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土地增值税清算问题，发出土地增值税清算受理通知书后到土地增值税清算结束之前的期间开具销售清算项目房屋票据涉及的收入，是当做土地增值税“清算”收入进行申报？还是当做“尾盘”销售收入进行申报？比如发出清算受理通知书时间是2025年1月1日，清算结束时间是2025年3月31日，开具销售房屋票据时间是2025年2月18日。该票据销售收入计入清算收入还是计入尾盘销售收入？土地增值税清算结束时间具体是指哪个阶段的结束时间？
于老师 | 提问时间：12/04 07:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：清算受理日之前：清算收入清算受理日至审核结束日之间：清算期间收入（即未来的尾盘收入）清算审核结束之后：尾盘销售收入祝您学习愉快！

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请问投资性房地产当年公允价值变动年末结转到哪里
秦老师 | 提问时间：12/04 06:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：投资性房地产当年公允价值变动年末结转到“本年利润”科目。在每个期末，若投资性房地产的公允价值高于其账面余额，应做分录：借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益；若公允价值低于账面余额，则做相反分录。而“公允价值变动损益”属于损益类科目，期末余额要转入“本年利润”科目，结转分录为：借：公允价值变动损益贷：本年利润（或相反分录）。祝您学习愉快！

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问题二，放弃免税是否更有力？
周老师 | 提问时间：12/03 19:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：免税销售情况由于享受增值税免税优惠，进项税额不能抵扣，需转入成本。每吨化肥成本为1695元，含从进项税额转出转入的195元。 100吨化肥销售收入=100×2500=250000元 100吨化肥销售成本=100×1695=169500元免税销售情况下，不涉及增值税，假设不考虑其他税费，利润=250000-169500=80500元放弃免税销售情况 1.销售给农业生产者：为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税价仍为2500元每吨。不含税售价=2500÷(1+13%)≈2212.39元 30吨销售收入=30×2212.39=66371.7元销项税额=66371.7×13%≈8628.32元 2.销售给化工企业：销售给化工企业的不含税销售价为2500元每吨。 70吨销售收入=70×2500=175000元销项税额=175000×13%=22750元 3.总计销售收入=66371.7+175000=241371.7元总计销项税额=8628.32+22750=31378.32元 4.成本方面：因为放弃免税，进项税额可以抵扣，每吨成本=1695-195=1500元 100吨销售成本=100×1500=150000元假设进项税额为195×100=19500元应缴纳增值税=31378.32-19500=11878.32元假设不考虑其他税费，利润=241371.7-150000=91371.7元比较免税销售利润为80500元，放弃免税销售利润为91371.7元。 91371.7>80500，所以放弃免税销售更有利。祝您学习愉快！

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某县有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业。增值税一般纳税人，假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元，成本为1695元，含从进项税额转出转入的195元。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购，并取得增值税专用发票。该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈期间，讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业为例），分别计算免税销售，放弃免税销售情况下这100吨化肥的税后利润，从而得出放弃免税销售是否更有利。(说明：农业生产者为非增值税纳税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税价仍为2500元每吨，销售给化工企业的不含税销售价为2500元每吨）
周老师 | 提问时间：12/03 18:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算免税销售情况下的税后利润： -免税时，进项税额不能抵扣，转入成本。 -销售收入=2500×100=250000（元） -销售成本=1695×100=169500（元） -利润=销售收入-销售成本=250000-169500=80500（元） -由于免税，不考虑增值税对利润的影响，税后利润就是80500元。 2.然后计算放弃免税销售情况下的税后利润： -销售给农业生产者的不含税售价=2500÷(1+13%)≈2212.39（元） -销售给农业生产者的销售额=2212.39×30=66377（元） -销售给化工企业的销售额=2500×70=175000（元） -总的销售额=66377+175000=241377（元） -销项税额=241377×13%≈31378.32（元） -进项税额=195×100=19500（元） -应缴纳的增值税=31378.32-19500=11878.32（元） -销售成本=(1695-195)×100=150000（元） -利润=241377-150000=91377（元） -税后利润=91377（元） 3.比较两种情况下的税后利润： -免税销售税后利润为80500元，放弃免税销售税后利润为91377元。 -因为91377＞80500，所以放弃免税销售更有利。综上，免税销售情况下税后利润为80500元，放弃免税销售情况下税后利润为91377元，放弃免税销售更有利。祝您学习愉快！

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怎么理解平衡计分卡的优点：战略目标逐层分解并转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致
小赵老师 | 提问时间：12/03 16:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：平衡计分卡能将战略目标逐层分解并转化为绩效指标和行动方案，使组织行动协调一致，这一优点可从以下方面理解。首先，平衡计分卡把公司战略目标细化到财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度。财务维度关注战略对财务状况的影响，像收入增长、成本降低等目标可通过具体财务指标衡量；客户维度聚焦客户需求和满意度，通过设定客户获取率等指标，让公司围绕客户需求制定战略；内部流程维度着重关键业务流程的优化和改进；学习与成长维度强调员工能力提升、信息系统完善和组织文化建设。其次，为每个维度的目标设定具体、可量化的关键绩效指标（KPI）。例如，财务维度用净利润率、资产回报率等指标衡量；客户维度用客户投诉率、客户忠诚度等指标。这些指标能直观反映企业在各维度的表现。再者，根据设定的KPI制定相应行动计划，明确各部门和岗位在实现战略目标中的具体任务和责任。比如，为提高客户满意度，销售、客服、研发等部门需协同合作。最后，通过这种方式，组织内各个部门和员工都清楚自己的工作与战略目标的关联，知道自己的任务对整体目标的贡献，从而使整个组织行动协调一致，朝着共同的战略目标前进。祝您学习愉快！

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2025年会计应试指南148页，例题25，为什么不追溯调整22年乙公司实现的净利润1000万元，调投资性房地产
小赵老师 | 提问时间：12/03 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个投资性房地产是甲付出的对价是甲持有期间产生的转换为投房时产生的其他综合收益，不是乙产生的其他综合收益所以不需要追溯调整祝您学习愉快！

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香港公司将自己控股北京公司的100%股权100万美元，以150万人民币卖给深圳公司，北京公司截止卖出日的合并净资产为149万，这部分转股溢价税款由深圳公司代扣代缴，还需要香港公司在账上体现计提吗，是否这笔税款就由购买方深圳公司承担了？
赵老师 | 提问时间：12/03 15:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这笔税款由购买方深圳公司承担，并由深圳公司代扣代缴。香港公司不需要在账上体现计提。根据相关规定，非居民企业（如香港公司）取得股权转让所得，按10%的税率征收企业所得税，购买方深圳公司为扣缴义务人，需从支付的款项中扣缴税款。若深圳公司依法履行了扣缴义务，则香港公司无需额外处理。祝您学习愉快！

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假设某长期投资项目的净现值为负数，下列各项中，正确的有（）。 A.实际的投资收益率低于所要求的收益率，不可行 B.该项目为盈利项目，可行 C.该项目为亏损项目，不可行 D.项目寿命期小于动态回收期，不可行
于老师 | 提问时间：12/03 15:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.实际的投资收益率低于所要求的收益率，不可行 D.项目寿命期小于动态回收期，不可行解释： 1.净现值为负数，说明项目的现金流入现值小于初始投资成本，表明项目的实际收益率低于所要求的收益率，因此不可行。 2.动态回收期是收回初始投资所需的时间，如果项目寿命期小于动态回收期，意味着项目在寿命期内无法收回投资，因此也不可行。 3.选项B错误，因为净现值为负数通常表明项目不可行。 4.选项C错误，因为净现值为负数并不一定代表项目亏损，只是收益不足以达到要求的回报率。祝您学习愉快！

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对租赁办公室进行装修，租赁期2025.1月-2025.12月，10月开始装修，11月完成装修，11.29开出装修费50万发票，请问，装修费怎么摊销？根据税法按剩余租赁期摊销？剩余租赁期就剩一个月了，11月：借长期待摊销费用50 贷银行存款50，12月：借管理费用-装修费 50 贷：长期待摊销费用 50 可以这样处理吗？
周老师 | 提问时间：12/03 14:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这样处理不符合税法和会计的要求。 1.装修费用应计入“长期待摊费用”科目，但剩余租赁期只剩一个月时，税法规定不能跨年度摊销。如果剩余租赁期不足一年，应一次性计入当期费用。 2.你的情况中，租赁期到2025年12月，装修在11月完成，11月取得发票，剩余租赁期仅剩一个月。因此，税法允许在11月一次性将50万元装修费计入当期费用，无需分摊到12月。 3.正确的会计处理应为：借：长期待摊费用500000 贷：银行存款500000 借：管理费用——装修费500000 贷：长期待摊费用500000 4.如果在12月再摊销，会导致费用跨年度，不符合税法规定，可能引发税务调整。 5.因此，应在11月完成费用的确认和摊销，确保会计处理与税法一致。祝您学习愉快！

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为什么处于成长阶段的公司经济增加值较低，而处于衰退阶段的公司经济增加值可能较高，请从指标计算上分析下
张老师 | 提问时间：12/03 14:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经济增加值（EVA）的计算公式为EVA=税后净营业利润-资本成本，其中资本成本=调整后资本×加权平均资本成本率。处于成长阶段的公司，通常需要大量的资金投入用于扩大生产规模、研发新产品、开拓市场等。从税后净营业利润看，虽然公司业务在增长，但前期投入的成本较高，使得短期内净利润难以快速增长，甚至可能出现亏损，导致税后净营业利润较低。从资本成本看，公司为了获取资金，往往会增加负债或股权融资，使得调整后资本增加，同时由于成长阶段风险相对较高，加权平均资本成本率也可能较高，进而资本成本增大。两方面因素综合起来，导致成长阶段公司的经济增加值较低。而处于衰退阶段的公司，业务规模逐渐缩小，不需要大量的资金投入。从税后净营业利润看，公司可能已经完成了前期的投资，成本相对稳定，且可能通过削减一些不必要的开支，使得净利润相对稳定甚至有所提升，从而提高税后净营业利润。从资本成本看，公司可能会减少投资和融资活动，调整后资本减少，同时由于风险降低，加权平均资本成本率也可能下降，资本成本随之降低。所以，衰退阶段公司的经济增加值可能较高。祝您学习愉快！

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经济增加值的优点：实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值，这一条怎么理解，为什么员工的利益也能统一？
提问时间：12/03 14:18

#CPA#

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香港公司将自己控股北京公司的100%股权100万美元，以150万人民币卖给外部其他企业，北京公司截止卖出日的合并净资产为149万，这部分转股溢价税款需要香港公司计提吗，这部分是否为北京公司代缴
王一老师 | 提问时间：12/03 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这部分转股溢价税款需要由香港公司承担，但具体税务处理和是否由北京公司代缴，取决于交易的性质和相关税法规定。 1.香港公司作为非居民企业，转让其持有的北京公司股权，属于在中国境内取得的财产转让所得，需缴纳企业所得税。根据规定，非居民企业转让中国境内企业股权，适用10%的税率，由支付方（即购买方）作为扣缴义务人，从支付的款项中代扣代缴。 2.本次股权转让价格为150万人民币，北京公司合并净资产为149万人民币，存在1万人民币的溢价。该溢价部分即为应纳税所得额，需按10%的税率计算应缴税款，即1000元人民币。 3.香港公司不需要在账务上计提该税款，因为税款由购买方代扣代缴。北京公司不承担该税款的缴纳义务，也不需要代缴。 4.若购买方未履行扣缴义务，香港公司应在股权转让之日起7日内，到北京公司所在地的主管税务机关申报并缴纳企业所得税。 5.此外，该交易可能还涉及印花税，由交易双方按“产权转移书据”税目缴纳，税率为0.05%，由北京公司所在地主管税务机关负责征收。祝您学习愉快！

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平衡记分卡怎么用在非盈利组织？实务中有例子吗
周老师 | 提问时间：12/03 11:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：平衡计分卡是企业经营业绩衡量中比较业绩知识点，在教材中更多的是对营利组织的介绍的相关指标。也是可以用于非营利组织的，但需根据其公益性质调整指标体系?。比如环境保护。祝您学习愉快！

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前提是：A公司100%控股B公司，A公司100%控股C公司，然后A公司将B公司按照1元将100%股权100万美元卖给C公司，后续A公司又将C公司100%股权100万美元按照100万卖给E公司，请问这部分账上如何体现呀，以上都未实缴资本，购买股权也还未实际支付
范老师 | 提问时间：12/03 11:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司、B公司和C公司均为同一控制下的企业，A公司将B公司100%的股权以1元价格转让给C公司，属于内部交易。由于未实际支付，账务处理主要体现在账面调整，具体如下： 1.A公司单体报表处理 A公司将B公司100%的股权划转给C公司，应终止确认对B公司的长期股权投资，同时确认对C公司的长期股权投资。由于交易对价为1元，差额计入投资收益。借：长期股权投资——C公司1 投资收益（差额）贷：长期股权投资——B公司 2.A公司合并报表处理在合并报表层面，B公司和C公司均为A公司控制的子公司，该股权划转属于内部交易，不体现实际影响，需抵销相关分录。借：长期股权投资——C公司1 贷：长期股权投资——B公司1 3.C公司单体报表处理 C公司取得B公司100%的股权，由于未实际支付，按1元确认长期股权投资。借：长期股权投资——B公司1 贷：银行存款等1 4.A公司将C公司100%股权以100万美元卖给E公司 A公司单体报表中，将对C公司的长期股权投资按100万美元确认收入，差额计入投资收益。借：银行存款等100万美元贷：长期股权投资——C公司（账面价值）投资收益（差额） 5.A公司合并报表处理由于C公司是A公司的子公司，A公司将C公司100%股权转让给E公司，属于外部交易。在合并报表中，应确认C公司净资产的公允价值变动，并将差额计入投资收益。借：银行存款等100万美元贷：长期股权投资——C公司（账面价值）投资收益（差额）以上处理基于同一控制下的内部交易原则，未实际支付不影响账务处理，但需在合并报表中抵销内部交易影响。祝您学习愉快！

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请问没有实收资本，如何在账上体现股权转让
赵老师 | 提问时间：12/03 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有实收资本的情况下，股权转让的账务处理主要取决于股权的来源和转让方式。以下是常见情况的处理方式： 1.如果股权是认缴未实缴的，且转让的是认缴出资额，账务处理通常不涉及实收资本科目。例如，原股东将认缴出资额转让给新股东，只需调整“实收资本——原股东”和“实收资本——新股东”科目，但因未实缴，实际账上无资金流动。借：实收资本——原股东贷：实收资本——新股东 2.如果股权转让涉及对价支付，即使未实缴，转让方和受让方之间可能通过“其他应收款”或“其他应付款”科目进行对价的账务处理。例如，受让方支付对价给转让方：借：其他应收款——转让方贷：银行存款 3.若股权转让后，受让方后续实缴出资，此时才涉及实收资本的入账。例如，受让方实缴出资：借：银行存款贷：实收资本——受让方 4.若公司通过减资方式调整股权比例，例如未实缴股东退出，其他股东股权比例自动增加，这种情况下不涉及实收资本的账务调整，但需在工商和税务层面办理减资手续。 5.若股权转让涉及评估增值或减值，差额部分可能计入“资本公积”或“留存收益”等科目，但前提是公司有实际出资或评估依据。总结：没有实收资本的情况下，股权转让的账务处理主要体现为股东权益的内部调整，不涉及实收资本的实际变动，除非后续有实际出资行为。祝您学习愉快！

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甲公司持有A 公司 80% 的股权，能够控制 A 公司。2×23年 12 月1日，甲公司计划出售 A 公司 60% 的股权，剩余股权对 A 公司具有重大影响，当日该股权满足划分为持有待售类别的其他条件。不考虑其他因素，关于甲公司对 A 公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。 A.对A公司股权划分为持有待售类别前，甲公司应按成本法对该长期股权投资进行会计处理 B.对A公司股权划分为持有待售类别后，在完成处置前，甲公司应按权益法对剩余20%的长期股权投资进行会计处理 C.在甲公司个别报表中，应将对A公司股权投资中的60%股权划分为持有待售资产 D.在甲公司编制的合并财务报表中，应将A公司所有资产和负债划分为持有待售类别
赵老师 | 提问时间：12/02 23:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案是AD。 A选项正确，甲公司持有A公司80%股权能控制A公司，在股权划分为持有待售类别前，按长期股权投资成本法核算。 B选项错误，股权划分为持有待售类别后，在完成处置前，剩余20%股权暂不按权益法处理，待处置完成后才按权益法核算。 C选项错误，根据规定，因减资导致对子公司控制权丧失，拟出售对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中应将对子公司投资整体划分为持有待售类别，而非仅将拟处置的60%股权划分为持有待售资产。 D选项正确，按照规定，在这种情况下，合并财务报表应将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。祝您学习愉快！

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注会全科通过后，事务所工作未满两年，是否需要先注册非执业会员，还是可以等到满两年直接注册执业会员，明年继续教育要怎么办
欧阳老师 | 提问时间：12/02 23:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以等到在事务所工作满两年后直接注册执业会员，无需先注册非执业会员。在事务所工作满两年后，由所在会计师事务所向当地注协提交申请材料，即可申请成为执业会员。关于明年继续教育，如果目前尚未注册为执业或非执业会员，则暂时不需要参加继续教育。一旦注册为非执业会员或执业会员，就需要按照相关规定完成继续教育学时。建议根据自身职业规划选择注册类型，并提前了解当地注协的具体要求。祝您学习愉快！

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下面哪一项属于全面预算管理办公室主要职责( ) A.研究提出预算执行结果考核建议。 B.协调研究预算制定中的重大问题，综合研究平衡预算，研究提出年度预算方案建议。 C.组织研究预算调整方案。 D.动态监控、指导、推进各单位预算执行
李老师 | 提问时间：12/02 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选ABCD。全面预算管理办公室在企业全面预算管理中扮演重要角色。研究提出预算执行结果考核建议，能为企业的绩效考核提供依据，激励员工提高预算执行效率；协调研究预算制定中的重大问题，综合研究平衡预算，研究提出年度预算方案建议，有助于制定出科学合理的预算方案；组织研究预算调整方案，可使预算更好地适应企业内外部环境的变化；动态监控、指导、推进各单位预算执行，能及时发现并解决预算执行过程中出现的问题，确保预算目标的实现。祝您学习愉快！

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多选题，C折旧抵税收益属于什么？题目如下：权衡理论认为企业在选择资本结构时，需要考虑的因素有（ )。 A利息抵税收益 B破产清算费用 C折旧抵税收益 D客户流失成本
欧阳老师 | 提问时间：12/02 20:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C不是 D不是权衡理论主要关注债务融资带来的税盾效应和相关成本。 A利息抵税收益是权衡理论中提到的税盾效应，属于考虑因素。 B破产清算费用是财务困境成本的一部分，属于考虑因素。 C折旧抵税收益不属于权衡理论讨论的范畴，因为折旧本身不直接产生抵税收益，只有利息支出可以税前扣除。 D客户流失成本属于财务困境成本的间接影响，但不是权衡理论直接列举的核心因素。祝您学习愉快！

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根据企业会计准则规定，下列各项应作为同一控制企业合并进行会计处理的是（）。（A）某市国资委将其投资的甲公司与 A 公司进行合并（B）乙公司能够控制 B 公司，丙公司能够控制 C 公司，B 公司将 C 公司合并，乙公司和丙公司不存在关联方关系（C）张某、李某、王某和赵某共同设立丁公司、戊公司、己公司，D 公司是丁公司的子公司，E 公司是戊公司的子公司，F 公司是己公司的子公司，G 公司是 D 公司的子公司，E 公司将 G 公司进行合并（D）庚公司是 H 公司的联营企业，J公司能够控制 K 公司，辛公司是 J 公司合营企业，辛公司能够控制庚公司，K 公司对 H 公司进行企业合并
金老师 | 提问时间：12/02 19:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选C。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并，所以选项A不属于同一控制下企业合并。选项B中，乙公司和丙公司不存在关联方关系，B公司与C公司并非受同一方或相同多方最终控制，所以该合并不属于同一控制下企业合并。选项C中，D公司、E公司、G公司背后的实际控制人都是张某、李某、王某和赵某，E公司将G公司进行合并属于同一控制下企业合并。选项D中，K公司和H公司之间不存在同一控制关系，K公司对H公司的企业合并不属于同一控制下企业合并。祝您学习愉快！

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企业并购业务中的税务问题 ---高会　　（一）企业并购业务中的企业所得税税务处理★★ 　为什么受让企业和出让企业都要交税，也就是交易双方都要交，为什么？不应该是出让方，被收购这边交吗，等于他是销售企业
金老师 | 提问时间：12/02 15:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.出让方将持有的股权、资产以公允价值转让给受让方，其取得的对价（现金、股权、非货币资产等）与资产/股权的计税基础之间的差额，即为转让所得，需按25%的税率缴纳企业所得税；若为损失，可按规定在税前扣除。 2.受让企业并非在并购当期直接缴纳“转让所得税”，而是因取得资产/股权的计税基础调整，在后续处置时产生纳税义务，或在特定支付方式下涉及视同销售纳税，具体分两种情况：一般性税务处理下的计税基础影响税法规定，受让企业取得股权/资产的计税基础需按公允价值确定（而非原账面价值）。这意味着，受让企业在未来处置该资产/股权时，可扣除的成本是公允价值，若未来公允价值上涨，其转让所得会减少；若下跌，损失会增加。举例：B公司以1500万元收购A公司账面价值1000万元的资产，B公司的计税基础为1500万元。未来B公司以2000万元出售该资产，需按500万元（2000-1500）缴纳企业所得税；若B公司按1200万元出售，则可扣除1500万元，产生300万元损失抵减应纳税所得额。非股权支付的视同销售纳税若受让企业以非货币性资产（如存货、固定资产）作为支付对价，需将该行为分解为“销售非货币资产”和“支付对价”两步，确认非货币资产的转让所得或损失，从而产生当期纳税义务。举例：B公司以自产的账面价值800万元、公允价值1000万元的存货作为对价收购A公司资产，B公司需就200万元的存货销售所得缴纳50万元企业所得税。祝您学习愉快！

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企业注销清算时可供股东分配的利润等于注销前账面上的银行存款和现金+资产清算收到的现金银行存款-清算费用-工资、社保、法定补偿金-清算所得税-资产变现过程中的应缴纳的增值税-税金及附加。这个公司完整吗
范老师 | 提问时间：12/02 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个公式基本完整，但可以进一步优化，使其更符合企业清算时可供股东分配利润的计算逻辑。完整的计算公式应为：可供股东分配的利润=全部资产的可变现价值-清算费用-职工工资-社会保险费用-法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税-企业债务-资产变现过程中应缴纳的增值税-税金及附加解释如下： 1.全部资产的可变现价值：包括银行存款、现金、资产变卖所得等所有可变现的资产； 2.清算费用：包括清算过程中产生的各种费用； 3.职工工资、社会保险费用、法定补偿金：优先清偿的职工相关费用； 4.清算所得税：根据清算所得计算并缴纳的企业所得税； 5.以前年度欠税：企业以前年度未缴纳的税款； 6.企业债务：包括应付账款、借款等； 7.资产变现过程中应缴纳的增值税：在资产变卖过程中产生的增值税； 8.税金及附加：包括城市维护建设税、教育费附加等。这个公式涵盖了清算过程中所有应扣除的项目，确保可供股东分配的利润计算准确。祝您学习愉快！

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企业不再经营注销时，账面上的实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润怎么处理呢？
于老师 | 提问时间：12/02 12:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，老师主要负责应试考试，没有相关的实操经验，在这方面也不是特别专业，为了避免给您造成误导，建议您去实务答疑板咨询一下，网址为：https://www.chinaacc.com/wenda/，感谢您的理解。祝您学习愉快！

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企业注销清算损益的贷方余额100万元，缴纳所得税25剩余的75万可能不全是现金流，所以我觉得75不是可以分配给股东的现金，这个理解对不对？
欧阳老师 | 提问时间：12/02 12:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。企业注销清算损益贷方余额缴纳所得税后的剩余金额，并不等同于可分配给股东的现金。清算损益是按会计核算得出的，其中包含非现金项目，像应收账款、存货等，不一定能马上转化为现金。所以，这75万不能直接认为是可分配给股东的现金，还需考虑资产变现情况、债务偿还等因素。祝您学习愉快！

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企业注销贷方余额100万元，缴纳所得税25万元，剩余的75代表的是可以分配给股东的现金流吗？
范老师 | 提问时间：12/02 12:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。企业注销时，需先缴纳清算所得税。缴纳所得税后剩余的金额，是企业全部资产的可变现价值或交易价格在减除清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、以前年度欠税等税款、清偿企业债务以及缴纳清算所得税后剩下的，这部分金额可以按规定向所有者分配，也就是可以分配给股东的现金流。所以这里缴纳所得税后剩余的75万元代表可以分配给股东的现金流。祝您学习愉快！

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延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成为变动成本，不是分解为固定+变动吗，超过业务量成本就要按照业务量*单位变动成本确定？
张老师 | 提问时间：12/02 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量后，成本会分解为固定成本和变动成本。具体来说： 1.在一定的业务量范围内，延期变动成本表现为固定成本，即成本总额不随业务量变化。 2.一旦业务量超过这个范围，成本总额会随着业务量的增加而增加，呈现出变动成本的特征。 3.超过临界点后，成本总额=固定成本+单位变动成本×业务量。例如，职工的基本工资在正常工作时间是固定的，但加班时间增加后，需按加班时间支付加班费，此时成本总额=固定工资+加班费（单位变动成本×加班时间）。祝您学习愉快！

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本量利模型为什么要假设在多品种生产和销售的企业中，各产品销售收入在总收入中占比不变
周老师 | 提问时间：12/02 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本量利模型假设在多品种生产和销售的企业中，各产品销售收入在总收入中占比不变，主要是为了保证保本分析有效。因为只有在产销结构不变的基础上进行保本分析才会有效，而各产品销售收入占比不变是产销平衡假设的前提。同时，这一假设也能让模型更简单易懂、容易掌握。如果各产品销售收入占比不断变化，会使本量利分析变得复杂，难以进行模型构建和计算。所以，假设占比不变，能让模型在规划企业经济活动和营运决策等方面的应用更简便。祝您学习愉快！

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前提：A公司100%控股C公司与B公司，B公司100%控股D公司；D公司将截止8月分全部未分配利润分给B公司，B公司将截止9月份全部未分配利润分给A公司，A公司将B公司以1元卖给C公司，以上公司都未完成实缴，站在C公司的角度，合并净资产是否等于（C+B+D的盈余公积、未分配利润）,B跟D的账面未分配利润都分出去了，但是合并当期的利润表净利润金额还是很大，C公司的合并资产负债表，是否需要将这部分利润表的净利润计算进去？
欧阳老师 | 提问时间：12/02 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C的角度，包括的净资产为C本身的，以及B扣除未分配利润之后的，需要将净利润算进去祝您学习愉快！

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企业注销清算未分配利润可以有余额吗？
李老师 | 提问时间：12/02 08:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。企业注销清算时，未分配利润不能有余额。根据企业清算的会计处理原则，未分配利润属于所有者权益的一部分，需在清算过程中进行分配或调整。清算时，企业应将未分配利润与其他所有者权益项目一并处理，最终分配给股东或转入清算损益。因此，清算完成后，未分配利润科目应无余额。祝您学习愉快！

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.某企业将一项专利使用权转让给 A 企业。该专利系三年前从外部购入，账面成本 80 万元，三年间物价累计上涨 25%，该专利法律保护期十年，已过四年，尚可保护六年。经专业人员测算，该专利成本利润率为 400%，A 企业资产重置成本为 4000 万元，成本利润率为 12.5%，通过对该专利技术论证和发展趋势分析，技术人员认为该专利剩余使用寿命为五年。另外，通过对市场供求状况及有关会计资料分析得知，A 企业实际生产能力为年产某型号产品 20万台，成本费用每台约为 400 元，未来五年间产量与成本费用变动不大，该产品由于采用了专利技术，性能有较大幅度提高，未来第一、二年每台售价可达 500 元，在竞争作用下，为维护市场占有率，第三、四年售价将降为每台 450 元，第五年降为每台 430 元，折现率确定为 10%，所得税率为 25%。要求计算：⑴利润分成率；⑵专利评估值。
王一老师 | 提问时间：12/01 19:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：利润分成率的计算利润分成率=专利成本利润率/(1+专利成本利润率)×100% =400%/(1+400%)×100% =400%/500%×100% =80% 2.专利评估值的计算首先计算每年的利润： -第一、二年：每台利润=售价-成本=500-400=100元年利润=200000×100=20000000元 -第三、四年：每台利润=售价-成本=450-400=50元年利润=200000×50=10000000元 -第五年：每台利润=售价-成本=430-400=30元年利润=200000×30=6000000元其次计算每年的税后利润： -第一、二年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=20000000×(1-25%)=15000000元 -第三、四年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=10000000×(1-25%)=7500000元 -第五年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=6000000×(1-25%)=4500000元然后计算每年的折现值： -第一年：折现值=税后利润/(1+折现率)=15000000/(1+10%)=13636363.64元 -第二年：折现值=税后利润/(1+折现率)^2=15000000/(1+10%)^2=12396694.21元 -第三年：折现值=税后利润/(1+折现率)^3=7500000/(1+10%)^3=5644745.09元 -第四年：折现值=税后利润/(1+折现率)^4=7500000/(1+10%)^4=5131586.45元 -第五年：折现值=税后利润/(1+折现率)^5=4500000/(1+10%)^5=2793834.59元最后计算专利评估值：专利评估值=(第一年折现值+第二年折现值+第三年折现值+第四年折现值+第五年折现值)×利润分成率 =(13636363.64+12396694.21+5644745.09+5131586.45+2793834.59)×80% =39503223.98×80% =31602579.18元祝您学习愉快！

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