正保会计网校编辑注：根据“财政部令第62号文件”规定，本文件失效。

   （二）按成本项目设置的三级明细科目及其核算内容：

　　1.工资：生产人员工资；

　　2.职工福利费：按规定支付的职工福利费；

　　3.折旧费：固定资产按规定计提的折旧费；

　　4.修理费：企业在用的固定资产（包括租入固定资产）发生的各种维护费，修理费，以及固定资产进行大修理发生的支出；

　　5.低值易耗品摊销：在用的各种低值易耗品的购置、摊销额和修理费等；

　　6.业务费：支付通信生产的各种业务费用，包括：频率占用费，卫星测控费，安全保卫费，码号资源费，设备耗用的外购电力费，自有电源设备耗用的燃料和润料费，水电取暖费，劳动保护费，保险费，交换机用电池费，业务材料、单式和用品费，因公使用名章刻制费，差旅费，图书资料费，委托代办手续费，物业管理费，车辆的养路费、燃料油料费、保险费、停车费、过桥费、过路费以及由“共同费用”科目按比例分摊到主营业务成本中的业务费；

　　7.电路及网元租赁费：支付给其他电信企业的电路及网元等传输系统及设备的租赁费用。

　　三、本科目的账务处理如下：

　　企业计提工资时，按照“工资计算表”所列数据，借记本科目（××网业务成本——工资），贷记“应付工资”科目。

　　企业支付职工福利费时，借记本科目（××网业务成本——职工福利费），贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　企业每月按照“折旧费计算表”所列各通信网应计提折旧额提取的固定资产的折旧费，借记本科目（××网业务成本——折旧费），贷记“累计折旧”科目。

　　企业发生的与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过了原先的估计，应当确认为费用，借记本科目（××网业务成本）、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　企业发生的修理费、低值易耗品摊销、业务费、电路及网元租赁费等项开支，凡能直接计入各通信网业务成本的，应直接计入，借记本科目（××网业务成本），贷记“库存材料”、“低值易耗品”、“现金”、“银行存款”等科目；其中不能直接计入相关通信网业务成本的修理费和业务费，先归集记入“共同费用”科目，月份终了再按确定的分摊标准，分摊计入相关通信网业务成本，借记本科目（××网业务成本），贷记“共同费用”科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5403  共同费用

　　一、本科目核算应由各通信网业务成本和管理费用、其他业务支出等共同承担的修理费、动力费、房屋租赁费和业务费等各项开支。凡能直接计入各通信网业务成本或相关费用、支出的，不通过本科目核算。

　　二、本科目设置以下明细科目：

　　（一）修理费；

　　（二）动力费；

　　（三）水电取暖费；

　　（四）劳动保护费；

　　（五）房屋租赁费；

　　（六）物业管理费；

　　（七）其他。

　　三、各明细科目的核算内容

　　（一）修理费：企业支付共同使用的房屋和设备修理所发生的工、料费等。

　　（二）动力费：企业支付共同耗用的外购电力费和自供电源设备消耗的燃料、润料等费用。

　　（三）水电取暖费：企业耗用的水费、照明费、照明设备的材料消耗和添置费用，冬季取暖耗用的燃料、用具、运杂费、煤炭清理费等。

　　（四）劳动保护费：企业按规定支付的劳保用品，如：工作服、标志服、防寒防雨服、清凉饮料、劳动安全标志、安全手册及操作规程印制费等。

　　（五）房屋租赁费：企业共同使用房屋的租赁费。

　　（六）物业管理费：企业支付的物业管理费。

　　（七）其他：不属于以上各科目的共同费用。

　　四、发生共同费用时，先在本科目归案，借记本科目相关明细科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目。月终按规定方法和标准，分摊本月发生的共同费用。分摊修理费时，借记“主营业务成本——××网业务成本。修理费”、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（修理费）；

　　分摊其他各项共同费用时，借记“主营业务成本——××网业务成本。业务费”、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目相关明细科目。

　　五、本科目月末结转后应无余额。

　　5405  其他业务支出

　　一、本科目核算企业发生的，除主营业务成本以外与其他业务收入相配比的各种成本、费用支出。

　　包括：出售通信商品成本、出租通信商品的成本、代办工程支出和提供劳务而发生的相关成本费用，以及相关营业税金及附加。还包括用于未出售住房的维修、管理费用以及按规定用于房改方面的其他费用等。

　　二、本科目设置以下明细科目：

　　（一）出售通信商品支出；

　　（二）出租通信商品支出；

　　（三）代办业务支出；

　　（四）其他支出。

　　三、企业发生其他业务支出时，借记本科目的相关明细科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存材料”、“库存商品”、“应付工资”、“出租商品——出租商品摊销”等科目。

　　企业发生代办业务支出，借记本科目（代办业务支出），贷记“银行存款”科目。

　　企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用以及按国家规定用于房改方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　月终，按其他业务收入计交税金时，借记本科目，贷记“应交税金”科目；计交教育费附加时，借记本科目，贷记“其他应交款——应交教育费附加”科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额