确定。折现的原因是为了考虑资金的时间价值，即未来的钱不如现在同样数量的钱值钱。祝您学习愉快！

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村民委员会将承包给农户的土地通过签订“土地流转合同”的方式租赁给另外一个村民委员会进行规模化种植水稻，相关村名在合同签名。问题：1.这个业务涉及哪些税费？2.是否需要开具发票？
周老师 | 提问时间：07/09 08:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.这个业务可能涉及的税费包括增值税、土地使用税和印花税等。具体税费种类及税率需依据当地税务政策确定。 2.需要开具发票，作为租赁交易的正式凭证。祝您学习愉快！

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老师，你好！CPA会计债务重组章节中，教材例题21-3中，债务人以三项资产（分别是生产的商品、固定资产和债权投资）还债，如果债务人还债的第三项资产是其他权益工具投资，在合同生效日（2025年9月10日）的账面价值是15，其中成本10，公允价值变动5，而到债务重组日（2025年9月20日）公允价值是18。请问：一、在做债务人的偿债的分录前，是否需要先做一笔，借：其他权益工具投资 3 贷：其他综合收益3 二、做完上笔分录后，再将之前形成其他综合收益5与上笔形成的3，做一笔分录：借：其他综合收益8 贷：盈余公积 0.8 利润分配——未分配利润 7.2 （假定提取盈余公积比例10%）
金老师 | 提问时间：07/08 22:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、是的，在做债务人的偿债分录前，需要先调整其他权益工具投资的账面价值至公允价值：借：其他权益工具投资3 　　贷：其他综合收益3二、然后将之前形成其他综合收益5与上笔形成的3合并处理：借：其他综合收益8 　　贷：盈余公积0.8 　　　利润分配——未分配利润7.2 祝您学习愉快！

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将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系，这句话是对的吗？
汪老师 | 提问时间：07/08 16:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：特别风险也可能会影响到报表整体，但这里是指的将特别风险影响到的报表项目与认定相联系，也就是说这里是针对认定层次重大错报风险而言的。将其与具体的认定相联系，则可以确定出容易发生特别风险的具体的测试项目，这样可以为执行进一步程序提供一个方向性的指导作用，可以提高审计的效率和效果。祝您学习愉快！

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答案是优先股筹资的风险比普通股高，比债券低，怎么理解
于老师 | 提问时间：07/08 15:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里说的其实就是财务风险。普通股不需要支付固定的利息的，因此普通股的财务风险最低债务需要还本付息，所以财务风险最大优先股一般是只需要支付固定的股息即可所以优先股处于二者之间的祝您学习愉快！

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老师 *劳务*维修费申报印花税的时候属于什么合同
家权老师 | 提问时间：07/08 15:54

#CPA#

那个按承揽合同交印花税

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25年CPA教材第几页有讲是用到期收益率加不是用票面利率加。
李老师 | 提问时间：07/08 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债券的利率=无风险利率+风险溢价无风险利率采用国债的到期收益率而不是票面利率。在教材124页祝您学习愉快！

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为什么是用到期收益率加不是用票面利率加，25年CPA教材第几页有讲用哪个，怎么理解。
李老师 | 提问时间：07/08 15:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：到期收益率反映了债券投资的真实成本和回报，而票面利率只是债券发行时承诺的名义利率。使用到期收益率可以更准确地评估债券的实际收益情况。至于25年CPA教材的具体页码，这里没有提供相关信息，建议查阅最新版的CPA教材以获得详细解释。祝您学习愉快！

阅读 46

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为什么是用到期收益率加不是用票面利率加，CPA教材第几页有讲用哪个，怎么理解。
赵老师 | 提问时间：07/08 14:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：到期收益率是指将未来现金流折现到现在价值的利率，反映了投资者购买债券并持有至到期的实际年化回报率。而票面利率是债券发行时约定的名义利率，不考虑市场变化和债券价格变动。在评估投资价值或计算债券内在价值时，使用到期收益率更为准确，因为它能真实反映当前市场的资金成本和预期收益。CPA教材中关于到期收益率的具体讲解可能出现在财务成本管理部分，具体页码因版本不同而有所差异，建议查阅最新版的教材以获得最准确的信息。祝您学习愉快！

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不得抵扣的进账税可以税前扣除吗
李老师 | 提问时间：07/08 11:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不得抵扣的进项税额不能在企业所得税前扣除。只有符合规定的成本、费用和损失等，才能在计算应纳税所得额时予以扣除。祝您学习愉快！

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根据资料（4），投资性房地产改扩建后的剩余使用年限是多少？理由是什么？
金老师 | 提问时间：07/08 11:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：改良期间也是占用使用寿命的，剩余的期限=50年-3年祝您学习愉快！

阅读 39

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006 甲公司（母，美元）投资乙公司（联营企业，人民币）100万，投资当天汇率为1:6.8，12.31日汇率变化为1:7，甲个别报表的会计分录作如下，借：长期应收款 100*6.8 贷：银存借：长期应收款100*（7-6.8）贷：财务费用①以上会计分录对吗？②乙个别报表怎么做会计分录？③合并报表怎么做会计分录？
王一老师 | 提问时间：07/08 10:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①甲公司个别报表的会计分录不完全正确。正确的分录应该是：借：长期股权投资——成本　680 贷：银行存款　　　　　　　68012月31日，由于汇率变动产生的汇兑损益应计入财务费用，但长期应收款不应调整为长期股权投资。因此，正确的分录是：借：长期股权投资——汇兑差额20 贷：财务费用　　　　　　　　20②乙公司个别报表中不需要对甲公司的投资进行会计处理，除非收到的投资款用于特定用途需要单独核算。③合并报表时，对于汇率变动产生的汇兑损益应予以抵消。合并分录如下：借：长期股权投资——汇兑差额　20 贷：财务费用　　　　　　　　　20注意，在实际操作中，可能还需要考虑其他因素如投资的性质、是否需要按公允价值计量等。祝您学习愉快！

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005 甲公司（母，美元）投资乙公司（子，人民币）100万，投资当天汇率为1:6.8，12.31日汇率变化为1:7，甲个别报表的会计分录作如下，借：长期应收款 100*6.8 贷：银存借：长期应收款100*（7-6.8）贷：财务费用，合并报表是借：财务费用贷：其他综合收益①以上会计分录对吗？②乙个别报表怎么做会计分录？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①甲公司的个别报表中的会计分录基本正确，但合并报表中应调整为：借：财务费用　　贷：其他综合收益②乙公司（子，人民币）的个别报表中，对于这笔投资的处理应该是：借：银行存款680 　　贷：实收资本68012月31日汇率变动时，由于乙公司的记账本位币是人民币，不涉及外币折算差额，因此不需要做额外的会计分录。祝您学习愉快！

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请教一下，关于递延所得税的题目，如何判断2中的事项已包含在5000万元会计利润的计算中了？
赵老师 | 提问时间：07/08 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理递延所得税时，如果某个事项已经影响了会计利润（即已计入损益），那么它就被认为是包含在了会计利润的计算中。具体到题目中的2和5000万元会计利润的关系，需要查看该事项是否已经在计算5000万元会计利润时被考虑进去，比如通过调整相关费用或收入来反映其影响。如果题目中没有明确说明，通常假设所有已发生的、对损益有影响的事项都已经被计入了会计利润。因此，2中的事项应当是已经包含在5000万元会计利润的计算之内的。如果有特殊情况，则需要根据题目的具体描述来判断。祝您学习愉快！

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创意设计活动属于研发吗？研发包括哪些活动？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：创意设计活动可以被视为研发的一部分，尤其是在新产品或服务的开发过程中。研发主要包括以下活动：1.基础研究：旨在探索新知识，不以直接应用为目的。 2.应用研究：将基础研究成果转化为具体的应用技术。 3.开发阶段：利用研究成果进行产品、工艺或服务的设计与测试。 4.工程化和原型制作：创建新产品或改进现有产品的初步版本。 5.试验和发展：对新开发的产品或技术进行测试，以验证其性能和可靠性。祝您学习愉快！

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直接材料可以加计扣吗？
秦老师 | 提问时间：07/08 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：直接材料的加计扣除通常指的是在特定税收政策下，企业可以对用于生产的直接材料成本进行额外的税务扣除。但是，是否能够加计扣除以及具体的扣除比例和条件需要依据当地税法或相关政策规定。如果您的情况与农产品相关，则可能适用加计扣除1%的规定，但这取决于材料的成本计算方式。对于您提到的情况，如果直接材料属于可以享受加计扣除政策的范围，那么确实可以根据相关规定进行加计扣除。但是具体操作时，请参考最新的税收法律法规或咨询税务专业人士以确保合规性。祝您学习愉快！

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58题C选项，答案显示研发费用为132.5万元。2.5万元是无形资产当年摊销额吗？为什么计入研发费用而不是管理费用？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 5万元是无形资产当年的摊销额。计入研发费用是因为这部分摊销与研发活动直接相关，按照会计准则，与研发活动相关的无形资产摊销应计入研发费用。祝您学习愉快！

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老师公司是2022年成立，营业账簿印花税一直申报，每年报一次，购销合同印花税一直没有申报过，这样可以吗？
家权老师 | 提问时间：07/08 08:57

#CPA#

是的，会有滞纳金的哈

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这个题目正确的为啥选D不选B呢乙公司是投资性主体不是仅有对它提供相关活动的才纳入合并范围吗
秦老师 | 提问时间：07/08 07:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司作为投资性主体，只有为其提供相关服务的子公司才应纳入合并范围。题目中提到丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务，因此应该被纳入合并范围。而丁公司没有提供此类服务，所以不纳入。选项D正确是因为它准确反映了这一规则。祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。按照目录规定的执行标准GB19762-2007里面相关计算方法以及循环水泵“铭牌”上面的数据（将铭牌上面的数据作为“规定点”性能参数）计算得出的节能平均值是89%。水泵，目录规定的性能参数条件之一是：优于节能评价值水平。1.节能平均值和节能评价值，是什么关系？是不是同一个意思？2.循环水泵的节能评价值包含哪些参数？3.怎么判断该水泵的实际节能评价值水平是否优于按照上面方法计算得出的节能评价值水平？
赵老师 | 提问时间：07/08 01:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.节能平均值和节能评价值不是同一个意思。节能平均值是指通过特定测试或计算方法得到的设备在使用过程中的实际节能效果，而节能评价值是用于评估产品是否达到节能标准的一个基准值。 2.循环水泵的节能评价值通常包含效率、功率因数等关键性能参数，具体需参考相关标准或目录规定。 3.判断该水泵的实际节能评价值水平是否优于计算得出的节能评价值水平，需要将实际测试得到的性能数据与标准中规定的节能评价值进行对比。如果实际值优于（即高于）标准中的节能评价值，则认为该水泵达到了更优的节能水平。祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。购置水泵，优惠目录要求：符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。按照目录规定的执行标准GB19762-2007里面相关计算方法以及循环水泵“铭牌”上面的数据（将铭牌上面的数据作为“规定点”性能参数）计算得出的节能平均值是89%。这种情况，怎么判断该循环水泵是否优于按照上面方法计算出来的节能评价值水平89%？
秦老师 | 提问时间：07/08 01:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果计算出的节能平均值为89%，而节能评价值水平也是89%，则该循环水泵的性能刚好达到标准，但并不优于标准。因此，在这种情况下，该循环水泵不符合优惠目录要求中“优于节能评价值水平”的条件。若要享受购置专用设备抵免企业所得税的优惠政策，需确保所购设备的节能平均值严格高于89%。祝您学习愉快！

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老师，为什么对于以该股票为标的物的看涨期权的多头和空头来说期权价值均为0？
董孝彬老师 | 提问时间：07/08 00:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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