正保会计网校编辑注：根据“财政部令第48号文件”规定，本文件废止。

　401股票差价收入

　　一、本科目核算买卖股票实现的差价收入。

　　二、股票差价收入的核算原则：

　　股票差价收入应于卖出股票成交日确认，并按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。

　　三、股票差价收入的账务处理：

　　卖出股票成交日，按应收取的证券清算款，借记“证券清算款”科目，按结转的股票投资成本，贷记“股票投资”科目，按应付券商佣金，贷记“应付佣金”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　402债券差价收入

　　一、本科目核算买卖债券现券实现的差价收入。

　　二、债券差价收入的核算原则：

　　（一）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。

　　（二）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。

　　三、债券差价收入的账务处理：

　　（一）卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款，借记“证券清算款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按结转的债券投资成本，贷记“债券投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　（二）卖出非上市债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按结转的债券投资成本，贷记“债券投资”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　四、本科目应分别债券种类，如国债、企业债、转换债等设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　411债券利息收入

　　一、本科目核算因债券投资而实现的利息收入。

　　二、债券利息收入的核算原则：

　　债券利息收入应在债券实际持有期内逐日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。

　　三、债券利息收入的账务处理：

　　逐日计提持有期债券利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按债券种类等设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　412存款利息收入

　　一、本科目核算因存款而实现的利息收入。

　　二、存款利息收入的核算原则：

　　存款利息收入应逐日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。

　　三、存款利息收入的账务处理：

　　逐日计提银行存款、清算备付金存款等各项存款利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应分别银行存款、清算备付金存款等设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　421股利收入

　　一、本科目核算因上市公司分红派息而确认的股利收入。

　　二、股利收入的核算原则：

　　胜利收入应于除息日确认，并按上市公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。

　　三、股利收入的账务处理：

　　基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认的股利收入，借记“应收股利”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　431买入返售证券收入

　　一、本科目核算在国家规定的场所进行融券业务而取得的收入。

　　二、买入返售证券收入的核算原则：

　　买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。

　　三、买入返售证券的账务处理：

　　买入返售证券在融券期限内逐日计提的利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按证券种类等设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　439其他收入

　　一、本科目核算除上述收入以外的其他各项收入，如赎回费扣除基本手续费后的余额、配股手续费返还等。

　　二、其他收入的账务处理：

　　发生的其他收入，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按其他收入种类设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的贷方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　441管理人报酬

　　一、本科目核算按基金契约和招募说明书的规定计提的基金管理人报酬，包括管理费和业绩报酬。

　　二、管理人报酬的核算原则：

　　管理人报酬应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入账。

　　三、管理人报酬的账务处理：

　　计提基金管理费和业绩报酬时，借记本科目，贷记“应付管理人报酬”科目；支付基金管理人报酬时，借记“应付管理人报酬”科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目应分别管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　442基金托管费

　　一、本科目核算按基金契约和招募说明书的规定计提的基金托管费。

　　二、基金托管费的核算原则：

　　基金托管费应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入账。

　　三、基金托管费的账务处理：

　　计提基金托管费时，借记本科目，贷记“应付托管费”科目；支付基金托管费时，借记“应付托管费”科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　451卖出回购证券支出

　　一、本科目核算发生的卖出回购证券支出。

　　二、卖出回购证券支出的核算原则：

　　卖出回购证券支出应在该证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。

　　三、卖出回购证券支出的账务处理：

　　卖出回购证券在融资期限内逐日计提的利息，借记本科目，贷记“应付利息”科目。

　　四、本科目应按卖出回购证券的种类等设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　452利息支出

　　一、本科目核算基金运作过程中发生的利息支出，如银行借款利息支出。

　　二、利息支出的核算原则：

　　利息支出应在借款期内逐日计提，并按借款本金与适用的利率计提的金额入账。

　　三、利息支出的账务处理：

　　计提利息支出时，借记本科目，贷记“应付利息”科目。

　　四、本科目应按利息支出的种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　459其他费用

　　一、本科目核算基金运作过程中发生的除上述费用支出以外的其他各项费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费用、持有人大会费用、审计费用、律师费用等。

　　二、其他费用的核算原则：

　　发生的其他费用如果影响基金单位净值小数点后第五位的，即发生的其他费用大于基金净值十万分之一，应采用待摊或预提的方法，待摊或预提计入基金损益。发生的其他费用如果不影响基金单位净值小数点后第五位的，即发生的其他费用小于基金净值十万分之一，应于发生时直接计入基金损益。

　　三、其他费用的账务处理：

　　（一）发生的其他费用，如不影响估值日基金单位净值小数点后第五位，发生时直接计入基金损益，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）已经发生的其他费用，如影响估值日基金单位净值小数点后第五位，采用待摊方法的，发生时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目；摊销时，借记本科目，贷记“待摊费用”科目；采用预提方法的，预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目；实际支付费用时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期收益”科目，结转后本科目应无余额。

　　461以前年度损益调整

　　一、本科目核算本年度发生的调整以前年度损益的事项。本年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项也在本科目中核算。

　　二、以前年度损益的账务处理：

　　调整增加的以前年度收益和调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的以前年度收益或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

　　经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“收益分配——未分配收益”科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记“收益分配——未分配收益”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

　　三、本年度发生的调整以前年度的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

　　三、证券投资基金会计报表（略）