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A105050职工薪酬明细表第一行工资薪金支出的税收金额大于实际发生额，一定是错误的，对吗？哪些情况下会导致税收金额大于实际发生额？
欧阳老师 | 提问时间：06/10 20:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一定错误。税收金额可能因为税法规定的税收优惠政策、加计扣除等情形而大于实际发生的工资薪金支出。例如，企业为鼓励研发活动，对研发人员的工资薪金支出享受加计扣除政策，这会导致填报的税收金额高于实际发生额。祝您学习愉快！

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；由于债务资本成本是按承诺收益计量的，没有考虑违约风险，违约风险会降低债务资本成本，可以抵消发行成本增加债务资本成本的影响。因此，多数情况下没有必要进行发行费用的调整。实际上，除非发行成本很大，很少有人花大量时间进行发行费用的调整。所以选项D的说法不正确。
欧阳老师 | 提问时间：06/09 21:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是对的，您的具体问题是什么呢祝您学习愉快！

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实际中，在计算公开发行债务的资本成本时，通常要考虑发行费的影响
范老师 | 提问时间：06/09 21:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需考虑发行费对实际资本成本的影响。祝您学习愉快！

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（非货币性资产交换）企业用存货换取专利技术属不属于非货币性资产交换？为什么？如果不属于非货币性资产交换的话，还有哪些相似资产也是这种情况呀？
欧阳老师 | 提问时间：06/09 20:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业用存货换取专利技术属于非货币性资产交换。因为双方都是以非现金形式的资产进行互换。但是，如果从换出存货方的角度看，可能适用收入准则而非非货币性资产交换准则。相似的情况还包括：用固定资产、无形资产等非现金资产去交换其他类型的非现金资产。祝您学习愉快！

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将债权人将债务分类为以摊余成本计量的金融资产需要考虑该债务的公允价值变动损益吗？为什么？
郭老师 | 提问时间：06/09 20:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。因为以摊余成本计量的金融资产，其后续计量是基于摊余成本而非公允价值，所以不需考虑公允价值变动损益。祝您学习愉快！

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为职工食堂返聘退休厨师为什么不计入工资薪金
汪老师 | 提问时间：06/09 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为返聘退休厨师的费用属于劳务报酬，而非正式员工的工资薪金，所以不计入工资薪金。祝您学习愉快！

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老师，企业日常销售商品产生的违约金应当计入主营业务成本，还是营业外支出？
汪老师 | 提问时间：06/09 17:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业日常销售商品产生的违约金应当计入主营业务成本。祝您学习愉快！

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税法出大题有哪几章麻烦会的老师详细说一下
文文老师 | 提问时间：06/09 16:30

#CPA#

增值税，消费税，企业所得税，个人所得税，这些章节，是会出大题的

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请问老师，甲公司专门指派两名员工，负责向乙公司提供服务，合同履约成本中的员工服务代价为啥不会增加服务成本，合同履约成本也包括对直接人工的
小赵老师 | 提问时间：06/09 16:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，无论是否存在这个项目，甲公司对这两位员工均是支付工资的，所以不是增量成本费用。应当于发生时计入当期损益。祝您学习愉快！

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与资产相关的政府补助采用净额法不满足政府补助条件时需要退回，应计入啥损益科目答案不一样谢谢
李老师 | 提问时间：06/09 15:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按教材中的规定理解，计入其他收益比较合适祝您学习愉快！

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与资产相关的政府补助采用净额法不满足政府补助条件时需要退回时应计入损益科目是啥为啥不一样谢谢
赵老师 | 提问时间：06/09 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按教材中的规定理解，计入其他收益比较合适祝您学习愉快！

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甲因为侵犯了乙公司权利，经过法院调解，决定补偿乙公司1200万，500万一次性付清，700万账户解除冻结后6个月内支付完毕，不然按两分月息加收利息。现在六个月已经过了，这个付的利息，要不要交增值税
汪老师 | 提问时间：06/09 15:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该利息需要缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种性质的价外收费。甲因未按时支付补偿款而产生的利息，属于因违约行为产生的延期付款利息，是补偿款的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。祝您学习愉快！

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假如一个建筑公司除了请临时为某业主工建造工程项目之外，没有其它业务。2024年发生临时工工资100，发生材料费200（已取得发票），2024年该工程已完工。问题：1.申报2024年企业所得税时有两种方法：一，取得临时工劳务发票，填报A102010第5行提供劳务成本100，第6行建造合同成本填报200，同时填报A105050职工薪酬明细表工资薪金支出100；二,“不”取得临时工劳务发票,在A102010第6行填报300，同时在A105050工资薪金支出填报0；这样申报是否正确？2.如果2024年该工程项目“未”竣工，临时工工资计入在建工程，那么方法有两个：一，取得临时工劳务发票，在A102010第6行建造合同成本填报0，第5行提供劳务成本填报0，职工薪酬明细表填报0；二，“未”取得临时工劳务发票，职工薪酬明细表填报100，A102010第6行建造合同成本填报0，第5行劳务成本填报0，对吗？
汪老师 | 提问时间：06/09 14:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，老师主要负责应试考试，没有相关的实操经验，在这方面也不是特别专业，为了避免给您造成误导，建议您去实务答疑板咨询一下，网址为：https://www.chinaacc.com/wenda/，感谢您的理解。祝您学习愉快！

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为什么非同一控制下，金融资产转成本法，原持有期间的其他综合收益要转留存收益，而同一控制不用转？
于老师 | 提问时间：06/09 14:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制下，金融资产转成本法时，原持有期间的其他综合收益需要转入留存收益，这是为了真实反映投资的整体损益情况。而在同一控制下的转换，则不需要进行这样的处理，因为在这种情况下，集团内部的交易和事项应当以账面价值为基础，并且不确认损益。祝您学习愉快！

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老师，帮我解答一下这个审计学的题目，谢谢
欧阳老师 | 提问时间：06/09 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：积极式函证要求收函单位对函证事项无论是否相符，都应回函。消极式函证只是在收到询证函并发现函证事项不符时,才予以回函。重要的、数额较大、风险较高的最好采取积极式函证。比如银行存款函证必须采用积极式函证，应收账款通常采用积极式函证。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。积极函证发出去108，收回92，是不可以的。对于积极式函证，没有收到回函的，注册会计师应考虑再次发函，如果收不到回函，应该实施替代的审计程序。祝您学习愉快！

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甲因为侵犯了乙公司权利，经过法院调解，决定补偿乙公司1200万，500万一次性付清，700万账户解除冻结后6个月内支付完毕，不然按两分月息加收利息。现在六个月已经过了，这个付的利息，双方会计处理怎么处理，所得税怎么处理
周老师 | 提问时间：06/09 11:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：支付利息方：利息金额=700万×2%×逾期月数（假设逾期n个月）借：财务费用——利息支出（7000,000×2%×n）贷：其他应付款——乙公司（或银行存款，若直接支付）所得税处理：若利息符合规定，利息支出可在企业所得税税前全额扣除，但是利息金额超过规定扣除标准部分需做纳税调增。收利息方：收到逾期利息时借：银行存款（7000,000×2%×n）（或其他应收款，应收未收时）贷：财务费用——利息收入（或“营业外收入”，需根据公司会计政策判断）税法上确认为应税收入，计算企业所得税税法部分会计并不涉及，老师咨询了税法老师，请您参考祝您学习愉快！

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麻烦老师解答下，图片中红框的意思，为何冲减比例是直接按租赁面积的比例？按我的理解，冲减的账面金额=变更后-变更前剩余的账面价值
王一老师 | 提问时间：06/09 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为缩减了面积，少的这部分面积，对应的价值，按照减少面积占总面积的比例去冲减，是比较合理的祝您学习愉快！

阅读 42

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问题见附件
王一老师 | 提问时间：06/09 09:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：其他权益工具投资——成本29600000 应收股利400000 贷：银行存款30000000 借：银行存款400000 　　贷：应收股利400000 2016年末的会计处理为：借：其他综合收益3600000 　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动3600000 现在已经不适用可供出售金融资产这个科目了祝您学习愉快！

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一本通第128页，为什么次年实现净利润冲减备查账不做账？但是如果次年实现其他综合收益，冲减被查账簿就要写借投资收益贷，长期股权投资损益调整？
郭老师 | 提问时间：06/09 08:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：次年实现的净利润是实际发生的经济业务，反映的是企业当期的经营成果，因此不需要通过备查账来记录。而其他综合收益并不直接体现在利润表中，而是影响所有者权益，所以需要在账簿中进行记录，以调整长期股权投资的账面价值。当次年实现其他综合收益时，冲减备查账簿的分录为：借：投资收益　　贷：长期股权投资——损益调整祝您学习愉快！

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公允价值变动指定计入其他综合收益的交易性金融资产初始取得的交易费用计入初始取得成本，后续还需要计入其他综合收益吗？如果要为什么还问计入其他综合收益，会计分录是怎么处理？
汪老师 | 提问时间：06/09 05:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、以后公允价值变动借：其他权益工具投资贷：其他综合收益或反方向祝您学习愉快！

阅读 48

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老师，帮我解答一下这个审计学的题目
李老师 | 提问时间：06/09 05:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：积极式函证要求收函单位对函证事项无论是否相符，都应回函。消极式函证只是在收到询证函并发现函证事项不符时,才予以回函。重要的、数额较大、风险较高的最好采取积极式函证。比如银行存款函证必须采用积极式函证，应收账款通常采用积极式函证。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。积极函证发出去108，收回92，是不可以的。对于积极式函证，没有收到回函的，注册会计师应考虑再次发函，如果收不到回函，应该实施替代的审计程序。祝您学习愉快！

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建筑公司请的临时工，假如把临时工工资填报在A105050职工薪酬明细表的第一行“工资薪金支出”，那么申报时，怎么实现计算企业所得税时，扣除了该临时工工资成本？
欧阳老师 | 提问时间：06/09 01:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建筑公司请的临时工工资如果填报在A105050职工薪酬明细表的第一行“工资薪金支出”，那么这部分支出会被计入企业的工资薪金总额。在计算企业所得税时，该临时工的工资成本可以作为税前扣除项，从而减少应纳税所得额。具体分录如下：借：管理费用——工资薪金　　贷：应付职工薪酬——临时工工资这样，在申报企业所得税时，计入“管理费用”的这部分临时工工资会被视为企业的实际支出，并从收入中扣除以计算应纳税所得。祝您学习愉快！

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A107050税额抵免优惠，从哪些方面审核企业享受购买环保设备和节能节水设备投资额抵免企业所得税优惠的真实性和正确性？抵免企业所得税税额具体是怎么计算的？
范老师 | 提问时间：06/09 01:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核企业享受购买环保设备和节能节水设备投资额抵免企业所得税优惠的真实性和正确性，主要从设备是否符合《优惠目录》规定、设备购置发票、实际使用情况等方面进行审核。抵免企业所得税税额的计算方法是：专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。祝您学习愉快！

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2.5是0时点的股利吗，不是发放上年的吗，我理解的是，0时点的前一年，那么下一年的股票价值不应该是2.5×（1+8%）三次方除以12%-8%吗？
张老师 | 提问时间：06/08 22:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2.5是已经发放的现金股利，是D0 一年后股票价值要用第2年股利来计算，第2年股利=目前股利*（1+增长率）2=2.5×（F/P，8%，2）祝您学习愉快！

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关于新增部分补一下会计分录
金老师 | 提问时间：06/08 21:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据您提供的图片内容，关于以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理，以下是相关的会计分录补充说明： 1.**以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产**： -如果金融资产的公允价值上升，形成利得： -借：交易性金融资产（或其他相关科目） -贷：公允价值变动损益 -如果金融资产的公允价值下降，形成损失： -借：公允价值变动损益 -贷：交易性金融资产（或其他相关科目） -如果确认利息收入： -借：应收利息（或其他相关科目） -贷：投资收益 2.**以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产**（如“其他债权投资”）： -如果金融资产的公允价值上升，形成利得： -借：其他债权投资（或其他相关科目） -贷：其他综合收益 -如果金融资产的公允价值下降，形成损失： -借：其他综合收益 -贷：其他债权投资（或其他相关科目）请根据具体的业务情况和会计政策选择适用的会计科目和处理方式。祝您学习愉快！

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债权投资和其他债权投资的账面余额、账面价值、摊余成本的区别
小赵老师 | 提问时间：06/08 21:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债权投资账面余额就是一级科目的金额即各个明细科目合计，账面价值=摊余成本=账面余额-减值准备其他债权投资的账面余额=账面价值=上一个资产负债表日的公允价值；其他债权投资摊余成本=账面余额-公允价值变动明细-减值准备祝您学习愉快！

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会计应试指南720页，使用权资产形成不应该是递延所得税负债吗，书上是不是错
小赵老师 | 提问时间：06/08 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里勘误甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2×21年年初递延所得税资产为131.88万元，其中租赁负债项目形成的余额为69.38万元，存货项目形成的余额为22.5万元，保修支出项目（即保证类质量保证）形成的余额为25万元，未弥补亏损项目形成的余额为15万元。2×21年年初递延所得税负债为76.88万元，其中使用权资产项目形成的余额为69.38，环保用固定资产项目形成的余额为7.5万元。2×21年度实现利润总额5000万元，有关所得税资料如下：祝您学习愉快！

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这个题目事项（3）购入国债不需要比较会计账面与税法账面确认22以及23年递延所得税吗还有计算23年应纳税所得额时会计认可的投资收益为什么还用用130*30%+处置投资收益1500 括号里面算的时候不是也算了一笔这个金额
张老师 | 提问时间：06/08 19:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要比较了，因为国债利息是免税收入题目已知条件：甲公司2×21年、2×22年、2×23年分别实现净利润300万元、200万元、260万元因为甲公司是在21年7月1日取得长期股权投资的，所以确认投资收益的金额=300/2*30%=150*30% 题目已知条件：2×23年7月1日将此股权出售，所以23年确认的投资收益也是半年的=260/2*30%=130*30% 97.22＋97.22×4%－100×3%这个是23年的摊余成本 23年应确认的实际利息=23年的摊余成本*实际利率=（97.22＋97.22×4%－100×3%）×4% 这个利息是免税的，所以需要调减祝您学习愉快！

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您好老师，当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利会同时存在吗。如果二者同时存在，那么计算每股收益时是不是需要将当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利同时在净利润中减掉吗
小赵老师 | 提问时间：06/08 17:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利可能会同时存在。计算每股收益时，确实需要将当年宣告的优先股股利和拖欠的累积优先股股利同时从净利润中减掉。祝您学习愉快！

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计算每股收益时，分子“归属于普通股股东的净利润”中需要减去拖欠的累积优先股股息吗
金老师 | 提问时间：06/08 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要减去的祝您学习愉快！

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