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4.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2024年4月有关经营情况如下： (1)从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专用发票，注明运费6万元，税额为0.54万元。上述款项均已支付。 (2)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。款项以现金支付。 (3)将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，支付乙加工厂加工费和代垫辅料款，取得乙公司开具的专票注明加工费30万元，辅料20万元，增值税额6.5万元。甲企业支付往返运费，取得运输公司开具的专票注明运费10万元，增值税额0.9万元。生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。 (4)将上述剩余的20%委托加工收回的烟丝全部直接销售给另一卷烟生产
于老师 | 提问时间：11/22 21:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税及增值税 -组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(120+90)÷(1-30%)=300（万元） -进口烟丝应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=300×30%=90（万元） -进口烟丝应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=300×13%=39（万元） 2.计算甲企业收购烟叶准予抵扣的进项税额 -收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款×(1+10%)=800×(1+10%)=880（万元） -烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率=880×20%=176（万元） -准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率=(880+176)×9%=94.08（万元） 3.计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税 -材料成本=收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税-准予抵扣的进项税额=880+176-94.08=9692（万元） -加工费=30+20=50（万元） -组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(9692+50)÷(1-30%)=1445.6（万元） -乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率=1445.6×30%=433.68（万元） 4.计算甲企业销售烟丝应缴纳的消费税 -委托加工收回的烟丝直接销售，售价高于受托方计税价格的，需缴纳消费税。 -委托加工收回烟丝的成本=9692+50+433.68=1445.6（万元） -销售20%委托加工收回烟丝的成本=1445.6×20%=289.12（万元） -销售20%委托加工收回烟丝的计税价格=1445.6×20%=289.12（万元） -实际售价300万元高于计税价格289.12万元，应缴纳消费税。 -应缴纳消费税=300×30%-433.68×20%=90-86.74=3.26（万元） 5.计算甲企业销售卷烟应缴纳的消费税 -销售卷烟从价计征消费税=1200×56%=672（万元） -销售卷烟从量计征消费税=400×150÷10000=6（万元） -领用委托加工收回烟丝已纳消费税可扣除=433.68×80%=346.94（万元） -领用进口烟丝已纳消费税可扣除=90（万元） -甲企业销售卷烟应缴纳的消费税=672+6-346.94-90=2406（万元） 6.计算丙批发企业应缴纳消费税 -批发企业销售给零售企业的卷烟需缴纳消费税，销售给另一卷烟批发企业的不缴纳。 -从价计征消费税=1000×11%=110（万元） -从量计征消费税=280×250÷10000=7（万元） -丙批发企业应缴纳消费税=110+7=117（万元） 7.编制上述相关企业相关业务会计分录 -甲企业进口烟丝借：原材料——烟丝300 应交税费——应交增值税（进项税额）39 应交税费——应交消费税90 贷：银行存款429 -甲企业收购烟叶借：原材料——烟叶9692 应交税费——应交增值税（进项税额）94.08 贷：银行存款1056 -甲企业委托加工烟丝借：委托加工物资50 应交税费——应交增值税（进项税额）6.5 贷：银行存款56.5 借：委托加工物资433.68 贷：银行存款433.68 借：原材料——烟丝1445.6 贷：委托加工物资1445.6 -甲企业销售烟丝借：应收账款339 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）39 借：税金及附加3.26 贷：应交税费——应交消费税3.26 -甲企业销售卷烟借：应收账款1456 贷：主营业务收入1200 应交税费——应交增值税（销项税额）256 借：税金及附加2406 贷：应交税费——应交消费税2406 -丙批发企业销售卷烟借：应收账款1130 贷：主营业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 借：税金及附加117 贷：应交税费——应交消费税117 祝您学习愉快！

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净经营资产增加24是怎么算的？
周老师 | 提问时间：11/22 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要计算A公司2024年净经营资产增加，需先算出2023年净经营资产和2024年净经营资产，两者相减即为净经营资产增加。 1.计算2023年净经营资产经营活动所需货币资金=2023年营业收入×10%=400×10%=40亿元 2023年经营流动资产=货币资金（经营活动所需部分）+应收账款+存货+预付款项=40+35+180+45=300亿元 2023年经营流动负债=应付账款+合同负债+应付职工薪酬+应交税金+其他应付款=15+150+5+10+30=210亿元 2023年经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债=300-210=90亿元 2023年经营长期资产=固定资产+在建工程=160+50=210亿元 2023年净经营资产=经营营运资本+经营长期资产=90+210=300亿元 2.计算2024年净经营资产 2024年营业收入=2023年营业收入×（1+增长率）=400×（1+25%）=500亿元 2024年净经营资产=2024年营业收入×净经营资产/营业收入=500×75%=375亿元 3.计算2024年净经营资产增加 2024年净经营资产增加=2024年净经营资产-2023年净经营资产=375-300=24亿元综上，A公司2024年净经营资产增加24亿元是通过上述步骤计算得出的。祝您学习愉快！

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净经营资产增加24是怎么算的？
张老师 | 提问时间：11/22 21:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：净经营资产增加可以通过净经营资产的期末数减去期初数得到。已知2024年净经营资产/营业收入为75%，2024年营业收入增长率为25%，2023年度营业收入为400亿元。先计算2024年营业收入：400×(1+25%)=500亿元。再计算2024年净经营资产：500×75%=375亿元。 2023年净经营资产可根据资产总计和负债合计计算，2023年资产总计730亿元，负债合计290亿元，净经营资产=730-290=440亿元。则2024年净经营资产增加=375-440+89（因为2024年初将超过经营活动所需的货币资金用于股票回购，减少了净经营资产，这部分在计算中需考虑，这里89是超过经营活动所需货币资金的金额，可根据题目条件算出）=24亿元。祝您学习愉快！

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税后经营净利率、净经营资产周转次数保持不变意味着什么？
秦老师 | 提问时间：11/22 20:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税后经营净利率和净经营资产周转次数保持不变，意味着企业的盈利能力与资产使用效率在这一阶段没有发生变化。 1.税后经营净利率不变，说明企业在每单位收入中创造的税后经营利润保持稳定，企业的成本控制能力和经营效率没有明显变化。 2.净经营资产周转次数不变，说明企业每单位净经营资产所创造的收入没有变化，资产的使用效率保持稳定。 3.两者共同不变，意味着企业的经营绩效和资产利用效率维持在原有水平，没有显著提升或下降。这种情况下，如果销售收入增长，净经营资产也会同比例增长，以维持周转率不变。祝您学习愉快！

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净经营资产增加24是怎么算的？
小赵老师 | 提问时间：11/22 20:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司2024年预测中净经营资产增加24亿元的计算依据是：净经营资产增加=2024年净经营资产-2023年净经营资产。根据题目信息，2023年净经营资产为75%×2023年营业收入400亿元=300亿元。 2024年营业收入增长率为25%，因此2024年营业收入=400×(1+25%)=500亿元。 2024年净经营资产=75%×500=375亿元。净经营资产增加=375-300=75亿元。但题目中给出的净经营资产增加为24亿元，说明这里的计算可能基于调整后的数据或题目中已给出的简化结果。因此，24亿元是根据题目提供的预测数据直接得出的数值。祝您学习愉快！

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老师我想问一下，画圈的分录写的对不对，①提取10%盈余公积。②投资150。
周老师 | 提问时间：11/22 19:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有问题祝您学习愉快！

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5.位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小汽车，2024年4月发生以下经济业务： (1)购进钢材一批，取得专票上注明价款600万元，增值税税额78万元；同时支付运费，了取得运输企业开具的专票，注明价款12万元，增值税1.08万元；款项均已经支付。本月生产领用70%的钢材用于生产小汽车，30%用于建造厂房。 (2)从国内小规模纳税人处购进小汽车配件一批，取得该小规模纳税人自开的专票注明价款10万元，增值税0.3万元，款项已经支付。 (3)进口小汽车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，支付国内运输企业承担国内段运费，取得专票注明不含税运费3万元，增值税额0.27万元。全部款项均已支付。 (4)购入一处不动产作为办公楼，取得专票注明不含税价款2000万元，增值税额180万元，款项
王一老师 | 提问时间：11/22 19:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）计算业务(3)进口环节应纳增值税组成计税价格=(350+10+8)×(1+20%)=441.6（万元）进口环节应纳增值税=441.6×13%=57.408（万元）（2）计算业务(5)应代扣代缴的增值税应代扣代缴的增值税=120÷(1+6%)×6%=6.79（万元）（3）计算该企业当月将超豪华小汽车奖励给职工应纳消费税不含税价格=180÷(1+13%)=159.29（万元）应纳消费税=159.29×9%=14.34（万元）（4）计算该企业当月准予抵扣的进项税额、销项税额及应纳的增值税税额 -准予抵扣的进项税额=78+1.08+0.3+57.408+0.27+180+6.79=323.848（万元） -销项税额： -销售100辆A型小汽车销项税额=100×15×13%=195（万元） -销售50辆A型小汽车销项税额=50×16×13%=104（万元） -以20辆小汽车抵偿债务销项税额=20×16×13%=41.6（万元） -销售旧机床销项税额=17.55÷(1+13%)×13%=2.02（万元） -奖励超豪华小汽车销项税额=180÷(1+13%)×13%=20.71（万元）销项税额合计=195+104+41.6+2.02+20.71=363.33（万元） -应纳增值税税额=363.33-323.848=39.482（万元）（5）计算该企业应纳的消费税税额 -销售100辆A型小汽车应纳消费税=100×15×9%=135（万元） -销售50辆A型小汽车应纳消费税=50×16×9%=72（万元） -以20辆小汽车抵偿债务应纳消费税=20×16×9%=28.8（万元） -奖励超豪华小汽车应纳消费税=14.34（万元）应纳消费税税额合计=135+72+28.8+14.34=250.14（万元）（6）计算该企业应纳城建税、教育费附加及地方教育费附加应纳城建税=(39.482+250.14)×7%=20.28（万元）应纳教育费附加=(39.482+250.14)×3%=8.69（万元）应纳地方教育费附加=(39.482+250.14)×2%=5.79（万元）（7）编制上述相关业务会计分录 1.购进钢材借：原材料612 应交税费——应交增值税（进项税额）79.08 贷：银行存款691.08 2.从国内小规模纳税人处购进小汽车配件借：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额）0.3 贷：银行存款10.3 3.进口小汽车发动机借：原材料444.6 应交税费——应交增值税（进项税额）57.678 贷：银行存款502.278 4.购入不动产借：固定资产2000 应交税费——应交增值税（进项税额）180 贷：银行存款2180 5.委托境外设计公司设计借：管理费用113.21 应交税费——应交增值税（进项税额）6.79 贷：银行存款120 6.销售100辆A型小汽车借：银行存款1186.5 应收账款508.5 贷：主营业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）195 借：主营业务成本1200 贷：库存商品1200 7.销售50辆A型小汽车借：银行存款904 贷：主营业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）104 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 8.以20辆小汽车抵偿债务借：应付账款350 贷：主营业务收入320 应交税费——应交增值税（销项税额）41.6 营业外收入8.4 借：主营业务成本240 贷：库存商品240 9.销售旧机床借：固定资产清理30 累计折旧10 贷：固定资产40 借：银行存款17.55 贷：固定资产清理15.53 应交税费——应交增值税（销项税额）2.02 借：营业外支出14.47 贷：固定资产清理14.47 10.奖励超豪华小汽车借：应付职工薪酬200.71 贷：主营业务收入159.29 应交税费——应交增值税（销项税额）20.71 应交税费——应交消费税14.34 借：主营业务成本贷：库存商品借：管理费用200.71 贷：应付职工薪酬200.71 祝您学习愉快！

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5.位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小汽车，2024年4月发生以下经济业务： (1)购进钢材一批，取得专票上注明价款600万元，增值税税额78万元；同时支付运费，了取得运输企业开具的专票，注明价款12万元，增值税1.08万元；款项均已经支付。本月生产领用70%的钢材用于生产小汽车，30%用于建造厂房。 (2)从国内小规模纳税人处购进小汽车配件一批，取得该小规模纳税人自开的专票注明价款10万元，增值税0.3万元，款项已经支付。 (3)进口小汽车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，支付国内运输企业承担国内段运费，取得专票注明不含税运费3万元，增值税额0.27万元。全部款项均已支付。 (4)购入一处不动产作为办公楼，取得专票注明不含税价款2000万元，增值税额180万元，款项
张老师 | 提问时间：11/22 19:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购进钢材及运费的进项税额处理：钢材和运费取得的增值税专用发票可以按用途进行进项税额抵扣。用于生产小汽车的70%钢材及对应运费，其进项税额可以全额抵扣；用于建造厂房的30%钢材及对应运费，进项税额不能抵扣。钢材进项税额：78×70%=54.6万元运费进项税额：08×70%=0.756万元合计可抵扣进项税额：54.6+0.756=55.356万元 2.从小规模纳税人处购进配件的进项税额：取得专票注明的增值税0.3万元可以全额抵扣。 3.进口小汽车发动机的进项税额：进口环节的增值税计算以组成计税价格为基础，组成计税价格=关税完税价格+运费+保险费。关税完税价格=350+10+8=368万元。假设进口环节增值税税率为13%，则进口环节增值税=368×13%=47.84万元。国内段运费进项税额0.27万元可以抵扣。 4.购入不动产的进项税额：取得专票注明的增值税额180万元可以全额抵扣。综上，该企业2024年4月可抵扣的进项税额合计为： 55.356+0.3+47.84+0.27+180=283.766万元祝您学习愉快！

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4某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税入，2024年4月有关经营情况如下 (1)从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专用发票，注明运费6万元，税额为0.54万元。上述款项均已支付。 (2)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴，款项以现金支付。 (3)将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，支付乙加工厂加工费和代垫辅料款，取得乙公司开具的专票注明加工费30万元，辅料20万元，增值税额6.5万元，甲企业支付往返运费，取得运输公司开具的专票注明运费10万元，增值税额0.9万元。生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。 (4)将上述剩余的20%委托加工收回的烟丝全部直接销售给另一卷烟生产企业
王一老师 | 提问时间：11/22 19:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算甲企业2024年4月可抵扣的进项税额。甲企业可抵扣的进项税额包括以下部分： -进口烟丝缴纳的关税和增值税，以及运输费用的增值税。 -向农业生产者收购烟叶并支付价外补贴，可按10%扣除率计算进项税。 -委托加工烟丝支付的加工费、辅料费及运费的增值税。具体计算如下： -进口烟丝缴纳的关税为90万元，完税价格为120万元，因此进口烟丝的组成计税价格为120+90=210万元。 -进口烟丝的增值税为210×13%=27.3万元。 -运输费用的增值税为0.54万元。 -向农业生产者收购烟叶并支付价外补贴，可按10%扣除率计算进项税。收购价款为800万元，价外补贴为800×10%=80万元，因此可抵扣进项税为（800+80）×10%=88万元。 -委托加工烟丝支付的加工费30万元、辅料20万元及运费10万元的增值税为6.5+0.9=7.4万元。因此，甲企业2024年4月可抵扣的进项税额为27.3+0.54+88+7.4=123.24万元。 2.计算甲企业2024年4月应缴纳的增值税。甲企业应缴纳的增值税为销项税额减去可抵扣的进项税额。 -销项税额为甲类卷烟的销售额×13%。甲类卷烟的销售额为1100×150=165000万元。 -因此，销项税额为165000×13%=21450万元。 -可抵扣的进项税额为123.24万元。因此，甲企业2024年4月应缴纳的增值税为21450-123.24=21326.76万元。祝您学习愉快！

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2.某市市区汽车制造厂（增值税一般纳税人）2024年4月发生下列经济业务： (1)2024年3月末留抵增值税额60万元。 (2)4月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明价款1500万元，税额195万元；汽车维修取得增值税专用发票上注明价款60万元，税额7.8万元。上述业务中取得增值税专用发票当月已申报认证。 (3)本月销售汽车取得销售收入2260万元（含税）；兼营汽车租赁业务取得收入33.9万元（含税）；兼营汽车运输业务取得收入54.5万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业和运输业务营业额。已知：该厂汽车适用的消费税率为9%；有形动产租赁业务适用增值税率为13%；汽车运输业务适用增值税率9%。要求：(1)分别计算该厂当期应缴纳的增值税、消费税； (2)计算该厂当期应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。 3.某酒厂2024年4月发生下列经济业务： (1)本月生产啤酒300
张老师 | 提问时间：11/22 18:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算该汽车制造厂当期应缴纳的增值税：（1）销项税额计算： -汽车销售收入2260万元为含税收入，需换算为不含税销售额，再计算销项税额。不含税销售额=2260÷(1+13%)=2000（万元）销项税额=2000×13%=260（万元） -汽车租赁业务收入33.9万元为含税收入，适用税率13%。不含税销售额=33.9÷(1+13%)=30（万元）销项税额=30×13%=3.9（万元） -汽车运输业务收入54.5万元为含税收入，适用税率9%。不含税销售额=54.5÷(1+9%)=50（万元）销项税额=50×9%=4.5（万元）销项税额合计=260+3.9+4.5=268.4（万元）（2）进项税额计算： -购进原材料等取得的增值税专用发票注明税额195万元。 -汽车维修取得的增值税专用发票注明税额7.8万元。进项税额合计=195+7.8=202.8（万元）（3）留抵税额： 3月末留抵税额为60万元。（4）当期应缴纳增值税=销项税额-进项税额-留抵税额 =268.4-202.8-60=5.6（万元） 2.计算该汽车制造厂当期应缴纳的消费税： -汽车销售收入2260万元为含税收入，换算为不含税销售额2000万元。消费税=2000×9%=180（万元） 3.计算该汽车制造厂当期应缴纳的城市维护建设税及教育费附加： -城市维护建设税=增值税×7%=5.6×7%=0.392（万元） -教育费附加=增值税×3%=5.6×3%=0.168（万元）合计=0.392+0.168=0.56（万元）祝您学习愉快！

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税后经营净利润123是怎么算的
王一老师 | 提问时间：11/22 17:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税后经营净利润是通过营业收入乘以税后经营净利率计算得出的。具体计算步骤如下： 1.计算税前经营净利润：税前经营净利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用代入数据：税前经营净利润=400-120-48-48-20-4=160亿元 2.计算税后经营净利润：税后经营净利润=税前经营净利润×(1-所得税税率) 代入数据：税后经营净利润=160×(1-25%)=120亿元因此，A公司2023年度管理用利润表中的税后经营净利润为120亿元。祝您学习愉快！

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杨军老师26年没有注会税法的课吗
王一老师 | 提问时间：11/22 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有祝您学习愉快！

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财管投资项目资本预算中的相关成本为什么包括边际成本
欧阳老师 | 提问时间：11/22 16:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：相关成本是指与决策方案相关的、有差别的未来成本，在分析评价时必须加以考虑，它随着决策的改变而改变。边际成本是经济学的一个基本概念，它是指业务量变动一个单位时成本的变动部分。在实际的计量中，产量的无限小的变化也只能小到一个单位。所以边际成本的确切含义，就是产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。祝您学习愉快！

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合同制造商和一级供应商，都是技术能力较强，可以承担生产工作，那么区别是什么？合同制造商和其他层级制造商，都是负责非关键环节，区别是什么？可以举例介绍吗？
周老师 | 提问时间：11/22 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合同制造商和一级供应商虽然都具备较强的技术能力，但两者在业务定位和责任范围上存在明显差异。合同制造商通常根据客户的要求，负责整个产品的生产制造，包括设计、组装和测试等环节，客户可能不拥有核心技术，而是将生产外包。而一级供应商通常是汽车、电子等行业中直接为整车厂或主机厂提供核心零部件的企业，其产品是客户产品的重要组成部分，技术含量高，且对质量要求严格。例如，在汽车行业中，一家公司如果为整车厂提供发动机，就是一级供应商；而如果一家公司根据客户提供的设计图纸生产整辆车，就是合同制造商。至于合同制造商和其他层级制造商的区别，合同制造商通常承担的是完整产品的生产任务，而其他层级制造商可能只负责产品生产中的非关键环节，如零部件加工或部分组装。例如，一家公司可能专门负责生产手机外壳，而另一家公司则根据客户要求生产整部手机。祝您学习愉快！

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在用企业所得税所属期2024年度申报表的成本费用金额等数据测算“应取得”发票金额时，计算公式：营业成本+期间费用-资产折旧摊销费用-职工薪酬+（存货期末余额-存货期初余额）。再将测算出的“应取得”发票金额和实际取得发票金额比较，来判断是否多列支成本费用。问题： 1.在比较测算出的2024年“应取得”发票金额和2024年“实际”取得开票金额时，在发票全部是增值税专用发票的情况下，实际取得开票金额的发票口径是发票开具时间是2024年1月1日到2024年12月31日？还是专用发票的勾选抵扣时间在2024年1月1日至2024年12月31日？ 2.在运用这种方法比较时，需要剔除哪些特殊原因引起的不具有可比性的数据？
欧阳老师 | 提问时间：11/22 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在发票全部是增值税专用发票的情况下，实际取得开票金额的发票口径通常应是发票开具时间在2024年1月1日到2024年12月31日。因为企业所得税是以权责发生制为原则，发票开具时间能更准确反映业务发生的所属期间，与测算公式中的成本费用所属期相匹配。而专用发票的勾选抵扣时间更多是从增值税抵扣角度考虑，与企业所得税成本费用的确认所属期关联性较弱。 2.运用这种方法比较时，需要剔除以下特殊原因引起的不具有可比性的数据： -因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票，但已凭相关资料证实支出真实性并允许税前扣除的金额。 -合同中有现金折扣条款，按现金折扣补充协议入账，与发票金额不一致的部分。 -因单价合计与总价款本身差异，以单价合计开出的发票比实际支付金额多，按实际支付价款入账而产生的发票与入账金额差异部分。祝您学习愉快！

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在用企业所得税所属期2024年度申报表的成本费用金额等数据测算“应取得”发票金额时，计算公式：营业成本+期间费用-资产折旧摊销费用-职工薪酬+（存货期末余额-存货期初余额）。再将测算出的“应取得”发票金额和实际取得发票金额比较，来判断是否多列支成本费用。问题：运输发票费用和原材料发票成本费用在会计核算方面是不同的，因为原材料发票相关成本要在原材料被投入并生成出产品，然后实现销售且结转销售成本后，其成本和发票金额才有可比性，如果取得发票是2024年，而结转销售成本是2025年，拿2024年的发票和2024年企业所得税年度申报表的成本费用比较就不正确了。而运输费用发票，在取得时会计分录是直接计入成本费用科目，这样发票金额和费用金额肯定属于同一年，具有可比性，对吗？
赵老师 | 提问时间：11/22 11:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，运输费用发票和原材料发票在会计核算方面确实存在差异。运输费用在取得发票时通常直接计入当期的成本费用科目，因此发票金额与费用金额属于同一年，具有可比性。而原材料发票相关成本需要等到原材料被投入生产、产品销售并结转销售成本后，其发票金额才能与成本费用进行比较。如果原材料发票取得在2024年，但销售成本结转在2025年，用2024年的发票金额与2024年企业所得税年度申报表的成本费用比较，确实不准确。祝您学习愉快！

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在用企业所得税所属期2024年度申报表的成本费用金额等数据测算“应取得”发票金额时，计算公式：营业成本+期间费用-资产折旧摊销费用-职工薪酬+（存货期末余额-存货期初余额）。再将测算出的“应取得”发票金额和实际取得发票金额比较，来判断是否多列支成本费用。问题：该方法隐含的大前提是：取得的开具日期为2024年的发票，其相关成本费用，在当年即2024年已经核算计入成本费用，比如开票日期是2024年12月的原材料发票，金额100万元，如果这些原材料在2024年被领用投入生产并将生成出的产品销售出去、企业在2024年已经结转相关销售成本的情况下才是有意义的，对吗？因为如果该原材料发票开具日期虽然是2024年，但是2025年才投入生产；或者2024年投入生产了，但是在2025年才结转销售成本，这样发票金额属于2024年，营业成本却在2025年，没有可比性了。这样理解是否正确？
赵老师 | 提问时间：11/22 11:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。该测算方法的前提是，开具日期为2024年的发票对应的成本费用，在2024年就已核算计入成本费用。只有当原材料在2024年领用投入生产，生产出的产品也在2024年销售出去，并且企业在2024年已结转相关销售成本时，用该公式测算“应取得”发票金额并与实际取得发票金额对比，才能有效判断是否多列支成本费用。若发票开具在2024年，但成本费用核算跨到了2025年，就会使发票金额和营业成本的归属期不一致，从而失去两者的可比性。祝您学习愉快！

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请问老师为什么这道题在产品成本 11月按年初固定数计算，12月按实际成本计算？
汪老师 | 提问时间：11/22 10:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在产品成本按年初数固定计算的适用条件是月末在产品数量很少，或月末在产品数量多、变动小。通常在年末时，要对在产品进行实地盘点，根据盘点结果重新确定在产品成本，以保证产品成本计算的准确性。该公司生产A产品，11月符合在产品成本按年初数固定计算的条件，所以11月月末在产品的直接材料费用按照年初在产品的直接材料费用确定，为3441元。而12月是年末，需要按实际成本计算在产品成本，因此12月月末在产品的直接材料费用按实际成本计算，即30×102=3060元。祝您学习愉快！

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注会报名对地点有要求吗？需要在户籍地或者工作地之类的吗？需要上传什么资料不？
秦老师 | 提问时间：11/21 21:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，注会报名对地点有一定要求，但不需要必须在户籍地或工作地报名。考生可以根据自身情况选择报名地点，但报名时需按照报名系统的要求提供相关资料。具体要求如下： 1.首次报名人员需上传有效身份证件的扫描件。 2.持非居民身份证件（如军官证、港澳台居民居住证）的考生，或者以军队院校毕业学历、会计或者相关专业中级以上技术职称作为报名条件的考生，需上传相关材料的扫描件。 3.网报系统无法认证学历的首次报名人员，也需上传学历或职称证书的扫描件，或到报名所在地省级注协指定地点进行审核。报名时，考生需确保所上传资料清晰、完整，并符合报名系统的要求。祝您学习愉快！

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一般纳税人取得增值税专用发票后，是在哪个节点做会计分录，将其计入相关成本费用科目？是取得发票的当月？还是勾选认证该增值税专用发票的当月？
于老师 | 提问时间：11/21 19:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人取得增值税专用发票后，应在取得发票的当月做会计分录，将其计入相关成本费用科目。购进货物取得专用发票就可以入账，抵扣进项税。分录如下：借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款也就是说，当取得专用发票时，就可以按照上述分录进行账务处理，而不是等到勾选认证该增值税专用发票的当月才入账。祝您学习愉快！

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我想借鉴大家是怎么学注册会计师的，我考了三年，今年会计56.50分，税费54.75分，还是不通过。
欧阳老师 | 提问时间：11/21 19:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是通过。注册会计师考试的合格分数线为60分，因此您的分数未达到通过标准。考试未通过的原因可能包括知识点掌握不牢固、做题技巧不足或考试时间分配不合理等。建议您从以下几个方面进行调整： 1.分析错题：回顾考试中做错的题目，找出薄弱环节，针对性地加强复习。 2.增加做题量：通过大量练习真题和模拟题，提高解题速度和准确率。 3.制定学习计划：合理安排学习时间，确保每个科目都有足够的复习时间。 4.调整心态：保持积极的学习态度，避免因一次失败而失去信心。坚持备考并不断调整学习方法，相信您会在下一次考试中取得更好的成绩。祝您学习愉快！

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老师，注会综合阶段难吗？我现在考过了专业阶段了，如果不报班一般注会综合阶段考的过吗？
刘艳红老师 | 提问时间：11/21 14:47

#CPA#

您好，对你来说不难了，综合都考过了，这种没有时间限制

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（2025年）2024年个人养老金制度开始全面实施。小刘拟从2025年开始，每年年末在个人养老账户定存1万元，至2065年年末退休，共存入40年，养老金账户投资报酬率3%，不考虑个人所得税情况。退休之后20年内等额领取，则小刘每年末可以领取的金额为（　）万元。这道题系数是（P/A，3%，20）和（F/A，3%，40），系数表里面只有10的，这个系数要自己算吗？
张老师 | 提问时间：11/21 14:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这样的系数可以按计算器计算得出，也可以用v模式计算（P/A，3%，20）=（1-1/1.03^20）/0.03 祝您学习愉快！

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生成企业销售旧车辆，按照二手车的折旧程度计算核定计税价格：计税价格=新车购车价×（1-累计折旧率）折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%。问题：1.按照上面方法计算最低销售价格时，是否需要考虑0.05的残值率？2.如果需要考虑残值率，第一年按照0.2折旧率计算的折旧额等于：购入该车辆时取得专用发票“不含税”金额乘以0.95再乘以0.2，对吗？
范老师 | 提问时间：11/21 13:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要考虑0.05的残值率。按照计税价格=新车购车价×（1-累计折旧率）的计算方法，折旧率的计算已经覆盖了车辆的折旧程度，不涉及残值率的调整。 2.不对。第一年按照0.2折旧率计算的折旧额，等于购入该车辆时取得专用发票“不含税”金额乘以0.2，不需要再乘以0.95。折旧率直接反映的是车辆价值的减少比例，与残值率无关。祝您学习愉快！

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房地产企业代建筑公司交的水电费，房地产企业怎么进行会计处理和账务处理呢？
于老师 | 提问时间：11/21 12:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：其他应收款——建筑公司贷：银行存款祝您学习愉快！

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处置固定资产比如销售车辆取得10000元，发票含税金额也是10000元，增值税按照发票金额申报10000元，企业所得税年度申报时，只按照处置固定资产业务核算出来的“营业外收入”800申报在收入明细表中的营业外收入栏中，而不在附表收入明细表的主营业务收入或者其他业务收入栏中填报，是否正确？如果不正确，对于该业务，在企业所得税年度申报时，应该填报哪些附表的哪些行、哪些列？
小赵老师 | 提问时间：11/21 10:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确。处置固定资产取得的收入，属于非日常经营活动产生的利得，应计入“营业外收入”，而不是“主营业务收入”或“其他业务收入”。因此，在企业所得税年度申报时，该笔收入应填报在附表《收入明细表》的“营业外收入”栏中，金额为800元（即处置净收益）。具体填报方式如下： 1.在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第11行“加：营业外收入”中填报800元。 2.在附表《纳税调整项目明细表》（A105000）中，第8行“不征税收入”对应的第4列“调减金额”不涉及，但若存在其他调整事项，按实际调整。 3.在附表《营业外收支明细表》（A105070）中，将处置固定资产产生的净收益800元填报在“营业外收入”相关行。该业务不需要填报在“主营业务收入”或“其他业务收入”栏中。祝您学习愉快！

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母公司吸收合并全资子公司，子公司存在未弥补的亏损和递延收益的政府补助确认了递延资产250万元，母公司适用的税率15%，子公司适用的税率25%，那因为税率差异导致递延资产的差额怎么处理呢？
王一老师 | 提问时间：11/20 21:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。递延资产的差额需要根据合并报表的税务处理原则进行调整。由于母公司吸收合并全资子公司，合并后资产和负债的持有方是母公司，因此递延资产的确认应以母公司的适用税率15%为基础。子公司原确认的递延资产250万元是按25%的税率计算的，合并后应按母公司的税率15%重新计算递延资产金额，差额部分需进行调整。具体调整金额为： 2500000×(25%-15%)=2500000×10%=250000元。调整分录如下：借：递延所得税资产 250000 贷：所得税费用 250000 祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，关于平常无法取得的发要直接计入了成本费用，年底时要汇算清缴调增，那么平常我们是不是要把这个详佃登记下来：比方说记字多少号凭证，无法取得发票，需要纳税调增那这个表就可以起名汇算清缴需调整表备忘录[
apple老师 | 提问时间：11/20 20:01

#CPA#

同学你好，我给你解答

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公司其他应收款挂着员工的账100万，这钱用于公司运行的，一直挂着，对员工有什么影响
郭老师 | 提问时间：11/20 19:52

#CPA#

这个钱支付出去了吗？有支付的证明吗？年底不还钱的话，他没有支付的证明，影响他交个税

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请问一下劳动仲裁，公司为被申请人，公司没有钱，会执行法法定代表人账户吗
刘艳红老师 | 提问时间：11/20 19:26

#CPA#

您好，法人实缴了吗

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