正保会计网校编辑注：根据“财政部令第62号文件”规定，本文件失效。

　 （二）补充会计科目的使用说明

　　1132  营业款结算

　　一、本科目核算企业营业部门、分支机构应交和已交的营业收入款项。

　　二、收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。

　　根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”的收方转账时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“应收账款”（用户欠费）、“预收账款”（用户预存款）、“其他业务收入”（出售通信商品收入）等科目。根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”的付方转账时，借记“主营业务收入”（退费）、“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按营业部门和分支机构设置明细账进行明细核算，并要定期核对。

　　对于出售各种电话卡的数量和金额还应在营业报告单上注明。

　　四、本科目期末一般应无余额，如有借方余额，反映企业未达的在途款项。

　　1245  出租商品

　　一、本科目核算企业出租通信商品的进货原价。

　　二、本科目设置以下明细科目：

　　（一）出租商品原价。本明细科目核算企业购进用于出租的通信商品的进货原价。

　　（二）出租商品摊销。本明细科目核算企业出租通信商品应摊销的价值。

　　三、各明细科目的核算方法：

　　（一）企业购进的出租通信商品，在商品到达验收入库时，根据“收货单”，按进价，借记本科目（出租商品原价），贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。

　　（二）从库存商品转来用于出租的通信商品，根据出租通信商品“收货单”，按其进价，借记本科目（出租商品原价），贷记“库存商品”科目。

　　（三）出租通信商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期摊销。

　　金额较小的，也可以采用一次或分次摊销法，摊销时，借记“其他业务支出——出租通信商品支出”科目，贷记本科目（出租商品摊销）。

　　摊销方法一经确定，一般不得变更。

　　（四）出租通信商品发生修理费，直接计入“其他业务支出”科目，借记“其他业务支出——出租通信商品支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（五）出租通信商品取得的租金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目或借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目。月终根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”结转收入，借记“营业款结算”科目，贷记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目。

　　若用户中途退租，将应退的租金退还用户时，借记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目或借记“营业款结算”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

　　（六）出租通信商品出售取得的收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目，或借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业款结算”科目，月终根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”转账时，再借记“营业款结算”科目，贷记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目；同时，结转已售出租商品成本，按已摊销额，借记本科目（出租商品摊销），按账面原价与已摊销额之间的差额，借记“其他业务支出——出租通信商品支出”科目，按账面原价，贷记本科目（出租商品原价）。

　　（七）出租通信商品报废，按已摊销额，借记本科目（出租商品摊销）；按账面原价与已摊销额之间的差额，借记“其他业务支出——出租通信商品支出”科目，按账面原价，贷记本科目（出租商品原价）。

　　（八）计收出租通信商品押金，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目，退回押金时，作相反会计分录。

　　（九）采取办卡、证等方法办理出租通信商品业务须收的租金，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收账款——预收出租商品租金”科目，将实现的收入，借记“预收账款——预收出租商品租金”科目，贷记“其他业务收入——出租通信商品收入”科目。

　　上述计收出租通信商品的押金和采取办卡、证等方法办理出租通信商品业务预收的租金，也可以通过“营业款结算”科目核算。

　　四、本科目应按出租通信商品的类别、品名、规格和存放地点等设置既有金额又有数量的明细分类账。同时，应健全商品出租手续，营销网点应建立账簿，按品名逐笔登记商品的租出和收回，押金的收取和退回以及办理卡、证预收租金的情况。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业出租通信商品的账面价值（出租商品原价扣除出租商品摊销的价值）。