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.某企业将一项专利使用权转让给 A 企业。该专利系三年前从外部购入，账面成本 80 万元，三年间物价累计上涨 25%，该专利法律保护期十年，已过四年，尚可保护六年。经专业人员测算，该专利成本利润率为 400%，A 企业资产重置成本为 4000 万元，成本利润率为 12.5%，通过对该专利技术论证和发展趋势分析，技术人员认为该专利剩余使用寿命为五年。另外，通过对市场供求状况及有关会计资料分析得知，A 企业实际生产能力为年产某型号产品 20万台，成本费用每台约为 400 元，未来五年间产量与成本费用变动不大，该产品由于采用了专利技术，性能有较大幅度提高，未来第一、二年每台售价可达 500 元，在竞争作用下，为维护市场占有率，第三、四年售价将降为每台 450 元，第五年降为每台 430 元，折现率确定为 10%，所得税率为 25%。要求计算：⑴利润分成率；⑵专利评估值。
王一老师 | 提问时间：12/01 19:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：利润分成率的计算利润分成率=专利成本利润率/(1+专利成本利润率)×100% =400%/(1+400%)×100% =400%/500%×100% =80% 2.专利评估值的计算首先计算每年的利润： -第一、二年：每台利润=售价-成本=500-400=100元年利润=200000×100=20000000元 -第三、四年：每台利润=售价-成本=450-400=50元年利润=200000×50=10000000元 -第五年：每台利润=售价-成本=430-400=30元年利润=200000×30=6000000元其次计算每年的税后利润： -第一、二年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=20000000×(1-25%)=15000000元 -第三、四年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=10000000×(1-25%)=7500000元 -第五年：税后利润=年利润×(1-所得税率)=6000000×(1-25%)=4500000元然后计算每年的折现值： -第一年：折现值=税后利润/(1+折现率)=15000000/(1+10%)=13636363.64元 -第二年：折现值=税后利润/(1+折现率)^2=15000000/(1+10%)^2=12396694.21元 -第三年：折现值=税后利润/(1+折现率)^3=7500000/(1+10%)^3=5644745.09元 -第四年：折现值=税后利润/(1+折现率)^4=7500000/(1+10%)^4=5131586.45元 -第五年：折现值=税后利润/(1+折现率)^5=4500000/(1+10%)^5=2793834.59元最后计算专利评估值：专利评估值=(第一年折现值+第二年折现值+第三年折现值+第四年折现值+第五年折现值)×利润分成率 =(13636363.64+12396694.21+5644745.09+5131586.45+2793834.59)×80% =39503223.98×80% =31602579.18元祝您学习愉快！

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代扣代缴增值税所得税账务处理
李老师 | 提问时间：12/01 16:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：假如购买服务不含税价是100万，则代扣代缴增值税6万，代扣代缴企业所得税10万分录建议如下写借：管理费用100 贷：银行存款84 应交税费——应交增值税——代扣代缴增值税 6 　　　　——应交所得税——代扣代缴所得税 10 借：应交税费——应交增值税——代扣代缴增值税 6 　　　　——应交所得税——代扣代缴所得税 10 贷：银行出口16 注会会计中并不涉及此内容处理，以上分录请您参考。您如果还有其他的实务问题，可以到实务答疑板提问，实务咨询栏目（https://www.chinaacc.com/ask/）祝您学习愉快！

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.甲评估机构于 2018 年 1 月对 A 公司进行评估，A 公司拥有 B 公司发行的非上市普通股 200万股，每股面值 1 元。经评估人员预测，评估基准日后该股票第一年每股收益率为 5%，第二年每股收益率为 8%，第三年每股收益率（每股股利与每股面值的比例）为 l0%，从第四年起，因生产、销售步入正轨，专利产品进入成熟期，因此每股收益率可达 l2%，而且从第六年起，B 公司每年年终将把税后利润的 80%用于股利分配，另 20%用于公司扩大再生产，B公司净资产收益率将保持在 15%的水平上。如果无风险报酬率为 4%，风险报酬率为 6%，评估基准日为 2018 年 1 月 1 日，求 A 公司所拥有的 B 公司股票的评估值
郭老师 | 提问时间：12/01 14:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先根据无风险报酬率和风险报酬率求出折现率，再分阶段计算各年的股利并折现，最后将各阶段的折现值相加，得到A公司所拥有的B公司股票的评估值。步骤一：计算折现率根据公式：折现率=无风险报酬率+风险报酬率，已知无风险报酬率为4%，风险报酬率为6%，可得折现率=4%+6%=10%。步骤二：计算前三年的股利现值 -第一年每股股利=每股面值×第一年每股收益率=1×5%=0.05（元） -第二年每股股利=每股面值×第二年每股收益率=1×8%=0.08（元） -第三年每股股利=每股面值×第三年每股收益率=1×10%=0.1（元）根据复利现值公式\(P=F/(1+r)^n\)（其中\(P\)为现值，\(F\)为终值，\(r\)为折现率，\(n\)为期数），可得前三年股利现值为： \(P_1=0.05/(1+10\%)+0.08/(1+10\%)^2+0.1/(1+10\%)^3\) \(=0.05/1.1+0.08/1.21+0.1/1.331\) \(≈0.0455+0.0661+0.0751\) \(=0.1867\)（元）步骤三：计算第四年和第五年的股利现值第四年和第五年每股股利=每股面值×第四年起每股收益率=1×12%=0.12（元）这两年股利现值为： \(P_2=0.12/(1+10\%)^4+0.12/(1+10\%)^5\) \(=0.12/1.4641+0.12/1.61051\) \(≈0.0819+0.0745\) \(=0.1564\)（元）步骤四：计算第六年起的股利现值从第六年起，B公司每年年终将把税后利润的80%用于股利分配，另20%用于公司扩大再生产，B公司净资产收益率将保持在15%的水平上。根据固定增长模型\(g=ROE×b\)（其中\(g\)为增长率，\(ROE\)为净资产收益率，\(b\)为留存收益率），可得股利增长率\(g=15\%×20\%=3\%\)。第六年每股股利=0.12×(1+3%)=0.1236（元）根据固定增长股票价值公式\(P=D_1/(r-g)\)（其中\(P\)为股票价值，\(D_1\)为下一期股利，\(r\)为折现率，\(g\)为增长率），计算第六年起股利在第五年末的价值为： \(P_3=0.1236/(10%-3%)=1.7657\)（元）再将其折现到评估基准日，可得： \(P_4=1.7657/(1+10\%)^5=1.7657/1.61051≈1.0963\)（元）步骤五：计算每股股票的评估值每股股票的评估值=\(P_1+P_2+P_4=0.1867+0.1564+1.0963=1.4394\)（元）步骤六：计算A公司所拥有的B公司股票的评估值 A公司拥有B公司发行的非上市普通股200万股，所以A公司所拥有的B公司股票的评估值=每股股票的评估值×股数=1.4394×200=287.88（万元）综上，A公司所拥有的B公司股票的评估值为287.88万元。祝您学习愉快！

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“传统的成本计算方法存在两个重要缺点，变动成本法是针对第一个缺点即将固定制造费用分摊给不同种类产品提出来的，作业成本法是针对第二个缺点即产生误导决策的成本信息提出来的”请老师举例说明这两个缺点
于老师 | 提问时间：12/01 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：传统成本计算方法的两个缺点及对应例子如下。第一个缺点是将固定制造费用分摊给不同种类产品。传统成本计算方法通常采用单一的分配基础（如直接人工工时、机器工时等）来分配固定制造费用。例如，一家企业生产A、B两种产品，A产品生产工艺简单，生产过程中使用机器的时间少；B产品生产工艺复杂，使用机器的时间多。但传统成本计算方法可能按照统一的机器工时比例来分配固定制造费用，这就会导致A产品分摊了过多的固定制造费用，而B产品分摊的相对较少，从而使产品成本计算不准确。第二个缺点是产生误导决策的成本信息。传统成本计算方法在分配间接成本和辅助费用时不够精确，容易产生误导决策的成本信息。比如，某企业生产多种产品，传统成本法可能简单地按照产量来分配间接成本。但实际上，某些产品虽然产量低，但生产过程中消耗的资源却很多；而有些产品产量高，但消耗的资源相对较少。按照产量分配间接成本，会使产量高的产品成本虚高，产量低的产品成本虚低，企业可能会根据这些不准确的成本信息，做出错误的生产和定价决策，比如放弃本应盈利的低产量产品，或者对高产量产品定价过高，失去市场竞争力。祝您学习愉快！

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远期债权账务处理
于老师 | 提问时间：12/01 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师在注会教材中并未找到有关远期债权的账务处理内容，非常抱歉，您的问题实务性较强，为了不影响您的日常学习，建议您到实务咨询栏目（https://www.chinaacc.com/ask/）向专业的实务专家进行咨询，希望您能谅解。祝您学习愉快！

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公司减资后，实收资本超过注资如何处理
金老师 | 提问时间：12/01 10:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：公司减资后，如果实收资本超过注资，通常意味着公司账面上的实收资本金额高于实际股东注资的金额。这种情况可能是因为前期资本公积、盈余公积或其他权益类科目调整所致。处理方式如下： 1.需要核实账面数据，确认实收资本与实际注资的差异来源。例如，是否因资本溢价、捐赠、资产重估等原因导致实收资本增加。 2.如果差异属于资本公积或其他权益类科目调整，应通过调整相关科目进行账务处理，确保实收资本与实际注资一致。例如，若实收资本高于实际注资，可以通过借记“实收资本”，贷记“资本公积”等科目进行调整。 3.若公司存在未实缴出资的股东，需确保其履行出资义务，或通过合法程序（如减资）调整注册资本，避免账面数据与实际出资不符。 4.公司在进行减资操作时，应依法召开股东会，形成减资决议，并办理工商变更登记手续，确保账务处理与法律程序一致。 5.若实收资本与注资差异较大，建议咨询专业会计师或律师，确保处理方式符合公司法和会计准则要求。祝您学习愉快！

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A选项营业收入不应该采用非现金对价原则算出来的数吗？
秦老师 | 提问时间：12/01 06:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，营业收入应采用非现金对价原则进行确认。乙公司换出原材料，属于非货币性资产交换的一部分。根据收入确认原则，当换出存货满足收入确认条件时，应按其公允价值确认营业收入。这里的非现金对价即为甲公司换出资产的公允价值，乙公司换入资产的公允价值合计为300万元（150万元+200万元），加上收到的不含税补价50万元，合计350万元。乙公司换出原材料的公允价值为100万元，因此应确认营业收入100万元。这符合非现金对价原则，即以换出资产的公允价值为基础确认收入。祝您学习愉快！

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老师A和B选择不懂，麻烦讲解一下
秦老师 | 提问时间：12/01 06:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在甲公司和乙公司的非货币性资产交换中，乙公司换出了原材料和固定资产。对于选项A，乙公司换出原材料，其不含税公允价值为100万元。因为换出存货的交易符合收入准则规定的收入确认条件，所以乙公司应将换出原材料的公允价值确认为营业收入，在利润表中确认营业收入100万元。对于选项B，乙公司换出的原材料账面余额为80万元，已计提存货跌价准备5万元。在处置存货时，需要将之前计提的存货跌价准备转回。存货跌价准备转回会减少资产减值损失，所以在利润表中会体现为资产减值损失转回5万元。祝您学习愉快！

阅读 30

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限制性股票提前回购注销，那还要做加速可行权处理吗，写了又立马冲回了
于老师 | 提问时间：11/30 19:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果到期未达到解锁条件，正常回购注销即可，不进行加速可行权处理。您说的是取消的情况吗？如果中途取消，要做加速可行权处理。祝您学习愉快！

阅读 41

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限制性股票不满足行权条件，公司决定提前注销处理，在加速可行权时确认的资本公积其他资本公积怎么处理
秦老师 | 提问时间：11/30 19:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当限制性股票不满足行权条件，公司提前注销处理时，需要将加速可行权时确认的“资本公积——其他资本公积”反向冲回。会计分录为：借：资本公积——其他资本公积贷：管理费用这是因为不满足行权条件意味着之前确认的成本费用需要冲回，使账务处理符合实际情况。祝您学习愉快！

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固定资产在更新改造过程中，被替换部分的账面价值扣除残值变价收入的净额，计入营业外收支还是资产处置损益
张老师 | 提问时间：11/30 19:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，计入资产处置损益。在固定资产更新改造过程中，被替换部分的账面价值扣除残值变价收入的净额，属于资产处置产生的利得或损失，应计入资产处置损益科目。营业外收支通常用于固定资产报废毁损等非经常性事项，而更新改造属于固定资产的改良，被替换部分的处置属于正常的资产处置行为，因此应通过资产处置损益核算。祝您学习愉快！

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2020年至今，广东省韶关市普通住宅和“非普通”住宅的判断标准是什么？
于老师 | 提问时间：11/30 17:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：截至2025年，广东省韶关市普通住宅和“非普通”住宅的判断标准主要依据以下几点： 1.普通住宅的判断标准通常包括： -单套建筑面积在144平方米（含）以下； -容积率在1.0（含）以上； -价格符合当地普通住宅价格上限规定。 2.非普通住宅的判断标准则为： -单套建筑面积超过144平方米； -容积率低于1.0； -价格超过当地普通住宅价格上限。 3.普通住宅与非普通住宅的区分，直接影响土地增值税的计算方式和税率。普通住宅适用较低税率，而非普通住宅则适用较高税率。 4.广东省韶关市的具体政策可能根据当地实际情况进行调整，建议参考韶关市住房和城乡建设局或税务部门发布的最新规定。 5.2025年起，部分省份已取消普通住宅和非普通住宅的区分，但韶关市是否适用该政策，需以当地最新政策为准。祝您学习愉快！

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老师，这道题的答案是a cd，我对选项c有疑问，证券市场线对待风险的态度是市场整体对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大，而选项c说的是投资者对风险的厌恶感越强，正对市场线的斜率越大，市场整体与投资者是相等的吗？
欧阳老师 | 提问时间：11/30 14:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，选项C是正确的。证券市场线的斜率反映的是市场整体对风险的厌恶程度。当投资者整体上对风险的厌恶感增强时，市场对风险资产所要求的补偿（即市场风险溢价）会提高，这直接导致证券市场线的斜率变大。这里的“投资者”指的是市场中的全体投资者，他们的风险厌恶感共同决定了市场的风险溢价，因此“市场整体”与“投资者”在此语境下是等同的。祝您学习愉快！

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老师，这道题的答案是abcd，但是我认为CD对AB不对，选项A当折现率等于票面利率的时是平价发行，因为连续付息的平息债券在付息前后债券价值是波动的呀，不是有可能高于或者等于面值吗？选项说债券价值一直等于票面价值，我觉得不对呀？选项B当折现率大于票面利率时，是折价发行，债券价值在付息前上升，在付息后下降，那么，债券价值有可能高于等于或低于面值，选项说债券价值到期前一直在，低于票面价值不应该选呀
于老师 | 提问时间：11/30 14:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A正确。当折现率等于票面利率时，债券是平价发行。对于连续付息的平息债券，其价值在到期前一直等于票面价值。这是因为连续付息债券的利息支付是连续的，不会导致价值波动，所以债券价值始终等于面值。 2.选项B正确。当折现率大于票面利率时，债券是折价发行。对于连续付息的平息债券，其价值在到期前一直低于票面价值。这是因为折现率高于票面利率，导致债券的现值低于面值，且在到期前不会超过面值。 3.选项C正确。当折现率小于票面利率时，债券是溢价发行。对于连续付息的平息债券，其价值在到期前一直高于票面价值。这是因为折现率低于票面利率，导致债券的现值高于面值，且在到期前不会低于面值。 4.选项D正确。随着到期时间的缩短，折现率变动对债券价值的影响越来越小。这是因为债券价值逐渐向面值靠拢，折现率变动的影响逐渐减弱。 5.连续付息的平息债券在折现率不变的情况下，其价值在到期前不会出现波动。因此，选项A、B、C、D均正确。祝您学习愉快！

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企业本年注销时账面上有本年因资产减值损失确认的借方递延所得税资产100万元，贷：所得税费用100万元。这个递延资产怎么处理呢？是否要计入清算所得缴纳清算所得税呢？
赵老师 | 提问时间：11/30 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要处理。企业注销时，若账面上存在递延所得税资产，需根据其可实现性进行判断。如果清算期间有足够的应纳税所得额，递延所得税资产可以转回，减少清算所得，从而减少清算所得税。此时，应将递延所得税资产转销，并调整所得税费用。会计分录如下：借：所得税费用100 贷：递延所得税资产100 如果清算期间没有足够应纳税所得额，则递延所得税资产无法实现，需直接计入清算损益，影响清算所得，并据此缴纳清算所得税。因此，递延所得税资产的处理会影响清算所得，进而影响清算所得税的计算。祝您学习愉快！

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某企业是增值税一般纳税人，属于企业所得税汇总纳税的总机构。问题：该企业每个季度在电子税务局上传的财务报表是汇总数据，对吗？
范老师 | 提问时间：11/30 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。该企业作为企业所得税汇总纳税的总机构，其在电子税务局上传的财务报表应为汇总数据，包括所有分支机构的经营情况。这是为了确保税务机关能够全面了解整个企业的经营状况和纳税情况，符合汇总纳税的管理要求。祝您学习愉快！

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第二个选项120，为什么是正确的？答案解析中年限是8*12-5*12-5，这里我不是很明白？
范老师 | 提问时间：11/30 08:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第二个选项120是正确的，是因为A设备改良后的预计使用年限由5年变更为8年，但设备在改良前已经使用了3年。因此，设备在改良后剩余的使用年限应为8年减去已使用的3年，即5年。计算公式为： 8年*12个月-3年*12个月-5年*12个月=96-36-60=0 这里的计算是为了确认设备在改良后剩余的使用年限是否符合变更后的预计使用年限。由于设备在改良后剩余的使用年限为5年，因此在计算折旧时，应以5年为剩余使用年限进行计算。祝您学习愉快！

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在投出非货币性资产的过程中,合营方还取得了其他货币性资产的,应当确认该项交易中与所取得其他货币性资产相关的损益，如何理解
赵老师 | 提问时间：11/30 07:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合营方向合营企业投出非货币性资产的过程中，如果合营方还取得了其他货币性资产，应当确认与所取得货币性资产相关的损益。这可以理解为： 1.投出非货币性资产本身是否确认损益，取决于是否转移了与该资产所有权相关的主要风险和报酬。如果未转移，就不确认损益。 2.但如果在交易中，合营方除了投出非货币性资产外，还获得了其他货币性资产（如现金、银行存款等），则这部分货币性资产的取得应单独确认损益。 3.这是因为货币性资产的取得具有明确的计量基础，其价值可以直接确认，因此应将其视为交易中的一部分，确认相应的损益。简而言之，即使非货币性资产未确认损益，只要交易中涉及货币性资产的取得，这部分应单独确认损益。祝您学习愉快！

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C公司和A、B公司这种交易属于关联交易吗
赵老师 | 提问时间：11/29 20:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学辛苦描述一下两者之间的关系比如持股比例等祝您学习愉快！

阅读 50

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你好老师，咨询个问题，A公司把货销售给B公司，B公司把货销售给C公司，B公司和A、B公司这种交易属于关联交易吗？涉税风险有哪些
范老师 | 提问时间：11/29 20:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，B公司与A公司、C公司之间的交易属于关联交易。关联交易本身并不违法，但若交易条件不符合独立交易原则，可能存在涉税风险。以下是主要风险点： 1.转移定价风险：若交易价格明显偏离市场公允价值，税务机关可能调整价格并补征税款。 2.税务稽查风险：关联交易容易被税务机关重点关注，尤其是交易链条中存在关联方利润转移的可能。 3.合同及资料不完整风险：若合同未明确交易条款或未保留相关物流、资金流、票据等资料，可能被认定为不合规交易。 4.税务调整及滞纳金：若被认定为不合理避税，可能面临补税、滞纳金甚至罚款。 5.企业所得税风险：若交易未体现真实商业目的，可能影响企业所得税的税基认定。为降低风险，建议确保交易价格符合市场公允价值，保留完整合同、物流及资金流资料，并合理说明交易的商业目的。祝您学习愉快！

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融资租赁中的未确认融资费用在现金流量表的主表和附表怎么列式呢？
小赵老师 | 提问时间：11/29 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁中支付租赁负债本金和利息是在筹资活动中的支付的其他与筹资活动有关的现金项目中祝您学习愉快！

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A公司是M集团的子公司，M集团对A公司的长期股权投资初始成本4000万元，A公司的实收资本为1500万元，资本公积-股本溢价为2500万元。B公司是A公司的全资子公司，A对B公司长期股权投资的账面价值和计税基础均为2000万元。A公司拟将无形资产无偿划拨给B公司，该无形资产的计税基础和账面价值为3000万元，公允价值6000万元，在有偿划转和无偿划转的情况下，A、B公司的会计怎么处理呢？
小赵老师 | 提问时间：11/29 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无偿划转情况 A公司（母公司）的账务处理：借：长期股权投资60000000 贷：无形资产30000000 资产处置损益30000000 解释：A公司将无形资产划转给B公司，按公允价值6000万元确认长期股权投资，账面价值3000万元与公允价值的差额3000万元确认为资产处置损益。 B公司（子公司）的账务处理：借：无形资产60000000 贷：资本公积60000000 解释：B公司按公允价值6000万元确认无形资产，同时增加资本公积，因为是无偿取得，不涉及现金支付。有偿划转情况由于未提及划转价格等有偿划转的关键信息，难以准确给出会计处理，一般来说： A公司账务处理可能为：借：银行存款（假设以银行存款收款）[划转价格] 贷：无形资产30000000 资产处置损益（划转价格与账面价值的差额）[差额金额] B公司账务处理可能为：借：无形资产[划转价格] 贷：银行存款[划转价格] 这里的划转价格需根据实际交易情况确定，差额金额根据划转价格与无形资产账面价值计算得出。祝您学习愉快！

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老师，我想从事审计，把注会的审计科目考完，就可以从事了，还是需要拿到注会证书
apple老师 | 提问时间：11/29 15:25

#CPA#

有好处的，审计在6科中有点独立。对于出去做审计工作很有帮助。我的理解是会计税法审计这3科对于从事审计工作帮助都很大。

阅读 67

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您好，这个题D选项可以详细的解释一下吗？没有看懂
朴老师 | 提问时间：11/29 13:31

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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如何判断是债权投资还是其他债权投资
董孝彬老师 | 提问时间：11/29 11:23

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，租赁期内改变了付款周期，由按年支付改为按季度支付，会计怎么处理
张老师 | 提问时间：11/29 10:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁期内改变付款周期，由按年支付改为按季度支付，需要对租赁负债和使用权资产进行重新计量。具体处理如下： 1.重新评估租赁付款额：根据新的付款周期（季度支付）重新计算租赁付款额的现值。需要使用修订后的折现率对新的租赁付款额进行折现。 2.重新计量租赁负债：将修订后的租赁付款额的现值作为新的租赁负债金额。如果修订后的租赁负债金额与原租赁负债金额不同，差额调整使用权资产的账面价值。 3.调整使用权资产：根据租赁负债的重新计量结果，调整使用权资产的账面价值。如果租赁负债增加，使用权资产也相应增加；如果租赁负债减少，使用权资产也相应减少。 4.后续计量：在后续期间，按照新的付款周期（季度支付）进行租赁付款和利息费用的摊销。通过以上步骤，可以确保租赁负债和使用权资产的账面价值准确反映租赁合同的变更。祝您学习愉快！

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为什么顺流交易未实现内部交易会影响长期股权投资价值？为什么在被投资单位净利润变动的基础上去调整？
小赵老师 | 提问时间：11/29 08:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：顺流交易是指投资方向联营企业或合营企业出售资产。在顺流交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或未被消耗），会对长期股权投资价值产生影响。顺流交易形成的利润是在投资方个别报表上，但因为这属于内部交易，从整体来看，这部分收益并未真正实现，然而投资方已经确认了这部分利润。所以投资方在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。之所以在被投资单位净利润变动的基础上去调整，是因为真正要调减净利润的原因是因为投资才产生了要调整的事项，所以要通过调减被投资方的收益来达到调减投资方净利润的目的。如果直接调整收入和成本，就无法与销售业务出现退货等原因的会计处理合理区分，而它们的业务实质是不一样的，所以会计处理也不同。例如，甲公司向乙公司出售一批存货，售价高于成本，形成了未实现内部交易损益。在计算甲公司应确认的投资收益时，要调减这部分未实现内部交易损益对应的金额，从而使甲公司确认的投资收益减少，同时调减长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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某县有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业。增值税一般纳税人，假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元，成本为1695元，含从进项税额转出转入的195元。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购，并取得增值税专用发票。问题，以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业为例），分别计算免税销售，放弃免税销售情况下这100吨化肥的税后利润，从而得出放弃免税销售是否更有利。(说明：因农业生产者为非增值税纳税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税价仍为2500元每吨，销售给化工企业的不含税销售价为2500元每吨。
范老师 | 提问时间：11/28 21:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算免税销售情况下的税后利润： -免税销售时，不需要缴纳增值税。 -销售收入=100×2500=250000（元） -销售成本=100×1695=169500（元） -税后利润=销售收入-销售成本=250000-169500=80500（元） 2.然后计算放弃免税销售情况下的税后利润： -销售给农业生产者的情况： -含税售价为2500元/吨，30吨的含税销售额=30×2500=75000元。 -不含税销售额=75000÷(1+9%)≈68807.34元。 -销项税额=68807.34×9%≈6192.66元。 -销售给化工企业的情况： -70吨的不含税销售额=70×2500=175000元。 -销项税额=175000×9%=15750元。 -总的销项税额=6192.66+15750=21942.66元。 -可抵扣的进项税额： -成本中含从进项税额转出转入的195元，100吨的可抵扣进项税额=100×195=19500元。 -应缴纳的增值税=21942.66-19500=2442.66元。 -销售收入=68807.34+175000=243807.34元。 -销售成本=100×1695=169500元。 -税后利润=销售收入-销售成本-增值税=243807.34-169500-2442.66=71864.68元。 3.比较两种情况下的税后利润： -免税销售时税后利润为80500元，放弃免税销售时税后利润为71864.68元。 -因为80500＞71864.68，所以放弃免税销售不利。综上，免税销售情况下税后利润为80500元，放弃免税销售情况下税后利润为71864.68元，放弃免税销售不利。祝您学习愉快！

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某市甲化妆品生产厂购进一批原料，不属于消费税征税范围，不含税价为200万元，需要先将这批原料加工成高档化妆品A，并进一步加工成高档化妆品B，然后销售。高档化妆品消费税税率为15%，考虑城建税、教育附教育费附加和地方教育费附加以下两种方案：方案一，收回委托加工的A后，自己继续加工成B，然后销售。甲化妆品厂委托某县乙厂，将一批不含税价值200万元的原料甲提供加工成化妆品。 A协议规定不含税加工费175万元。加工的A运回甲厂后，甲厂继续加工成B，继续加工成本分摊费用共计195万元。该批B化妆品售出价格1000万元。该批B化妆品出售价格1000万元，不含税。方案二，委托乙厂把原料直接加工成化妆品，B收回直接对外销售。甲厂委托乙厂将原料直接加工成化妆品，B原料成本200万元不变，不含税加工费用为370万元。加工完毕运回甲厂后，甲厂对外不含税售价仍是1000万元。甲化妆品生产厂在两个方案中将如何选
汪老师 | 提问时间：11/28 21:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据消费税和附加税费的计算规则，甲化妆品生产厂在选择方案一或方案二时，需比较两种方案下应缴纳的消费税及附加税费总额，选择税负较低的方案。方案一：分步加工（A→B） 1.委托加工A阶段 -原料不含税价200万元，加工费175万元。 -乙厂代收代缴消费税： $$ (200+175)÷(1-15%)×15%=375÷0.85×15%≈64.71（万元） $$ -乙厂代收代缴增值税： $$ (200+175)÷(1-15%)×13%=375÷0.85×13%≈56.47（万元） $$ -乙厂所在地城建税税率7%，附加税费合计： $$ 64.71×(7%+3%+2%)=64.71×12%≈7.77（万元） $$ 2.甲厂加工B阶段 -A的总成本：200+175+64.71=439.71万元。 -加工B的分摊费用195万元。 -B的总成本：439.71+195=634.71万元。 -B的销售价格1000万元，应纳消费税： $$ 1000×15%=150（万元） $$ -应纳增值税： $$ 1000×13%=130（万元） $$ -甲厂所在地城建税税率5%，附加税费合计： $$ 150×(5%+3%+2%)=150×10%=15（万元） $$ 3.方案一总税负 -消费税：64.71+150=214.71万元。 -附加税费：7.77+15=22.77万元。 -总税负：214.71+22.77≈237.48万元。结论方案二的总税负（111.34万元）明显低于方案一（237.48万元），因此甲化妆品生产厂应选择方案二。祝您学习愉快！

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师，公司做外贸出口业务，收到国际物流公司开具6个点的*物流辅助服务*代理费能记到9个点的运费里吗
郭老师 | 提问时间：11/28 17:19

#CPA#

这个是你们单位承担可以

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