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税法一应试指南222页考点18，第二题，理解不了答案，以旧换新要交消费税，，金镶嵌不用交，那不是应该51.48-3.8呀，包装盒也要交消费税，为什么不加上
周老师 | 提问时间：09/06 18:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：零售环节，金镶嵌首饰需要缴纳消费税，包装盒也需要缴纳消费税。根据相关规定，零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。因此，金镶嵌首饰在零售环节属于消费税的征收范围，应按销售额全额征收消费税，税率为5%。同时，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。所以，包装盒也需要缴纳消费税。祝您学习愉快！

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买卖不破租赁只针对不动产，但是周靖老师密训班第九章无人机那道综合题，为什么动产也说买卖不破租赁
郭锋老师 | 提问时间：09/06 18:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：买卖不破租赁并非只针对不动产，动产租赁同样适用。该原则指在租赁关系存续期间，即便所有权人将租赁物让与他人，也不影响原租赁关系，买受人不能要求承租人返还租赁物。所以无人机这类动产也适用“买卖不破租赁”。祝您学习愉快！

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22年的公允价值变动不考虑了吗？
张老师 | 提问时间：09/06 16:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算2023年因该投资性房地产对利润总额的影响额时，不考虑2022年的公允价值变动。计算2023年影响额时，考虑的是2023年的租金收入、售价与2022年末账面价值的差额、其他综合收益结转的其他业务成本以及违约金这些因素，未涉及2022年公允价值变动。祝您学习愉快！

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（p131）既用于一般计税又用于简易计税项目的办公用品专用发票的进项也可以分摊抵扣吗？
赵老师 | 提问时间：09/06 16:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，是可以的。祝您学习愉快！

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下列各项中，甲公司能够控制的被投资单位有（　）。 A. 甲公司持有43%股份，且甲公司的子公司丙持有8%股份的被投资单位 B. 甲公司持有40%股份，且受托代管乙公司持有的30%股份的被投资单位 C. 甲公司在报告年度首次购入47%股份的境外被投资单位 D. 甲公司持有40%股份，且甲公司的母公司持有11%股份的被投资单位 D选项为什么不对？不可以合计持有过半吗? E. 甲公司持有38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务经营政策的被投资单位
周老师 | 提问时间：09/06 15:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D选项不对，虽然甲公司和其母公司合计持股超过50%，但控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。这里甲公司自身持股未过半，且未表明甲公司能通过其他方式对被投资单位实施控制，不能简单将其与母公司持股合计来判断甲公司能控制该被投资单位。而A选项甲公司直接和间接合计持股超50%；B选项甲公司实质持股达70%；E选项甲公司可决定财务经营政策，所以A、B、E能控制。C选项未表明甲公司可对境外被投资单位实施控制。祝您学习愉快！

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（p130）您好老师，本题中为什么出租住房不用交税
张老师 | 提问时间：09/06 15:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。张某一次性取得年租金20万元，分摊后月租金为$20÷12\approx1.67$万元，小于10万元，所以出租住房不用交税。祝您学习愉快！

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这题的房地产开发成本为啥要加上增值税10万元呢
周老师 | 提问时间：09/06 15:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为W公司是增值税小规模纳税人，小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣，所以建设过程中支付工程款的增值税10万元应计入房地产开发成本。祝您学习愉快！

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不超过500万可选择一次性扣除，已经折旧12,000还可以再调减108,000，但是研发加计扣除不应该是加计设备的全部金额120,000吗
范老师 | 提问时间：09/06 14:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：固定资产一次性扣除计入加计扣除研发费用的金额为120,000元。之所以只调减108,000元，是因为那12,000元已经包含在会计上已确认的2024年“研发支出”发生额中了。祝您学习愉快！

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第三问为什么要减进项税啊原理是什么为什么要这样算
赵老师 | 提问时间：09/06 14:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算土地增值税时，“与转让房地产有关的税金”主要指附加税、印花税等，不包括增值税本身，但附加税的计算要基于增值税。增值税是流转税，其应纳税额是销项税额减去可抵扣的进项税额后的余额。而附加税（如城建税、教育费附加等）是以实际缴纳的增值税为计税依据来计算的。所以在算与转让房地产有关的税金（附加税）时，要先算出实际缴纳的增值税，这就需要用销项税额减去可抵扣的进项税额，再以这个实际缴纳的增值税金额为基础，乘以附加税税率得出附加税金额，从而计入“与转让房地产有关的税金”进行扣除。祝您学习愉快！

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请问为什么购置的设备研发费用加计扣除是10.8万啊
赵老师 | 提问时间：09/06 14:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D公司该仪器取得增值税专用发票注明金额120000元，2024年度折旧12000元。单价不超过500万的设备器具可税前一次性扣除，所以调减应纳税所得额金额为120000-12000=108000元，即研发费用加计扣除10.8万。祝您学习愉快！

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代位继承人为什么是第一继承人？子女晚辈可以理解，兄弟姐妹的子女为什么能作为第一顺位继承人呢？
张老师 | 提问时间：09/06 10:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：兄弟姐妹的子女作为代位继承人时，并非是第一顺位继承人。代位继承是在被继承人的子女或者兄弟姐妹先于被继承人死亡时发生。当被继承人的子女先于其死亡，子女的直系晚辈血亲代位继承，由于被代位的子女本身是第一顺位继承人，所以代位继承人也是第一顺位；而当被继承人的兄弟姐妹先于其死亡，兄弟姐妹的子女代位继承，兄弟姐妹是第二顺位继承人，所以此时代位继承人也是第二顺位。祝您学习愉快！

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老师，题干说的是通过省级人民政府捐赠，为什么解析说是直接捐赠呢
周老师 | 提问时间：09/06 10:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：解析并没有说该捐赠是直接捐赠。企业通过省级人民政府向受灾地区捐款，属于通过特定机构进行的捐赠，符合税法认可的公益性捐赠。不过公益性捐赠有扣除限额，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年扣除。该企业会计利润总额为379.69万元，捐赠扣除限额为45.56万元，实际发生100万元，当年只能扣除45.56万元，需调增应纳税所得额。祝您学习愉快！

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请问老师必刷550题，238题中1小题中采购原木在计算抵扣时为什么适用10的税率而不是按照专票中的税额？
范老师 | 提问时间：09/06 08:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲造纸厂采购原木计算抵扣适用10%税率而非按专票税额，是因为从一般纳税人、小规模纳税人处购原木及从棉农处购棉花，这些原木和棉花已被生产车间领用加工生产纸浆。税法规定，用于生产适用税率货物的农产品可按10%扣除率计算进项税额抵扣。祝您学习愉快！

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老师，在计算第3、4题递延所得税资产和负债的余额时计算思路是怎么样的呢。
范老师 | 提问时间：09/06 08:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：期初递延所得税资产的余额是170 递延所得税负债的余额是10 资料一，年末时，计税基础=300-300/20/2=292.5 账面价值=320，新增应纳税差异27.5 资料二，增加预计负债200*10%=20，这是可抵扣差异增加20 增加应收退货成本150*10%=15，增加应纳税差异15 资料三，这当期计提200，支付250，净减少50，期初有相应的可抵扣差异余额，这是当期转回可抵扣50 资料四，公允价继续上升20，这是应纳税差异继续增加20 资料五，公允价回升40，期初有可抵扣差异余额，这是可抵扣差异转回40 资料六，当年实现利润总额800，远大于未弥补的亏损，此时这部分亏损，在当期全部转回，减少可抵扣差异400 则，期末递延所得税资产的余额=期初余额170+当期发生额（20-50-40-400）*25%=52.5 期末，递延所得税负债的余额=10+（27.5+15+20）*25%=25.625 祝您学习愉快！

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请问老师：选项D是不是违反了这一条：债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的
郭锋老师 | 提问时间：09/06 07:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。选项D中丁是因为正常的交易而向债务人供货，没有说明“丁对破产申请知情”的情况，所以认为“丁并不知情且正常供货”，是非恶意的，可以行使抵销权。祝您学习愉快！

阅读 29

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全真模拟税法二，2-2题中计算会计利润时，为什么是收入-成本-费用+（固定资产-折旧）固定资产购买不影响会计利润，只有折旧会影响，所以会计利润应该是收入-成本费用-折旧呀
范老师 | 提问时间：09/06 07:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算会计利润时，通常是收入减去成本、费用等。固定资产购买时是计入资产，不直接影响会计利润，折旧作为成本费用的一部分会影响利润。在本题中，“+(80-80÷10÷12×2)”可能代表有固定资产相关业务，比如可能是固定资产处置等情况。若该固定资产处置净收益为“80-80÷10÷12×2”，则应加到会计利润中；而一般正常折旧已包含在成本费用里，若题目没特别说明未计提折旧，就不用重复考虑折旧。祝您学习愉快！

阅读 32

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550题，税一，税二，涉税法律，会有老师讲吗？哪位老师讲？
范老师 | 提问时间：09/05 23:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有安排专门的老师讲解，您可以自行做题，遇到不理解的地方可以在答疑板提问祝您学习愉快！

阅读 113

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收购方和被收购方，谁分别是债务人和债权人
卫老师 | 提问时间：09/05 21:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：收购方是买方，被收购方是卖方买方没有全部付款，他们就是债务人卖方没有全部收款，那他们就是债权人祝您学习愉快！

阅读 48

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16题看不懂呢，答案也看不懂，这道题哪个数字代表系统风险
郭锋老师 | 提问时间：09/05 20:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据资本资产定价模型来分析资产系统风险与市场组合风险的关系。资本资产定价模型公式为：资产的必要收益率\(R=R_f+\beta\times(R_m-R_f)\)，其中\(R_f\)是无风险收益率，\(\beta\)是单项资产的系统风险系数，\(R_m\)是市场组合的平均收益率，\((R_m-R_f)\)是市场风险溢酬，\(\beta\times(R_m-R_f)\)是资产的风险收益率。已知市场组合的平均收益率\(R_m=10\%\)，无风险收益率\(R_f=5\%\)，则市场风险溢酬为\(R_m-R_f=10\%-5\%=5\%\)。又已知该资产的风险收益率为\(8\%\)，根据风险收益率\(=\beta\times(R_m-R_f)\)，可得\(\beta=\frac{资产的风险收益率}{R_m-R_f}=\frac{8\%}{5\%}=1.6\)。\(\beta\)系数衡量的是系统风险，市场组合的\(\beta\)系数为\(1\)，该资产\(\beta=1.6>1\)，说明该资产的系统风险比市场组合风险大。所以在本题中，代表系统风险的是\(\beta\)系数，但题目未直接给出，需要通过已知条件计算得出。祝您学习愉快！

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一张出票日为2021年2月22日的商业承兑汇票，期限60天，到期日为什么是4月23日，不是4月22日
周老师 | 提问时间：09/05 19:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算到期日遵循算头不算尾原则。2021年2月是平年有28天，2月22日至2月28日是7天；3月有31天；那么4月需要经过的天数为60－7－31＝22天，所以到期日是4月23日。祝您学习愉快！

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这里支付的土地价款，在土地增值税扣除时，为什么要除以1.05，
卫老师 | 提问时间：09/05 17:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的5%是计算开发费用中的比例，题目说“当地政府规定的房地产开发费用扣除比例按5%计算”，因此这里开发费用=80＋（5000÷1.09＋2000）×5% 祝您学习愉快！

阅读 49

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第四问的境外实际已纳税额是怎么算出来的？
小王老师 | 提问时间：09/05 15:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：境外实际已纳税额的计算过程如下：已知取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。设境外应纳税所得额为\(x\)，则\(x-x\times20\%\times50\%=9\)，解得\(x=10\)万元。境外实际已纳税额=境外应纳税所得额×境外税率×优惠比例=\(10\times20\%\times50\%=1\)万元。祝您学习愉快！

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个人转让经济适用房可以扣除的装修费用标准是？怎么计算个人所得税
张老师 | 提问时间：09/05 15:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人转让经济适用房，若能提供实际支付装修费用的税务统一发票，且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致，经税务机关审核，装修费用最高扣除限额为房屋原值的15%。转让住房应纳个人所得税计算公式为：应纳税额＝（转让收入－房屋原值－转让住房过程中缴纳的税金－有关合理费用）×20％，其中合理费用包含符合规定的装修费用等。例如转让收入200万，房屋原值80万，转让住房过程中缴纳税金0.8万、其他合理费用2万，装修费用10万，转让住房应纳个人所得税＝（200－80－0.8－200×5％－2－10）×20％＝19.44（万元）。祝您学习愉快！

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境外所得间接负担的企业所得税，为什么不乘持股比例呢40%？答案写的是111.11*20%*50%
范老师 | 提问时间：09/05 15:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在该案例中，计算境外所得间接负担的企业所得税时，111.11是还原后的境外税前应纳税所得额，20%是子公司所在国企业所得税税率，50%是子公司享受的减半企业所得税优惠比例。间接负担税额公式简化公式为间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例。本题中子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，计算时已默认考虑了持股比例40%，是在算出子公司缴纳的企业所得税后，再按持股比例算出境内企业间接负担部分。所以这里境外所得间接负担的企业所得税计算为111.11×20%×50%。祝您学习愉快！

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第一问来源于境外的应纳税所得额为什么要扣除20%*50%；第二问境外抵免限额为什么乘以25%；第四问10*25%-1是怎么来的。
范老师 | 提问时间：09/05 14:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.计算来源于境外的应纳税所得额时扣除$20\%×50\%$，是因为境外分支机构所在国企业所得税税率为$20\%$，且享受了该国减半征收所得税的优惠。要将税后经营所得还原为税前所得，所以用$9÷(1-20\%×50\%)=10$万元。2.境外抵免限额乘以$25\%$，是因为除符合条件的高新技术企业外，其他企业境外所得抵免限额一律按$25\%$法定税率计算，本题企业适用$25\%$税率。3.第四问中$10×25\%$是境外所得按我国税率计算的应纳税额，$1$是境外实际已纳税额。用境外所得按我国税率计算的应纳税额减去境外实际已纳税额，得到境外所得需要补税的金额，即$10×25\%-1=1.5$万元。祝您学习愉快！

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咨询一下关于征收率价税分离的问题。适用3%减按2%情形的，价税分离用3%，适用1%优惠税率的，价税分离用1%，二手车经销商取得收入，用0.5%进行价税分离对吗。还有，小规模纳税人销售旧货和固定资产现在也要按1%来吗。
周老师 | 提问时间：09/05 13:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，适用3%减按2%情形的，价税分离用3%；适用1%优惠税率的，价税分离用1%；二手车经销商取得收入，用0.5%进行价税分离。小规模纳税人销售旧货不能放弃减税优惠，只能按1%征收率；销售使用过的固定资产可以选择3%减按2%的简易办法，也可按现在临时性优惠按1%征收率纳税。祝您学习愉快！

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老师，可以详细说下这道题吗，答案中600不知道是怎么来的
卫老师 | 提问时间：09/05 12:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先算出技术转让所得，再确定应纳税所得额，最后计算企业所得税。###步骤一：计算技术转让所得技术转让所得=技术转让收入-技术转让准予扣除的金额，即\(900-200=700\)（万元）###步骤二：确定应纳税所得额根据规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过\(500\)万元的部分，免征企业所得税；超过\(500\)万元的部分，减半征收企业所得税。-应纳税所得额的计算为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-技术转让所得中免税和减半征收的部分。-技术转让所得中免税和减半征收的部分为：\(500+(700-500)×50\%=600\)（万元），这里的\(600\)就是这么来的，其中\(500\)万元是免税部分，\((700-500)×50\%\)是超过\(500\)万元部分减半征收对应的金额。-则应纳税所得额为：\(3000-400-1800-600=200\)（万元）###步骤三：计算企业所得税企业所得税=应纳税所得额×税率，假设税率为\(25\%\)，则企业所得税为\(200×25\%=50\)（万元）综上，答案中的\(600\)是技术转让所得中免税和减半征收部分的金额。祝您学习愉快！

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2、企业将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产，需同时满足的条件有（　）。 A. 企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标 B. 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付 C. 企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标 D. 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生固定金额的现金流量 D选项是不是错在固定金额的现金流量这里？ E. 企业持有该金融资产的目的是交易性的
张老师 | 提问时间：09/05 12:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题答案选AB。选项D错误，原因正如你所说，以摊余成本计量的金融资产要求在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，而不是固定金额的现金流量。以摊余成本计量的金融资产，企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，并非以出售该金融资产为目标，也不是交易性目的，所以C、E选项错误。祝您学习愉快！

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在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（　）。 A. 简单法付息 B. 贴现法付息 C. 加息法付息　 D. 到期一次偿还货款　 E. 存在补偿性余额这几种法能简单解释一下吗
周老师 | 提问时间：09/05 11:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选BCE。下面为你简单解释这几种方法：-贴现法付息：银行发放贷款时先从本金中扣除利息，企业能使用的贷款是本金减去利息后的差额，所以实际利率高于名义利率。比如企业借款200万，利率6%，利息12万，按贴现法企业实际可用188万，实际利率就高于6%。-加息法付息：银行发放分期等额偿还贷款，企业实际平均只用了贷款本金的一半，却要支付全额利息，企业负担的实际利率高于名义利率大约1倍。-存在补偿性余额：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（如10%-20%）的最低存款余额。企业实际可动用的借款减少，实际利率会提高。例如企业借款800万，银行要求保留10%补偿性余额，企业实际可用720万，实际利率高于名义利率。而简单法付息和到期一次偿还货款，企业按正常本金和约定利率支付利息，实际利率等于名义利率。祝您学习愉快！

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在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（　）。 A. 简单法付息 B. 贴现法付息 C. 加息法付息　 D. 到期一次偿还货款　 E. 存在补偿性余额这几种法能简单解释一下吗
范老师 | 提问时间：09/05 11:25

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选BCE。下面为你简单解释这几种方法：-贴现法付息：企业可利用的贷款额是本金减去利息部分后的差额，所以贷款实际利率高于名义利率。比如借款200万，利率6%，利息12万，按贴现法付息，企业实际可动用188万，实际利率就高于6%。-加息法付息：银行发放分期等额偿还贷款时采用这种方法。企业实际平均只用了贷款本金的一半，却支付全额利息，实际利率高于名义利率大约1倍。-存在补偿性余额：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（如10%-20%）的最低存款余额。这会使企业实际可动用的贷款减少，实际利率提高。例如借款800万，银行要求保留10%补偿性余额，企业实际可动用720万，实际利率会高于名义利率。而简单法付息和到期一次偿还货款，实际利率和名义利率通常是一致的。祝您学习愉快！

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