会计科目

　　一、会计科目总则

　　（一）为了加强全国国营林场、苗圃（以下简称场圃）的会计工作，提高会计核算水平，适应经济体制改革的需要，根据《国营林场苗圃财务管理办法》的规定，结合场圃的特点，特制定本制度。

　　（二）场圃应遵守和贯彻《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国会计法》规定的原则和精神，按照本制度的规定，设置会计科目，处理会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表，及时正确地核算、监督各项经济活动，不断提高经营管理水平，提高经济效益，严肃财经纪律，保护国家财产。

　　（三）本制度适用于全国国营林场、国营苗圃，但不适用于森工企业中的林场、苗圃。根据林业事业发展需要，改成自然保护区管理的国营林场，可参照本制度执行。

　　（四）本制度由总则、会计科目及使用说明，主要会计事项分录举例，成本计算办法，会计报表格式及编制说明等五个部分组成。

　　（五）本制度规定场圃采用“借贷记帐法”，并按“借贷记帐法”说明科目的对应关系。

　　（六）使用会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表以及建立和保管会计档案和办理会计交接手续时，必须按照国务院颁发的《会计人员职权条例》和财政部制定的《会计人员工作规则》的有关规定办理。

　　（七）本制度引用的有关计划、统计、财务等方面的规定，是为了说明会计科目和会计报表的设置依据和使用方法，不作为变更各省、自治区、直辖市现行财务制度的根据。

　　（八）各省、自治区、直辖市财政、林业部门，在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定；对经营规模很小的苗圃，还可以在不影响报表汇总的前提下，制订简易会计制度，一并报财政部和林业部备案。

　二、 会计科目名称及编号
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　占　用　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　　１　｜１０１｜固定资产　　　　｜１．生产用固定资产
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．非生产用固定资产
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．租出固定资产
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．未使用固定资产
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．不需用固定资产
　　　２　｜１１１｜林木资产　　　　｜１．用材林
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．经济林
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．防护林
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．薪炭林
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．特种用途林
　　　３　｜２０１｜材料　　　　　　｜
　　　４　｜２１１｜在用低值易耗品　｜
　　　５　｜２２１｜营林生产　　　　｜１．造林
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．抚育
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．次生林改造
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．森林管护
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．营林设施
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜６．良种建设
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜７．调查设计
　　　６　｜２２２｜苗木生产　　　　｜
　　　７　｜２２３｜林产品生产　　　｜
　　　８　｜２２４｜多种经营生产　　｜
　　　９　｜２２５｜辅助生产　　　　｜
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　　　　续表
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　占　用　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　１０　｜２３１｜分场经费　　　　｜
　　１１　｜２３６｜场圃管理费　　　｜
　　１２　｜２３７｜待摊费用　　　　｜
　　１３　｜２４１｜产成品　　　　　｜
　　１４　｜２５１｜现金　　　　　　｜
　　１５　｜２５２｜银行存款　　　　｜１．专项存款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．结算存款
　　１６　｜２５３｜其他货币资金　　｜１．外埠存款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．信用证存款（结算票据存款）
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．在途资金
　　１７　｜２５４｜有价证券　　　　｜１．国库券
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．其他有价证券
　　１８　｜２５９｜联营投出资金　　｜１．投出固定资产
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．投出流动资产
　　１９　｜２６１｜应收承包款　　　｜
　　２０　｜２６３｜其他应收款　　　｜
　　２１　｜２７１｜待处理财产损失　｜１．待处理固定资产损失
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．待处理流动资产损失
　　２２　｜２８１｜利润分配　　　　｜１．归还专项借款的利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．归还基建借款的利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．分给其他单位的利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．其他单位转来的利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．弥补营林生产和事业费支出的利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜６．其他分配利润
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　　　　续表
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　占　用　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜７．场圃留利
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜８．本年利润结算
　　２３　｜２８２｜待弥补亏损　　　｜
　　２４　｜３０１｜事业费支出　　　｜
　　２５　｜３１１｜专项工程支出　　｜
　　２６　｜３２１｜已完借款工程　　｜１．已完基建借款工程支出
　　　　　｜　　　｜支出　　　　　　｜２．已完专用借款工程支出
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．已完林业项目借款支出
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．已完世行借款工程支出
　　２７　｜４０１｜基建支出　　　　｜１．建筑安装工程投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．设备投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．待摊投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．其他投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．转出投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜６．应核销投资
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜７．应核销其他支出
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜８．交付使用财产
　　２８　｜４１１｜基建存款　　　　｜１．限额存款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．其他存款
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　　　　续表
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　占　用　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　２９　｜５０１｜固定基金　　　　｜
　　３０　｜５０２｜折旧　　　　　　｜
　　３１　｜５１１｜林木基金　　　　｜
　　３２　｜５１２｜采伐利用回收　　｜
　　３３　｜６０１｜周转金　　　　　｜
　　３４　｜６０２｜借入周转金　　　｜１．苗圃生产周转金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．中幼林抚育周转金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．速生丰产林周转金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．多种经营周转金
　　３５　｜６１１｜联营投入资金　　｜１．联营投入固定基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．联营投入流动基金
　　３６　｜６２１｜银行借款　　　　｜１．一般借款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．林业项目借款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．世界银行借款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．其它专用借款
　　３７　｜６３１｜应上交款　　　　｜
　　３８　｜６３２｜应付工资　　　　｜
　　３９　｜６３３｜应交税金　　　　｜
　　４０　｜６３４｜应付承包款　　　｜
　　４１　｜６３５｜其他应付款　　　｜
　　４２　｜６３６｜预提费用　　　　｜
　　４３　｜６４１｜待处理财产盘盈　｜１．待处理固定资产盘盈
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．待处理流动资产盘盈
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　　　　续表
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　来　源　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　４４　｜６５１｜销售　　　　　　｜１．产品销售
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．其他销售
　　４５　｜６５２｜承包户上交收入　｜
　　４６　｜６６１｜利润　　　　　　｜１．产品销售利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．其他销售利润
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．承包户上交净收入
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．营业外收入
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．营业外支出
　　４７　｜７０１｜拨入事业费　　　｜
　　４８　｜７１１｜专项拨款　　　　｜
　　４９　｜７２１｜专用基金　　　　｜１．育林基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．更新改造资金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．大修理基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．生产发展基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．后备基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜６．职工福利基金
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜７．职工奖励基金
　　５０　｜８０１｜基建借款　　　　｜１．基建投资借款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．其他基建借款
　　５１　｜８０２｜基建拨款　　　　｜１．以前年度拨款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜２．本年预算拨款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜３．本年自筹资金拨款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜４．待转自筹资金拨款
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　　　　续表
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　　　　　　　　　　　　　　资　金　来　源　科　目
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　　顺序号｜编　号｜　　总帐科目　　｜明细科目
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　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜５．本年其他拨款
　　　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜６．本年交回结余资金
　　５２　｜８０３｜待冲基建支出　　｜
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　　　　附注：

　　1.购销业务量较大的单位。可增设“242发出商品”、“267应收销货款”、“639应付购货款”科目。

　　2.对产品实行内部价格结算的单位可增设“638内转产品结算”科目。本科目期末余额中应由销售产品分摊的部分，应调整销售成本；应由库存产品分摊的部分，应调整“产成品”科目。本科目调整后应无余额。

　　3.有附属企业或实行两级核算的单位，可增设：

　　（1）拨付资金部分：场圃增设“266拨付所属资金”科目（下设“拨付所属固定资金”和“拨付所属生产周转金”两个明细科目）；所属单位仍使用“501固定基金”和“601生产周转金”科目。

　　（2）日常资金往来部分：场圃增设“264下级往来”科目；所属单位增设“637上级往来”科目。场圃汇总报表时，以上科目应全部抵销。

　　4.林产品生产和多种经营生产中，生产规模较大的生产项目，可以单设总帐科目进行核算。

　　5.基建任务较大的单位，可以不用本制度规定的基建类科目，改按《国营建设单位会计制度》的规定，单独设帐核算。

　　三、会计科目使用说明（略）

　会计报表