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借款合同印花税常见问题

来源: 正保会计网校 编辑:muyanhua 2025/06/06 09:30:34 字体:
依据《印花税法》后附税目税率表,借款合同按照借款金额的万分之零点五缴纳印花税。实操中的常见问题还真不少,我们来一一梳理吧!

问题1:非金融机构之间的借款是否缴纳印花税?

依据《印花税法》后附税目税率表,借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

所以,非金融机构之间的借款无需缴纳印花税。

问题2:融资租赁合同如何缴纳印花税?

依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》((1988)国税地字第30号)和《印花税法》后附税目税率表的规定,关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。因此,对融资租赁合同,根据合同所载的租金总额按“融资租赁合同”计税贴花。

问题3:随借随贷的借款如何缴纳印花税?


依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》((1988)国税地字第30号)的规定:“二、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此,在签订流动资金周转借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花。”

实操中,需要看您签订的是什么类型的合同,如签订的是流动资金周转性借款合同,应按合同规定的最高借款限额计税贴花,以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花;如果签订的是信用授权合同,该合同无需缴纳印花税,待授权范围内签订具体贷款合同时,缴纳印花税。

问题3:随借随贷的借款如何缴纳印花税?


依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》((1988)国税地字第30号)的规定:“二、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此,在签订流动资金周转借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花。”

实操中,需要看您签订的是什么类型的合同,如签订的是流动资金周转性借款合同,应按合同规定的最高借款限额计税贴花,以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花;如果签订的是信用授权合同,该合同无需缴纳印花税,待授权范围内签订具体贷款合同时,缴纳印花税。

问题5:无息、政府贴息的借款合同,是否免印花税?

免印花税。根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定:“第十二条 下列凭证免征印花税:(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。”

来源:正保会计网校税务网校,作者:刘老师(正保会计网校答疑专家)

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